代收水電費的稅會處理分析代收電費應該如何處理，這個問題無法直接回答，因為具體的形式多種多樣，必須要基于具體業務來判斷。

以代收電費為例，實務中，最常見的有以下三大類：

一是房東或物管統一向電網支付電費，取得他們臺頭的發票，再按分表數據，向實際用電者收取。

二是實際用電者直接向電網繳費，由于電老大壟斷不求人，不會給用電者開發票，而是開開戶者臺頭的發票，這導致收到的發票臺頭不是自己的。

三是基建工程中，建筑方使用甲方變壓器的電，此時電費發票的臺頭也是開給甲方的。

第一種情況，可以把業務清晰地劃分為：房東、物管或第三方購電，再轉售提供給用戶。

仔細分析業務，房東等有與電網的合同，有向電網付款，電網提供電力并開發票，利用房東或大樓的電線輸送給用戶，所以是一個完整的轉售電力的過程，房東應按轉售電力處理，交增值稅，并向用戶開自己的增值稅發票，用戶需要的話，可以開或代開增值稅專用發票。

所以，用電方要收房東開具的電費發票。房東在作價時，甚至可以適當加一點線損或差價。

有人問：房東有資格銷售電力嗎？

這個要去問電網，與會計無關，會計只管記賬；也與稅務無關，稅務只管收稅。

如果真覺得心里不踏實，我可以給你講一個文件：國家稅務總局第10號令：《電力產品增值稅征收管理辦法》，該文件把電力產品增值稅對象分為：發電企業、供電企業、其它企事業單位，并規定：

對其他企事業單位銷售的電力產品，按現行增值稅有關規定繳納增值稅。只要賣了電，不管是不是電力系統，統統地交增值稅。當然，也統統地開發票。

但我不贊成這樣來理解。實際上，就算沒有這個文件，賣了電，該開票納稅的，依然是要開票納稅。不能有可不可以一說。

第二種情況，與第一種的差別在于，房東、電網戶主完全不管，直接由承租戶或用電者去交電費（轉賬或者現金），電費也不經手房東。這種情況下，如果要認定房東轉售電力，就完全是捕風捉影了。

那么，怎么辦呢？此時，原開戶方比如房東，拒絕開票納稅是合情合理的。

仔細分析可以看出來，電網在這個業務上竟然涉嫌虛開發票！。

因為從合同關系上看，電是銷售給開戶方的，但實際上是銷售給用電方的，開戶方根本沒有參與。按《發票管理辦法》的規定：

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

注意實際二字。看看，發票內容是售電給開戶方，實際經營業務卻是售電給付款方，這不是虛開是什么？有點讓人哭笑不得吧。

就是說，如果稅務不讓入賬，就可以舉報開票方虛開？

可惜，電老大才不怕你舉報呢。

針對這種情況，我們分析一下后果和方法。

首先，盡量讓開戶方參與進來，甚至可以不惜給點好處，讓他賺點差價，這樣可以讓發票鏈完善，不僅所得稅扣除沒有風險，更重要的是還可以抵扣進項。開戶方是一般納稅人，可以抵17%，小規模納稅人可以抵3%，自然人當然一點兒也抵扣不了。

我的建議是，自然人爭取不到就算了，好處最少；一般納稅人，必須爭取開戶方開增值稅專用發票。

其次，如果開戶方實在不干，那么，也不要用這張發票入賬，因為它是虛開的，可以以其復印件入賬，注明電網把發票開給開戶方了，并準備好相關的合同等資料。

增值稅就不要想了，沒專票不能抵扣。企業所得稅可以扣除。

遇見通情達理、執法水平高的稽查，可能也就過了。如果遇到稽查人員要補稅、罰款，可以用企業所得稅的扣除標準進行據理力爭。稅務說，不符合規定的發票不能用于扣除，你就說扣除根本沒有用發票、只有復印件，不適用這一條等等。此時爭議點就到企業所得稅上去了。

至于舉報虛開，也是一個推卸責任的托辭，稅務如果不能去處理對方，如何處理你呢？如何回應你的舉報呢？但注意也不要惹毛電網哦。分寸需要拿捏到位。

最后，說說最好的辦法，這就有點空話了。當然是呼吁深化改革，優化國企服務，優化發票管理，不要讓企業在這些鬼事情上浪費錢財和精力。

第三種情況，是施工方使用建設方的電力，此時，電的發票也是開給建設方的。建設方當然可以進行轉售電力。

但我的建議是，將電力按甲供電力處理，即與施工方結算時，直接扣除電費，被扣除的電費金額，施工方不開發票，也不計入其收入總額。這樣，還可以降低施工方的稅負。

比如，工程總價1,000萬元（不含稅下同），電費10萬元，完工時結算金額為990萬元。施工方開990萬元的建安發票，確認990萬元的收入。建設方直接將10萬元電費計入在建工程。

以上，是代收電費的三個大類。代收水費也存在這樣的情況，理論上可以這樣處理。

但水費最大的問題是，自來水廠可能采取3%簡易計稅。這樣，轉售水的話，一般納稅人可就吃虧了。

比如，用水103元，收到103元的增值稅專用發票，可抵3元，水成本100元。房東、物管、第三方應該向用戶收多少錢呢？

由于銷售自來水按13%征稅，收多了業主不干、收少了自己無法承受。

不能說：按不含稅價收錢，稅款另付。水價畢竟是受管控的價格，目前價格管理還沒有跟上營改增的步伐呢。

對于提供物業管理服務的納稅人，稅務總局有一個變通處理：以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

就是說，支付水費10,300元，向業主收10,500元，則納稅增值稅=200元÷（1+3%）x3%=5.83元。當然，開票，還按10,500元開，征收率是3%，可以開增值稅專用發票。

注意，所謂提供物業管理服務的納稅人，指按此確認收入、納增值稅的納稅人。但其它納