做賬實操1/11做賬實操-?農(nóng)墾行業(yè)賬務處理示例??一、收入類賬務處理??農(nóng)產(chǎn)品銷售收入確認??處理原則?：按農(nóng)產(chǎn)品交付或合同約定時點確認收入，如水稻、小麥等大宗作物銷售以發(fā)貨并取得客戶簽收單為準???。?科目示例?：借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）?實務案例?：某農(nóng)場向糧企銷售水稻100噸，單價3,000元/噸，增值稅率9%。借：應收賬款—XX糧企327,000貸：主營業(yè)務收入300,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）27,000?政府農(nóng)業(yè)補貼收入??處理要點?：與資產(chǎn)相關(guān)的補貼（如農(nóng)機購置補貼）計入“遞延收益”，按資產(chǎn)折舊年限分攤???；與收益相關(guān)的補貼（如種植補貼）直接計入“其他收益”???。?分錄示例?：收到中央財政種植補貼50萬元。借：銀行存款500,000貸：其他收益—政府補助500,000?二、成本類賬務處理??農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本歸集??直接成本?：種子、化肥、農(nóng)藥等直接材料，以及種植人工費用???。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料—直接人工貸：原材料/應付職工薪酬?間接費用分攤?：農(nóng)機折舊、灌溉電費等按種植面積或產(chǎn)量分攤???。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費用貸：累計折舊/銀行存款?農(nóng)產(chǎn)品收獲成本結(jié)轉(zhuǎn)??處理規(guī)則?：收獲時將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)為庫存商品???。借：庫存商品—水稻貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本?三、資產(chǎn)類賬務處理??生物資產(chǎn)計量??初始確認?：購入種畜、種苗時按實際成本入賬???。借：消耗性生物資產(chǎn)—種苗貸：銀行存款?后續(xù)計量?：生長期間追加的飼料、防疫費用計入資產(chǎn)成本???。?固定資產(chǎn)折舊??農(nóng)機設(shè)備?：按5-10年直線法計提折舊???。借：制造費用—折舊費貸：累計折舊—農(nóng)機設(shè)備?四、特殊業(yè)務處理??土地租賃費用??長期租賃?：預付租金按租賃期分攤，計入“長期待攤費用”???。借：長期待攤費用—土地租金貸：銀行存款?分期攤銷?：每月攤銷時轉(zhuǎn)入“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”???。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—租賃費貸：長期待攤費用—土地租金?農(nóng)業(yè)保險理賠??收到理賠款?：沖減受災作物的損失成本???。借：銀行存款貸：營業(yè)外支出—自然災害損失?核心科目對照表??業(yè)務場景? ?借方科目? ?貸方科目? ?引用來源?銷售農(nóng)產(chǎn)品確認收入 應收賬款 主營業(yè)務收入 ?收到政府種植補貼 銀行存款 其他收益 ?計提農(nóng)機折舊 制造費用 累計折舊 ?預付土地租金 長期待攤費用 銀行存款 ?會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過銀