做賬實操1/12做賬實操-林下經濟行業賬務處理指引?一、收入類賬務處理??林下產品銷售收入??確認時點?：以產品交付或合同約定時點確認收入，如林下藥材、食用菌等按客戶簽收單或驗收合格單為準???。?科目示例?：借：應收賬款—XX客戶貸：主營業務收入—林下產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）?免稅處理?：自產林下農產品（如竹筍、松茸）銷售享受增值稅免稅政策，直接計入收入???。?生態旅游服務收入??分期確認?：預收門票、住宿費用按服務周期分期確認收入???。借：銀行存款貸：合同負債—預收賬款提供服務時：借：合同負債—預收賬款貸：主營業務收入—旅游服務?二、成本類賬務處理??林下種植/養殖成本歸集??直接成本?：種子、菌棒、飼料等直接材料，以及人工培育費用???。借：農業生產成本—直接材料—直接人工貸：原材料/應付職工薪酬?間接費用?：森林管護費（防火、病蟲害防治）按種植面積或產量分攤???。借：農業生產成本—間接費用貸：累計折舊（林業機械）/銀行存款?生物資產核算??消耗性生物資產?：林下散養禽類、菌類按生長階段計入“消耗性生物資產”，收獲后轉為庫存商品???。借：庫存商品—松茸貸：消耗性生物資產—菌類?計提跌價準備?：如遇市場價格大幅下跌，按可變現凈值計提跌價準備???。?三、資產與政府補助處理??林權資產核算??初始確認?：承包集體林權按評估價值入賬，計入“無形資產—林權”???。借：無形資產—林權貸：銀行存款?攤銷處理?：按承包期限（如30年）直線攤銷，計入“管理費用”???。?政府補助處理??專項補貼?：與資產相關（如林下經濟基礎設施補貼）計入“遞延收益”，按資產壽命攤銷???；與收益相關（如林下種植補貼）直接沖減成本或計入“其他收益”???。?四、稅務處理??增值稅優惠?自產林下農產品（藥材、蜂蜜）銷售免征增值稅???；生態旅游服務收入按6%稅率繳納增值稅???。?企業所得稅?研發林下經濟新技術（如菌類培育）費用可加計扣除100%???；林木撫育費用按“生產性生物資產”計提折舊稅前扣除???。?五、特殊場景處理??合作社與農戶分成??利潤分配?：按協議比例分配收益至農戶賬戶，通過“應付利潤”科目核算???。借：利潤分配—未分配利潤貸：應付利潤—XX農戶?林下經濟項目保證金??質保金計提?：按合同金額5%計提質量保證金，質保期（通常1年）結束后返還???。借：銷售費用—質保金貸：其他應付款—質保金?核心科目對照表??業務場景? ?借方科目? ?貸方科目? ?引用來源?銷售自產松茸（免稅） 應收賬款 主營業務收入 ?分攤森林管護費 農業生產成本 累計折舊/銀行存款 ?計提菌類跌價準備 資產減值損失 存貨跌價準備 ?收到林權承包補貼 銀行存款 遞延收益 ?（注：實務操作需結合《企業會計準則第5號—生物資產》及地方性林下經濟扶持政策調整???。）會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后