企業(yè)老總?cè)绾慰磿?huì)計(jì)報(bào)表在企業(yè)管理中，企業(yè)老總由于決策的需要，要及時(shí)了解和掌握本單位的財(cái)務(wù)情況，除了聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員的匯報(bào)之外，親自把會(huì)計(jì)報(bào)表拿來(lái)看看，有時(shí)能得到更多自己想要的信息。

看會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，實(shí)際上是財(cái)務(wù)分析的過(guò)程。看報(bào)表，首先要知道自己要了解什么情況，才能有的放矢的去抓取相關(guān)信息，從會(huì)計(jì)報(bào)表中，我們可以獲得本單位如下幾方面的信息：

1、企業(yè)短期償債能力；

2、企業(yè)長(zhǎng)期償債能力；

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力；

4、企業(yè)獲利能力。

如果動(dòng)態(tài)地跟蹤分析有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，就能較容易地找到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因；如果和同行業(yè)企業(yè)之財(cái)務(wù)指標(biāo)作比較，就能掌握本企業(yè)在同行業(yè)中的地位；從而做出正確的決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良性循環(huán)，下面筆者就這4個(gè)方面作簡(jiǎn)單的介紹：

一、企業(yè)短期償債能力（資產(chǎn)負(fù)債表）

1、流動(dòng)比率

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

此指標(biāo)表示每一元流動(dòng)負(fù)債有多少元流動(dòng)資產(chǎn)作為償付擔(dān)保，反映了企業(yè)償付短期負(fù)債的能力。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，過(guò)高的流動(dòng)比率表明企業(yè)資產(chǎn)利用率低下，管理松懈，資金浪費(fèi)，同時(shí)也表明企業(yè)過(guò)于保守，沒(méi)有充分使用目前的借款能力。

而流動(dòng)比率過(guò)低，則表明企業(yè)短期負(fù)債償付能力較弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

西方財(cái)務(wù)管理界人士認(rèn)為，流動(dòng)比率為2，對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較合適的。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨約占流動(dòng)資產(chǎn)的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期負(fù)債能力才有保證。當(dāng)然，這一比率是一種靜態(tài)的衡量方法，它假定企業(yè)已瀕臨清算，而沒(méi)有從持續(xù)經(jīng)營(yíng)的角度給企業(yè)一個(gè)動(dòng)態(tài)的估價(jià)。

2、速動(dòng)比率

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）／流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率在流動(dòng)比率的基礎(chǔ)上，將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除，使此財(cái)務(wù)比率反映短期償債能力更準(zhǔn)確。因?yàn)榇尕浻糜趦敻抖唐谪?fù)債，存在以下不確定因素：

（1）在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢。

（2）由于某種原因，部分存貨可能已損失報(bào)廢還沒(méi)作處理。

（3）部分存貨已抵押給債權(quán)人。

（4）存貨估價(jià)成本與合理市價(jià)相差懸殊。

影響速度比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變成現(xiàn)金，實(shí)際壞賬可能比預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金要多：季節(jié)性的變化，可能使報(bào)表的應(yīng)收賬款數(shù)額不能反映平均水平。

3、保守速動(dòng)比率

保守速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收賬款凈額）／流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)中除存貨存在不確定因素外，還有一些流動(dòng)資產(chǎn)，其流動(dòng)性也較差，如待攤費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用等，因此，將這些項(xiàng)目扣除后的現(xiàn)金比率反映短期償債能力更準(zhǔn)確。

二、企業(yè)長(zhǎng)期償債能力（資產(chǎn)負(fù)債表）

1、資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額

負(fù)債比率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，它主要反映企業(yè)的負(fù)債占總資產(chǎn)的比重。從企業(yè)投資人的角度看，此比率在可承受風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)應(yīng)盡可能高。因?yàn)椋顿Y人投入的資金最終要以投資收益相回報(bào)，而當(dāng)全部資金投資報(bào)酬率高于企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債所承擔(dān)的利息率時(shí)，企業(yè)投資人的自有資金收益率的高低與負(fù)債比率是同方向變化的。也就是說(shuō)，負(fù)債比率越高，自有資金收益率也越高。所以在財(cái)務(wù)分析中，常把負(fù)債比率稱為財(cái)務(wù)杠桿，它與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成正比。企業(yè)究竟應(yīng)該確定什么樣的負(fù)債比率，取決于對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率的預(yù)測(cè)狀況，以及未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，將二者作權(quán)衡后，才能作出正確的決策。

2、已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)／利息總額

這一指標(biāo)表明企業(yè)在交納所得稅及付利息之前的利潤(rùn)和利息支出的關(guān)系，實(shí)際上企業(yè)在交納所得稅和支付利息前的利潤(rùn)才是真正能支付利息的利潤(rùn)。計(jì)算這一比率的目的有二個(gè)，一是可以將每年的營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)視為償債基金的基本來(lái)源；二是一旦這一比率降低，便可預(yù)警企業(yè)發(fā)生了資金困難。

在企業(yè)管理中，企業(yè)老總由于決策的需要，要及時(shí)了解和掌握本單位的財(cái)務(wù)情況，除了聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員的匯報(bào)之外，親自把會(huì)計(jì)報(bào)表拿來(lái)看看，有時(shí)能得到更多自己想要的信息。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額

這一比率反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，說(shuō)明了應(yīng)收賬款流動(dòng)的速度。因?yàn)榉肿愉N售收入凈額為時(shí)期數(shù)，因此分母應(yīng)與之口徑相同，計(jì)算該時(shí)期平均余額（未扣除壞賬準(zhǔn)備金）。

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金會(huì)過(guò)多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。影響該指標(biāo)正確性的因素有：第一、季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)使用這個(gè)指標(biāo)時(shí)不能反映實(shí)際情況。第二、大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售。第三、大量使用分期付款方式銷售。第四、年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。分析時(shí)須將此指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與本企業(yè)前期指標(biāo)、行業(yè)平均水平等進(jìn)行比較。

2、存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本／存貨平均余額

這一比率表明了企業(yè)的銷售狀況及存貨資金占用狀況，在正常情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，相應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明存貨資金周轉(zhuǎn)快，相應(yīng)的利潤(rùn)率也就越高。存貨周轉(zhuǎn)慢，不僅和生產(chǎn)有關(guān)，而且與采購(gòu)、銷售都有一定聯(lián)系。所以它綜合反映了企業(yè)供、產(chǎn)、銷的管理水平。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／總資產(chǎn)平均余額這項(xiàng)指標(biāo)反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，反映銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

四、企業(yè)獲利能力（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）

1、銷售凈利率

銷售凈利率＝（凈利/銷售收入）x100％

該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，表示銷售收入的收益水平。從銷售凈利率的指標(biāo)關(guān)系看，凈利額與銷售凈利率成正比關(guān)系，而銷售收入額與銷售凈利率成反比關(guān)系。企業(yè)在增加銷售收入額的同時(shí)，必須相應(yīng)地獲得更多的凈利潤(rùn)，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過(guò)分析銷售凈利率的升降變動(dòng)，可以在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致