記錄企業利潤分配需要設置哪些會計科目？它們分別核算哪些內容？問：記錄企業利潤分配需要設置哪些會計科目？它們分別核算哪些內容？答：企業凈利潤的分配是通過設置”利潤分配”科目進行核算的。”利潤分配”是一個所有者權益科目，用以核算企業凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配（或虧損彌補）后的結存余額，其主要用途是用于調整”本年利潤”科目。企業按規定從凈利潤中提取盈余公積及法定公益金時借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業發展基金），貸記”盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲備基金、企業發展基金”等科目；企業用盈余公積彌補虧損時借記”盈余公積”科目，貸記本科目（其他轉入）；企業分配給股東現金股利或利潤時，借記本科目（應付優先股股利、應付普通股股利），貸記”應付股利”科目；外商投資企業用利潤歸還投資時，借記本科目（利潤返還投資），貸記”盈余公積一利潤返還投資”科目；外商投資企業從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金時，借記本科目（提取職工獎勵及福利基金），貸記”應付福利費”科目。借方余額表示累計的已分配利潤，貸方余額表示累計的已彌補虧損。年度終了，當企業將全年實現的累計凈利潤額（或虧損總額）和年內利潤分配總額（或虧損彌補總額）轉入本科目（未分配利潤）后，則貸方余額表示年末累計的未分配利潤，若為借方余額，則表示年末累計的未彌補虧損。按照企業凈利潤分配的內容，”利潤分配”科目應設置下列十二個明細科目：（1）”其他轉入”明細科目：核算企業用盈余公積或儲備基金彌補以前年度的虧損。貸方反映用盈余公積或儲備基金彌補的虧損數額，借方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已彌補虧損數額，年終結轉后”利潤分配——其他轉入”明細科目沒有余額。（2）”提取法定盈余公積”明細科目：核算企業按規定從本年凈利潤中提取的法定盈余公積金。借方反映企業提取的法定盈余公積金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取法定盈余公積金，年終結轉后”利潤分配——提取法定盈余公積”明細科目沒有余額。（3）”提取法定公益金”明細科目：核算企業按規定從本年凈利潤中提取的法定公益金。借方反映企業提取的法定公益金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取法定公益金，年終結轉后”利潤分配——提取法定公益金”明細科目沒有余額。（4）”提取儲備基金”明細科目：核算企業按規定從本年凈利潤中提取的儲備基金。借方反映企業提取的儲備基金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取儲備基金，年終結轉后”利潤分配——提取儲備基金”明細科目沒有余額。（5）”提取企業發展基金”明細科目：核算企業按照規定從本年凈利潤中提取的企業發展基金。借方反映企業提取的企業發展基金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取企業發展基金，年終結轉后”利潤分配——提取企業發展基金”明細科目沒有余額。（6）”提取職工獎勵及福利基金”明細科目：核算企業按規定從本年凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金。借方反映企業提取的職工獎勵及福利基金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取職工獎勵及福利基金，年終結轉后”利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”明細科目沒有余額。（7）”利潤返還投資”明細科目：核算外商投資企業用利潤返還的投資。借方反映外商投資企業用利潤返還的投資，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的利潤返還投資，年終結轉后”利潤分配——利潤返還投資”明細科目沒有余額。（8）”應付優先股股利”明細科目：核算企業分配給優先股股東的股利。借方反映企業分配給優先股股東的股利，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已分配給優先股股東的股利，年終結轉后”利潤分配——應付優先股股利”明細科目沒有余額。（9）”提取任意盈余公積”明細科目：核算企業按規定從本年凈利潤中提取的任意盈余公積金。借方反映企業提取的任意盈余公積金，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已提取任意盈余公積金，年終結轉后”利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目沒有余額。（10）”應付普通股股利”明細科目：核算企業分配給普通股股東的股利。借方反映企業分配給普通股股東的股利，貸方反映年終決算時轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已分配給普通股股東的股利，年終結轉后”利潤分配——應付普通股股利”明細科目沒有余額。（11）”轉作資本（或股本）的普通股股利”明細科目：核算企業分配給普通股股東的股票股利。借方反映企業按股東大會批準的應分配的股票股利，貸方反映年終決算時轉人”利潤分配——未分配利潤”明細科目的已分配股票股利，年終結轉后”利潤分配——轉作資本（或股本）的普通股股利”明細科目沒有余額。（12）”未分配利潤”明細科目：核算企業年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業將全年實現的凈利潤（或虧損）自”本年利潤”科目轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目，若為凈利潤，則借記”本年利潤”科目，貸記”利潤分配——未分配利潤”明細科目；若為虧損，則借記”利潤分配——未分配利潤”明細科目，貸記”本年利潤”科目。同時，將”利潤分配”科目的其他明細科目余額也轉入”利潤分配——未分配利潤”明細科目，借記”利潤分配——未分配利潤”明細科目，貸記”利潤分配”科目所屬的”提取法定盈余公積”、”提取法定公益金”、”提取儲備基金”、”提取企業發展基金”、”提取職工獎勵及福利基金”、”利潤返還投資”、”應付優先股股利”、”提取任意盈余公積”、”應付普通股股利”和”轉作資本（或股本）的普通股股利”等明細科目；借記”利潤分配——其他轉入”明細科目，貸記”利潤分配——未分配利潤”明細科目。經過上述年終結轉后，”利潤分配——未分配利潤”明細科目的貸方余額為企業累計的未分配利潤數額，若為借方余額就是企業累計的尚未彌補的虧損數額。”利潤分配”科目的其他明細科目年終沒有余額。

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