任務4-5-2施工成本分析—其他方法主講人：劉永勝智慧建設項目成本管理主講人：劉永勝施工成本核算主講人：劉永勝一、綜合成本的分析方法綜合成本是指涉及多種生產要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項目施工的進展而逐步形成的，與生產經營有著密切的關系，因此，做好上述成本的分析工作，無疑將促進項目的生產經營管理，提高項目的經濟效益。施工成本核算主講人：劉永勝一、綜合成本的分析方法1.分部分項工程成本分析分部分項工程成本分析是施工項目成本分析的基礎。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程，分析的方法：進行預算成本、目標成本和實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差和目標偏差，分析偏差產生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節約途徑。主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法類別預算成本目標成本實際成本來源投標報價成本施工預算施工任務單的實際工程量、實耗人工和限額領料單的實耗材料主講人：劉永勝由于施工項目包括很多分部分項工程，無法也沒有必要對每一個分部分項工程都進行成本分析。特別是一些工程量小、成本費用少的零星工程。但是，對于那些主要分部分項工程必須進行成本分析，而且要做到從開工到竣工進行系統的成本分析。因為通過主要分部分項工程成本的系統分析，可以基本上了解項目成本形成的全過程，為竣工成本分析和今后的項目成本管理提供參考資料。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法表5-8分部分項工程成本分析表單位工程：

分部分項工程名稱：

工程量：

施工班組：

施工日期：

工料名稱規格單位單價預算成本目標成本實際成本實際與預算比較實際與目標比較數量金額數量金額數量金額數量金額數量金額

實際與預算比較(%)(預算=100)

實際與計劃比較(%)(計劃=100)

節超原因說明

編制單位：成本員：填表日期：主講人：劉永勝2.月(季)度成本分析月(季)度成本分析，是施工項目定期的、經常性的中間成本分析，對于施工項目來說具有特別重要的意義。通過月(季)度成本分析，可以及時發現問題，以便按照成本目標指定的方向進行監督和控制，保證項目成本目標的實現。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過實際成本與預算成本的對比，分析當月(季)的成本降低水平。通過累計實際成本與累計預算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預測實現項目成本目標的前景。01主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過實際成本與目標成本的對比，分析目標成本的落實情況以及目標管理中的問題和不足，進而采取措施，加強成本管理，保證成本目標的實現。02主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過對各成本項目的成本分析，可以了解成本總量的構成比例和成本管理的薄弱環節。例如：在成本分析中，若發現人工費、機械費等項目大幅度超支，則應該對這些費用的收支配比關系進行研究，并采取應對措施，防止今后再超支。如果是屬于規定的“政策性”虧損，則應從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。03主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過主要技術經濟指標的實際與目標對比，分析產量、工期、質量、“三材”節約率、機械利用率等對成本的影響。04主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過對技術組織措施執行效果的分析，尋求更加有效的節約途徑。05主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。06主講人：劉永勝3.年度成本分析項目成本則以項目的壽命周期為結算期，要求從開工到竣工直至保修期結束連續計算，最后結算出總成本及其盈虧。由于項目的施工周期一般較長，除進行月(季)度成本核算和分析外，還要進行年度成本的核算和分析。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝3.年度成本分析這不僅是企業匯編年度成本報表的需要，同時也是項目成本管理的需要，通過年度成本的綜合分析，可以總結一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經驗和教訓，從而可對項目成本進行更有效的管理。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝3.年度成本分析年度成本分析的依據是年度成本報表。年度成本分析的內容，除了月(季)度成本分析的六個方面以外，重點是針對下一年度的施工進展情況制定切實可行的成本管理措施，以保證施工項目成本目標的實現。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝4.竣工成本的綜合分析凡是有幾個單位工程且單獨進行成本核算（即成本核算對象）的施工項目，其竣工成本分析應以各單位工程竣工成本分析資料為基礎，再加上項目管理層的經營效益（如資金、調度、對外分包等所產生的效益）進行綜合分析。如果施工項目只有一個成本核算對象（單位工程），就以該成本核算對象的竣工成本資料作為成本分析的依據。施工成本核算一、綜合成本的分析方法竣工成本分析主要資源節超對比分析主要技術節約措施及經濟效果分析主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法4.竣工成本的綜合分析主講人：劉永勝1.人工費分析項目施工需要的人工和人工費，由項目管理機構與作業隊簽訂勞務分包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權利、義務。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項目的分析方法1.人工費分析因實物工程量增減而調整的人工和人工費。01定額人工以外的計日工工資(如果已按定額人工的一定比例由作業隊包干，并已列入承包合同的，不再另行支付)。02對在進度、質量、成本等方面作出貢獻的班組和個人進行獎勵的費用。03項目管理層應根據上述人工費的增減，結合勞務分包合同的管理進行分析。主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項目的分析方法2.材料費分析材料費分析主要材料、結構件費用分析周轉材料使用費的分析采購保管費分析材料儲備資金的分析主講人：劉永勝2.材料費分析（1）主要材料和結構件費用分析主要材料和結構件費用的高低，主要受價格和消耗數量的影響。材料價格的變動受采購價格、運輸費用、途中損耗、供應不足等因素的影響。材料消耗數量的變動，則受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費分析（1）主要材料和結構件費用分析為了分析材料價格和消耗數量的變化對材料和結構件費用的影響程度，可按下列公式計算：因材料價格變動對材料費的影響=(計劃單價一實際單價)×實際數量因消耗數量變動對材料費的影響=(計劃用量一實際用量)×實際價格施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費分析（2）周轉材料使用費分析在實行周轉材料內部租賃制的情況下，項目周轉材料費的節約或超支，取決于材料周轉率和損耗率，周轉減慢，則材料周轉的時間增長，租賃費支出就增加。而超過規定的損失，則要照價賠償。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費分析（3）采購保管費分析材料采購保管費屬于材料的采購成本，包括：材料采購保管人員的工資、工資附加費、勞動保護費、辦公費、差旅費，以及材料采購保管過程中發生的固定資產使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費、材料整理及零星運費和材料物資的盤虧及毀損等。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費分析（3）采購保管費分析材料采購保管費一般應與材料采購數量同步，即材料采購多，采購保管費也會相應增加。因此，應根據每月實際采購的材料數量(金額)和實際發生的材料采購保管費，分析保管費率的變化。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費分析（4）材料儲備資金分析材料的儲備資金是根據日平均用量、材料單價和儲備天數(即從采購到進場所需要的時間)計算的。上述任何一個因素變動，都會影響儲備資金的占用量。材料儲備資金的分析，可以應用“因素分析法”。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝【例5-3】某項目水泥的儲備資金變動情況見表5-9。二、成本項目的分析方法表5-9儲備資金計劃與實際對比表施工成本核算項目單位計劃實際差異日平均用量t500600100單價元30032020儲備天數d65-1儲備金額萬元809616根據表5-9數據，分析日平均用量、單價和儲備天數等因素的變動對水泥儲備資金的影響程度。主講人：劉永勝二、成本項目的分析方法表5-10儲備資金因素分析表施工成本核算順序連環替代計算差異（元）因素分析目標數500×300×6=80萬元

第一次替代600×300×6=108萬元+28萬元由于日平均用量增加100t,增加儲備資金28萬元第二次替代600×320×6=115.20萬元+7.20萬元由于水泥單價提高20元/t,增加儲備資金7.20萬元第三次替代600×320×5=96萬元-19.20萬元由于儲備天數縮短一天,減少儲備資金19.20萬元合計28+7.20-19.20=16萬元+16萬元

主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項目的分析方法3.機械使用費分析由于項目施工是一次性的，項目管理機構不可能擁有自己的機械設備，而是隨著施工的需要，向企業動力部門或外單位租用。主講人：劉永勝3.機械使用費分析施工成本核算二、成本項目的分析方法按產量進行承包，并按完成產量計算費用，如土方工程。項目管理機構只要按實際挖掘的土方工程量結算挖土費用，而不必考慮挖土機械的完好程度和利用程度。01按使用時間(臺班)計算機械費用的，如塔吊、攪拌機、砂漿機等，如果機械完好率低或在使用中調度不當，必然會影響機械的利用率，從而延長使用時間，增加使用費。02主講人：劉永勝3.機械使用費分析在機械設備的使用過程中，應以滿足施工需要為前提，加強機械設備的平衡調度，充分發揮機械的效用。同時，還要加強平時的機械設備的維修保養工作，提高機械的完好率，保證機械的正常運轉。施工成本核算二、成本項目的分析方法主講人：劉永勝表5-11管理費預算(或計劃)與實際比較序號項目預算實際比較備注1管理人員工資

包括職工福利費和勞動保護費2辦公費

包括生活水電費、取暖費3差旅交通費

4固定資產使用費

包括折舊及修理費5工具用具使用費

6勞動保險費

……

合計

施工成本核算二、成本項目的分析方法4.管理費分析主講人：劉永勝施工成本核算三、專項成本分析方法特定事項分析成本盈虧異常分析工期成本分析資金成本分析主講人：劉永勝1.成本盈虧異常分析檢查成本盈虧異常的原因，應從經濟核算的“三同步”入手。因為項目經濟核算的基本規律是：在完成多少產值、消耗多少資源、發生多少成本之間，有著必然的同步關系。如果違背這個規律，就會發生成本的盈虧異常。施工成本核算三、專項成本分析方法主講人：劉永勝1.成本盈虧異常分析“三同步”檢查是提高項目經濟核算水平的有效手段，不僅適用于成本盈虧異常的檢查，也可用于月度成本的檢查。施工成本核算三、專項成本分析方法主講人：劉永勝預算成本與產值統計是否同步。其他費用（如材料價、超高費和臺班費等）的產值統計與實際