企業所得稅匯算清繳知識問答1.問：哪些納稅人需辦理2013年度居民企業所得稅匯算清繳？

答：凡屬海口市國家稅務局企業所得稅征管范圍按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業所得稅匯算清繳。

2.問：企業銷售商品時發生商業折扣、現金折扣或者銷售折讓行為，應如何進行所得稅處理？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

3.問：企業以買一贈一的方式銷售本企業商品的，應如何確認銷售收入？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

4、企業在停產階段，設備是否還可以正常計提折舊？

答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十九規定，……

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

……

因此，您企業應當在停止使用固定資產的次月起停止計提折舊。

5、遠洋漁船取得國家撥付的柴油補貼款，是否需要并入到收入中繳納企業所得稅？

答：《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定，一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

因此，企業取得的財政性資金必須同時符合上述文件規定的條件，才可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；同時，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

6、軟件企業收到即征即退的稅款是否需要并入收入繳納企業所得稅？

答：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因此，您企業收到的退稅款如果是專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；同時，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

7、企業租用個人的車，以出租方的名義繳納的保險費可以稅前扣除嗎？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發[2009]114號）規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

如果小轎車所有權不在本企業，企業按公允價值同資產所有者簽訂租賃合同，憑租金發票和其他合法憑證可以稅前扣除租金及油費、過路（橋）費、修理費等車輛運行支出，保險費等固定費用不得在稅前扣除。

8、新成立的企業，經營范圍是：海水養殖、鮮活水產品收購與銷售，請問企業在所得稅方面享受什么優惠政策？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條規定，企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

……

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條第（二）款規定，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

……

2．海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）第一條規定，企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。

企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百零二條規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

因此，如果您企業從事的海水養殖符合稅法規定的優惠條件，可以享受減半征收的所得稅優惠；而鮮活水產品收購與銷售業務不符合所得稅優惠條件，您企業應按照稅法的規定，將海水養殖與鮮活水產品收購與銷售業務應分開單獨核算，如果沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

9、企業員工死亡給家屬的補償金是直接扣除還是列入到福利費里？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

……

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，您企業員工死亡給家屬的補償金可以列入到應付福利費中。

10、我企業是生產燈具的，廠區內會設有一些展示廳，請問對于展示廳領用的燈具，所得稅方面是否需要作視同銷售處理？

答：《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）第一條規定，企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

……

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

……

因此，您企業展示廳領用的燈具，只是改變了資產用途，所有權