財稅人匯算清繳要知道的事財稅人匯算清繳要知道的事

一、申報時限

2015年度居民企業所得稅年度納稅申報期限和匯算清繳期為2016年5月31日。但《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）提到各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

因此是否延長，延長多久要密切關注各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局公布的消息。比如四川省將2015年度企業所得稅匯算清繳時間延長至2016年6月25日。

二、申報資料

除了需要報送《企業所得稅年度納稅申報表A類（2014年版）》報送外，《財務報表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》也是必須報送的資料；逾期報送的,稅務機關將會依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條進行相應的處理。

三、優惠事項備案

1.《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）明確：企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見該公告附件《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》。因此在匯算清繳申報前務必就享受企業所得稅優惠的事項進行備案。

2.企業享受小型微利企業所得稅優惠政策的，通過填寫納稅申報表中《企業基礎信息表》（A000000）104從業人數、105資產總額（萬元）、107從事國家限制或禁止行業等行次判斷是否符合小型微利企業優惠政策，不需另行履行備案手續。

3.固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表中《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）履行備案手續。

四、其他事項備案

1.房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告，在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時，隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。

2.發生資產損失的企業應同時報送資產損失申報材料和納稅資料。屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料；其向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時填列《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）及附列表。

3.發生政策性搬遷的企業，企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。企業應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料，包括：（1）政府搬遷文件或公告；（2）搬遷重置總體規劃；（3）拆遷補償協議；（4）資產處置計劃；（5）其他與搬遷相關的事項。企業搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時填列《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110)。

五、總機構與分支機構

1.總機構應同時報送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

2.分支機構應報送《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業務專用章的《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》復印件，分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

六、居民企業報告境外投資和所得信息

居民企業發生規定的境外投資或取得境外所得，在辦理企業所得稅年度申報時有適用企業所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號）第八十四條規定的居民企業填報《受控外國企業信息報告表》；納入企業所得稅法第二十四條規定抵免范圍的外國企業或符合企業所得稅法第四十五條規定的受控外國企業按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

七、委托中介機構代理納稅申報

委托中介機構代理納稅申報的企業，應出具雙方簽訂的合同并附送包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

附錄

1.國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發[2009]79號）

2.國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告（總局公告2014年第63號）

3.國家稅務總局關于修改企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（國家稅務總局公告2016年第3號）

4.《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

5.國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）

6.關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅[2014]75號）

7.國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第68號）

8.國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發[2009]81號）

9.關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知（財稅[2015]99號）

10.國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告（總局公告2015年第17號）

11.國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知（國稅發〔2009〕31號）

12.國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知（國稅函[2010]201號）

13.國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告（總局公告2014年第35號）

14.財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號）

15,。國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（總局公告2011年第25號）

16.國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告（總局公告2014年第18號）

17.國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知（國稅函[2009]118號）

18.國家稅務總局關于發布《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（總局公告2012年第40號）

19.國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告（總局公告2013年第11號）

20.國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告（總局公告2012年第57號）

21.國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告（國家稅務總局公告2015年第31號）

22.國家稅務總局關于印發《特別納稅調整實施辦法（試行）》的通知（國稅發〔2009〕2號）

23.國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告（總局公告2014年第38號）

24.《國家稅務總