增值稅征稅范圍（特殊規定）、納稅人登記一、征稅范圍的特殊項目1.罰沒物品征免增值稅問題：執罰部門和單位查處的具備拍賣條件、不具備拍賣條件以及屬于專營的財物，取得的收入如數上繳財政，不予征稅。購入方再銷售需照章納稅。2.中央財政補貼不征稅。3.單用途商業預付卡（單用途卡）稅務處理規定（1）售卡方和銷售方是同一納稅人（自發自售）①持卡方向售卡方/銷售方買卡/充值時，售卡方/銷售方不征稅開普票②售卡方/銷售方向持卡方提供貨物或服務時，售卡方/銷售方不開票繳納增值稅（2）售卡方和銷售方不是同一納稅人（委托代售）①持卡方向售卡方買卡/充值時，售卡方不征稅開普票②銷售方向持卡方提供貨物或服務時，銷售方不開發票③售卡方向銷售方結算銷售款時，銷售方開普票備查給售卡方④售卡方向銷售方收取手續費、服務費用時，銷售方開票征稅4.支付機構預付卡（多用途卡）稅務處理規定（與上者類似）①持卡方向支付機構買卡/充值時，支付機構不征稅開普票②支付機構向持卡方提供貨物或服務時，銷售方不開發票③支付機構向銷售方結算銷售款時，銷售方開普票備查給售卡方④支付機構向銷售方收取手續費、服務費用時，銷售方開票征稅二、征稅范圍的特殊行為（一）視同發生應稅銷售行為：1.將貨物交付其他單位或者個人代銷。2.銷售代銷貨物?！咎崾?】委托方收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務發生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天的確認銷售?！咎崾?】受托方取得的代銷手續費，按“現代服務”（6%）征稅。【提示3】作為受托方必須取得委托方的增值稅專用發票時才可以抵扣。3.總分機構不在同一縣（市），將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的。【提示1】“用于銷售”，指售貨機構發生以下情形之一的經營行為：①向購貨方開具發票；②向購貨方收取貨款?！咎崾?】有上述情形之一的應當向所在地稅務機關納稅；未發生上述兩項情形的由總機構統一繳納?！咎崾?】售貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，應區別情況分別向總機構或分支機構所在地納稅。4.將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目。5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。6.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。7.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。8.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。9.單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供應稅服務，但以公益事業或以社會公眾為對象的除外?？偨Y：4-8項：自產、委托加工：非應稅項目、集體福利、個人消費、投資、分配、贈送外購：投分送（二）混合銷售1.混合銷售行為成立的行為標準有兩點：一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。例如：建材商店在銷售木質地板的同時提供安裝服務。2.稅務處理：從事貨物生產、批發或者零售的單位和個體工商戶按銷售貨物納稅；其他單位和個體工商戶按銷售服務納稅。（看主業是什么按哪個納稅）從事貨物的生產、批發或零售單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。（三）兼營行為的稅率選擇試點納稅人發生應稅銷售行為適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的應稅銷售行為，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的應稅銷售行為，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的應稅銷售行為，從高適用稅率。納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。三、納稅義務人、扣繳義務人（一）納稅義務人1.發生應稅行為的單位和個人，為納稅人。2.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。3.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。【提示】同時滿足兩個條件的，以發包人為納稅人；不能同時滿足上述兩個條件的，以承包人為納稅人。（二）扣繳義務人境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。應扣繳稅額＝購買方支付的價款/（1＋稅率）×稅率四、一般納稅人和小規模納稅人的登記增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。（一）小規模納稅人的登記1.小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。2.小規模納稅人的具體認定標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下?！咎崾?】年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額?！咎崾?】銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱應稅行為）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！咎崾?】納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。（二）一般納稅人的登記（一）登記條件納稅人年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。【提示1】不得辦理一般納稅人登記的情況1.按規定選擇按照小規模納稅人納稅的（應當向主管稅務機關提交書面說明）。2.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。【提示2】納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續?！咎崾?】納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。（二）登記程序1.納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件；2.納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；3.納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。（三）登記時限納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理相關手續?！咎崾?】未按規定時限辦理相關手續的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止?！咎崾?】納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票，財政部、國家稅務總局另有規定的除外。生效之日，是指納稅人辦理登記的