金融審計2/27/2025第五章商業銀行信貸資產業務審計010203商業銀行信貸資產業務審計概述商業銀行信貸資產業務內部控制測試商業銀行分類信貸資產業務實質性測試2/27/2025商業銀行信貸資產業務審計概述012/27/2025一、信貸資產業務與風險(一)貸款的分類(二)貸款業務風險

信用風險合規風險聲譽風險

操作風險市場風險2/27/2025(一)貸款業務的真實性(二)貸款業務的完整性(三)貸款業務的正確性(四)貸款業務的合法性(五)貸款業務的合規性(六)貸款業務的安全性(七)貸款業務的收益性二、信貸資產業務審計目標2/27/2025三、信貸資產業務審計內容貸款真實性審計應關注的重點#1#2#3貸款合規性審計應關注的重點貸款風險性審計應關注的重點三、信貸資產業務審計內容三、信貸資產業務審計內容三、信貸資產業務審計內容四、信貸資產業務審計的依據《中華人民共和國銀行監督管理法》《中國人民銀行法》《中華人民共和國商業銀行法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國票據法》《貸款通則》《中華人民共和國擔保法》《商業銀行資產負債比例管理監控、監測指標和考核辦法的通知》《流動資金貸款管理暫行辦法》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產貸款管理暫行辦法》《項目融資業務指引》……2/27/2025

商業銀行信貸資產業務內部控制測試022/27/2025一、信貸資產業務內部控制測試概述2/27/2025一、信貸資產業務內部控制測試概述2/27/2025一、信貸資產業務內部控制測試概述2/27/2025一、信貸資產業務內部控制測試概述2/27/2025一、信貸資產業務內部控制測試概述2/27/2025(一)貸款投向的政策執行情況審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調閱貸款臺賬（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料二、信貸政策執行情況的審計2/27/2025二、信貸政策執行情況的審計(二)貸款投量與結構的政策執行情況審計商業銀行貸款投量審計：（1）調閱銀行年度會計報表、信貸統計表和資產負債比例執行情況年報，審查年度貸款余額和分項貸款余額。（2）調閱銀行所屬分支機構年度可會計報表、信貸統計表及上級行下達的貸款額度通知書……二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計(三)貸款利率與費用政策執行情況審計貸款利率的計算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經營成本+預計補償違約風險的邊際成本+銀行目標利潤水平二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計2/27/2025三、信貸經營原則執行情況的審計(一)貸款流動性原則的審計

審查被審計單位是否保持一定比例的現金準備和短期有價證券調閱信貸統計報表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款流動性風險監管指標的執行情況，并審查其真實性。調閱不良資產監控表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款發放后質量狀況及形態變化趨勢，對貸款的質量結構比例進行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創造主動負債的舉措。2/27/2025三、信貸經營原則執行情況的審計2/27/2025(二)貸款安全性原則的審計（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業發放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經營原則執行情況的審計2/27/2025(一)貸款對象和貸款條件的審計(二)貸款合同和貸款期限的審計(三)貸款“三查”制度執行情況的審計1.貸前調查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調查資料2.貸時調查情況的檢查（1）資料齊全、真實、準確（2）按規定程序上報審批（3）期限（4）手續齊全、足值、合法3.貸后檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業財務報表（4）還款記錄四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025(四)審貸分離、分級審批的貸款管理制度執行情況審計(五)貸款檔案管理情況的審計1.基本情況2.財務狀況3.擔保抵押文件4.分析報告5.備忘錄6.信函7.項目檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執行情況的審計（1）走訪借款人（2）建立并執行貸款催收制度(七)信貸制裁執行情況的審計1.審查信貸制裁的范圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025四、信貸管理制度執行情況的審計2/27/2025

商業銀行分類信貸資產業務實質性測試032/27/2025(一)貸款真實性審計1.貸款本金的真實性2.貸款質量的真實性3.貸款利息的真實性4.呆賬準備金的真實性5.其他財務指標的真實性一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2/27/2025一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2/27/2025一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2/27/2025一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2/27/2025(二)貸款合規性審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料……（2）調閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業銀行的貸款對象……（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料，對比合同、借據、審查貸款管理程序的合法性、合規性。(三)貸款安全性、流動性以及效率性審計一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2/27/2025二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(一)保證貸款業務審計

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意愿是否真實保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查2/27/2025二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(二)抵押貸款業務審計

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規性的審查抵押物管理與處理合規性的審查2/27/2025二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(三)質押貸款業務審計

對質押貸款合同的審查對質押物的審查(四)信用貸款業務審計1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發放手續2/27/2025二、按信用方式分類的信貸資產業務審計2/27/2025二、按信用方式分類的信貸資產業務審計2/27/2025三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計(一)法人貸款業務審計

法人貸款總體風險狀況審計信貸資產質量審計關聯企業貸款審計2/27/2025三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2/27/2025三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2/27/2025三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2/27/2025三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計（二）個人貸款業務審計1.審計內容2.個人住房按揭貸款審計程序與方法(三)貿易融資業務審計1.貿易融資業務審計的主要內容（1）內部控制是否健全、有效（2）貿易背景是否真實（3）信用證技術條款是否規范、適當（4）審批環節是否合規（5）統一授信是否合規（6）開證保證