做賬實操1/11會計實操文庫記賬實操-民宿行業賬務處理實例假設某民宿為小規模納稅人，增值稅征收率為3%，在2024年10月發生以下經濟業務：一、籌備建設期間租賃民房：與房東簽訂為期3年的租賃合同，每月租金8000元，簽訂合同當日預付3個月房租24000元。賬務處理：借：預付賬款24000貸：銀行存款24000每月計提房租：借：主營業務成本-房租成本8000貸：預付賬款8000裝修民宿：支付裝修費用共計180000元，裝修完成達到可使用狀態。賬務處理：借：長期待攤費用-裝修費180000貸：銀行存款180000裝修費用按3年攤銷，每月攤銷金額為5000元（180000÷3÷12）。每月攤銷時：借：主營業務成本-裝修攤銷5000貸：長期待攤費用-裝修費5000購買家具家電：購入床、衣柜、沙發等家具共計50000元，電視、空調等家電30000元，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：長期待攤費用-裝修附帶80000貸：銀行存款80000由于民宿規模較小，這些家具家電單個價值不高且移動后殘值低，統一計入長期待攤費用，按3年攤銷，每月攤銷金額約2222.22元（80000÷3÷12）。每月攤銷時：借：主營業務成本-家具家電攤銷2222.22貸：長期待攤費用-裝修附帶2222.22購買低值易耗品：購買床單、枕頭、被子等床上用品以及毛巾、牙刷、洗發水等一次性用品，共花費15000元，其中床上用品10000元，一次性用品5000元，款項已付。賬務處理：床上用品：借：周轉材料-低值易耗品-在庫（床上用品）10000貸：銀行存款10000一次性用品：借：周轉材料-低值易耗品-在庫（一次性用品）5000貸：銀行存款5000購買保險：為民宿購買財產保險和客人意外險，支付保險費5000元。賬務處理：借：管理費用-保險費5000貸：銀行存款5000二、運營期間網站宣傳費用：在旅游網站上架民宿并進行推廣，支付上架費和廣告宣傳費共計3000元。賬務處理：借：銷售費用-廣宣費3000貸：銀行存款3000第三方平臺業務：客人訂房并辦理入?。嚎腿送ㄟ^攜程平臺預訂房間，支付押金500元，款項到賬。賬務處理：借：銀行存款500貸：其他應付款-住房押金500客人住完退房（確認收入）：客人住宿費用共計800元，扣除押金后，攜程平臺扣除5%的手續費后將剩余款項支付給民宿。賬務處理：確認收入：借：其他應收款-攜程760（800×95%）銷售費用-平臺手續費40（800×5%）貸：主營業務收入776.7（800÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅23.3（776.7×3%）退還押金：借：其他應付款-住房押金500貸：銀行存款500收到平臺轉賬：借：銀行存款760貸：其他應收款-攜程760接團入?。耗陈眯袌F預訂10間房，支付定金2000元。住宿結束后，旅行團支付剩余費用8000元，共計10000元。賬務處理：收到定金：借：銀行存款2000貸：預收賬款2000住宿結束結算：借：銀行存款8000預收賬款2000貸：主營業務收入9708.74（10000÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅291.26（9708.74×3%）房間內收費產品收入：客人購買房間內的特產零食等商品，支付200元。賬務處理：借：銀行存款200貸：其他業務收入194.17（200÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅5.83（194.17×3%）同時結轉成本，假設特產零食成本為100元：借：其他業務成本100貸：庫存商品-客房商品100水電費支出：支付本月水電費3000元。賬務處理：借：主營業務成本-水電成本3000貸：銀行存款3000人工成本：本月支付員工工資，客房服務人員工資4000元，前臺及管理人員工資3000元。賬務處理：計提工資時：借：主營業務成本-人工成本（客房人員）4000管理費用-人工成本（前臺及管理人員）3000貸：應付職工薪酬7000實際發放工資時：借：應付職工薪酬7000貸：銀行存款7000支付給中間人的費用：通過中介介紹客人入住，支付給中介傭金500元，需代扣代繳個人所得稅80元。賬務處理：借：銷售費用-傭金500貸：銀行存款420應交稅費-代扣代繳個人所得稅80客房領用物品：領用床單、窗簾、被褥、枕頭等耐用品：價值共計2000元，采用五五攤銷法。賬務處理：借：主營業務成本-消耗品（50%）1000周轉材料-低值易耗品-在用（50%）1000貸：周轉材料-低值易耗品-在庫2000領用肥皂、洗頭膏、洗頭液、一次性拖鞋、牙刷等：價值500元。賬務處理：借：主營業務成本-消耗品500貸：周轉材料-低值易耗品-在庫500收到客戶對損壞物的賠償：客人損壞房間內的一個擺件，賠償200元，該擺件成本150元已計入當期主營業務成本。賬務處理：借：主營業務成本-150借：銀行存款200貸：營業外收入50客戶違約收入：某客戶預訂房間后未入住且未提前通知，按規定扣除定金300元。賬務處理：借：其他應付款-住房押金300貸：營業外收入-違約金300會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。