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內(nèi)部審計(jì)工作手冊

目錄

序言

第一部分內(nèi)部審計(jì)辦法

第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號一審計(jì)合適的方案編制規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號一審計(jì)通知書規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號——審計(jì)證據(jù)規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號一審計(jì)工作底稿規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號——審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號——審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號一審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號——審計(jì)文書處理規(guī)范

附表一：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號登記目錄表

附表二：上行文件登記表

附表三：下行文件登記表

附表四：收文登記表

附表五：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號一審計(jì)檔案工作規(guī)范

附件：審計(jì)檔案密級及保存期限表

第三部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號——商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南

附件一：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引

附件二：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號一工程預(yù)、決算審計(jì)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號——內(nèi)部控制制度評價(jià)指南

附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號一貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號——結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6號一固定資產(chǎn)審計(jì)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7號一成本費(fèi)用審計(jì)指南

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8號一一經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指南

附件：經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系

第四部分附錄

附錄一：審計(jì)工作一般流程圖

附錄二：投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖

附錄三：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作流程圖

附錄四：離任審計(jì)工作流程圖

編號：

時(shí)降2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第2頁共71頁

內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊

序言

本序言旨在說明財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計(jì)手冊”）的目標(biāo)、體系、

制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范合適的內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。

本序言由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

-、審計(jì)手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)

1.審計(jì)手冊依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)辦法》制定。

2.制定審計(jì)手冊的目標(biāo)：

2.1建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審

計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。

2.2促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的匚作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高

業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。

2.3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)

發(fā)展。

二、審計(jì)手冊的體系

1.審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。

2.審計(jì)手冊由以下三個(gè)層次組成：

2.1內(nèi)部審計(jì)辦法。

內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行

為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。

2.2內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具

審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。

2.3內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工

作提供可操作的指導(dǎo)意見。

三、審計(jì)手冊的約束力

1.內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要

求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

2.實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的

程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。

四、審計(jì)手冊的適用范圍

1.審計(jì)手冊僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。

2.審計(jì)人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為

目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。

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3.在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行

其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。

五、審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序

1.選定相關(guān)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)審計(jì)部提出審計(jì)手冊制定相關(guān)計(jì)劃合適的方案，經(jīng)征求總辦成員意見后，

由執(zhí)行總裁審批立項(xiàng)。

2.擬訂初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)確定的相關(guān)計(jì)劃合適的方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。

3.征求意見。財(cái)務(wù)審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。

4.修改送審定稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審

核意見定稿。

5.發(fā)布。總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各相關(guān)項(xiàng)目。

6.修訂。審計(jì)手冊由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法

第一章總則

第一條為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理管控和監(jiān)督，提高企業(yè)管理管控水平，

根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理管控條例，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。

第二條財(cái)務(wù)審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、

本集團(tuán)及各卜屬公司章程、財(cái)會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及卜屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支

及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第三條集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部，由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企

業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)

和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會聘任，對總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立仃使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受

其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第五條審

計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相

關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。

第六條審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：

（―）依法審計(jì)：

（二）廉潔奉公；

（三）忠于職守：

（四）堅(jiān)持原則：

（五）客觀公正：

（六）保守秘密。

第七條按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)中心的

審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)科控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法

完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位

的會計(jì)責(zé)任。

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第八條審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第九條財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時(shí)專

業(yè)人員，對審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。

第三章審計(jì)職責(zé)

第十條財(cái)務(wù)審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（-）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門：

（二）集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事

處、聯(lián)絡(luò)處等。

第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部的主要職責(zé)是：

（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作相關(guān)計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn)；

（二）主持編制本中心年度預(yù)算合適的方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn)；

（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律：

（四）監(jiān)督茶事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、相關(guān)計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；

（五）對內(nèi)部財(cái)會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（六）對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（七）定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合

審計(jì)；

（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施：

（九）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資相關(guān)項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并

將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會：

（十）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、

工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或

董事會；

（十一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配合適的方案、

經(jīng)濟(jì)合同合約等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及

時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會；

（■）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)卜，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及卜屬企業(yè)高層管埋管控人員離仕、調(diào)任和任期

目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會；

（-）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)貢人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對

興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作相關(guān)項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以

集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總裁辦

公會議或董事會：

（三）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理管控制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；

（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)：

（H）負(fù)責(zé)辦理總裁或董事會交辦的其他事宜。

第四章審計(jì)職權(quán)

第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支相關(guān)計(jì)劃、預(yù)

算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的

規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同合約等一切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他

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財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。

第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索

取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助財(cái)務(wù)審計(jì)部工作，如實(shí)向財(cái)務(wù)審計(jì)部

反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第十五條財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度

及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總裁作出臨時(shí)的制止決定。

第十六條對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以

采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

第十七條有權(quán)提出改進(jìn)管理管控、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反

財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有■美責(zé)任人

員，可建議總裁給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑

事貢任。

第十八條財(cái)務(wù)審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會議或董事會確定的審計(jì)決定,

被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾

正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

第十九條對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向總裁如實(shí)報(bào)告。

第五章審計(jì)工作程序

第二十條編制年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃。

財(cái)務(wù)審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，

編制年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十一條確定審計(jì)對象和制訂相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)合適的方案。

財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定相關(guān)項(xiàng)目

負(fù)責(zé)人。

相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)匕編制相關(guān)項(xiàng)目

審

計(jì)合適的方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十二條發(fā)出審計(jì)通知書。

除突擊審計(jì)外，財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)合適的方案，成立審計(jì)組并在相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

開始三天

前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、合適的內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。

第二十三條搜集審計(jì)證據(jù)。

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，

認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨

時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。

第二十四條提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。

財(cái)務(wù)審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審t-報(bào)告初稿，征求被審計(jì)

單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之口起五口內(nèi)提出書面意見：自接到審計(jì)報(bào)告五

日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，首先對事實(shí)和數(shù)

據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對審計(jì)報(bào)等的法規(guī)依據(jù)，處理建議

的合適的內(nèi)容也可提出不同的看法財(cái)務(wù)審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。

財(cái)務(wù)審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總裁審定批示，由總

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編號：

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裁辦公會議或董事會作出審計(jì)注定或由財(cái)務(wù)審計(jì)部作出審計(jì)意見書，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)

行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審i一決定通知書。

第二十五條檢杳審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)

月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)部。

財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行：仍不執(zhí)行的，提請

總

裁裁決。

第二十六條復(fù)審。

被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之口起五口內(nèi)向總裁提

出書面復(fù)審申請，總裁對是否有必要復(fù)審作出決定。

復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總裁作出匏審決

定之口起三十口內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。

在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、鉗審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請復(fù)審和

復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。

復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

第二十七條建立審計(jì)檔案。

財(cái)務(wù)審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審

計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。

審計(jì)檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

?10?

第六章獎(jiǎng)懲

第二十八條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績顯著的審計(jì)人員和對

揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對舉報(bào)人保密。

第二十九條對有卜.列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，財(cái)務(wù)審計(jì)部可報(bào)請執(zhí)

行總裁批準(zhǔn)，視具情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法

追究法律責(zé)任：

（-）拒絕提供有關(guān)文件、帳卅、憑證、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的：

（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的：

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。

第三十條審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通

報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：

（-）利用職權(quán)謀取私利的：

（二）弄虛作假、徇私舞弊的：

（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的；

（四）泄露集團(tuán)秘密的。

第七章附則

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第三十一條本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。

第三十二條木辦法若有未盡事宜，可由財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)總裁批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解糅權(quán)屬財(cái)務(wù)審

計(jì)部。

第三十三條本辦法自總裁辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號

-----審計(jì)合適的方案編制規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)合適的方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)

量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。

第二條木規(guī)范所稱審計(jì)合適的方案，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部為r使審計(jì)組能夠順利完成相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

業(yè)務(wù)，

達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目工作相關(guān)計(jì)劃。

第三條本規(guī)范所稱審計(jì)合適的方案編制，是指審計(jì)合適的方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)

整。

第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目相關(guān)計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情

況及

預(yù)計(jì)審計(jì)工作的更雜程度，決定是否編制審計(jì)合適的方案。

預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡單的審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)合適的方案。

第五條審計(jì)合適的方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。

第六條審計(jì)組編制審計(jì)合適的方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作

性，

并對審計(jì)重要性、財(cái)會及經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評估。

第七條審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)合適的方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序

進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)合適的

方案仍

是審計(jì)人員的責(zé)任。

第八條審計(jì)組編寫審計(jì)合適的方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的卜列情況，并要求被審計(jì)單

位提供有關(guān)資料：

（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理管控組織結(jié)構(gòu)；

（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：

（三）合同合約、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件：

（四）相關(guān)計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同合約和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)克及執(zhí)行情況：

（五）銀行帳戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會計(jì)資料：

（六）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；

（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度：

（八）相關(guān)的重要會議記錄：

（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況：

（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)單位的影響：

（十一）其他與編制審計(jì)合適的方案相關(guān)的重要情況。

第九條審計(jì)組編寫審計(jì)合適的方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、

政策和其他文件資料。

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第十條審計(jì)組對前經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。

第十一條審計(jì)合適的方案的主要合適的內(nèi)容包括：

（一）編制審計(jì)合適的方案的依據(jù)：

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況：

（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略：

（四）重要財(cái)會及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；

（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算：

（六）審計(jì)組組成及人員分工：

（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估：

（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；

（九）編制審計(jì)合適的方案的日期：

（I）其他有關(guān)合適的內(nèi)容。

第十二條審計(jì)合適的方案應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審核和批準(zhǔn)。

第十三條對審計(jì)合適的方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：

（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；

（二）時(shí)間預(yù)算是否合理：

（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（四）對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；

（五）對審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)：

（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)：

（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的具體情況；

（八）其他需要審核的事項(xiàng)。

第一條審計(jì)合適的方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。

第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)合適的方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情

況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。

第十六條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)合適的方案，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任說明調(diào)整的理由，竹面提出調(diào)整

建

議，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任同怠后實(shí)施。

第十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)合適的方案簽批手續(xù)的，可以口頭

請示財(cái)務(wù)審計(jì)部主任同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)合適的方案。相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及

時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。

第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)合適的方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。

第十九條審計(jì)合適的方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢杳、考核相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的不要合適的內(nèi)容。

第二十條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)資解釋和修改。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號

------審計(jì)通知書規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的合適的內(nèi)容，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，

制定本規(guī)范。

第二條木規(guī)范所稱審計(jì)通知也是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被

審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、合適的內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。

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第三條審計(jì)通知書由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任依據(jù)相關(guān)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦

的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。

第四條采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普

通審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審F通知書。

第五條審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位

必須辦理簽收手續(xù)。

第六條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本合適的內(nèi)容：

（一）標(biāo)題；

（-）被審計(jì)單位名稱：

（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、合適的內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間：

（四）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（五）審計(jì)人員名單：

（六）財(cái)務(wù)審計(jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)H期；

（七）財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。

第七條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以卜要求：

（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料：

（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；

（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；

（四）其他要求事項(xiàng)。

第八條財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的合適的內(nèi)容、

要求和期限。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號

-----審計(jì)證據(jù)規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與

合法性，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的

證據(jù)。

第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（-）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)：

（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)：

（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料；

（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料：

（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；

（六）其他證據(jù)。

第四條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：

（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；

（二）對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相

關(guān)性；

（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；

（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。

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編號：

時(shí)降2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第1。頁共71頁

第五條審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來判斷：

（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；

（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠：

（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠：

（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠：

（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。

第六條審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、

復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。

第七條審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者冊請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審

計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。

第八條審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，視情況需要，交

被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

第九條審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)?，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。

第十條被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事

實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。

第十一條審計(jì)人員對被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確

有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

第十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價(jià)，作成

審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。

第十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充

分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員

應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。

第十四條審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號一審計(jì)

檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。

第十五條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號

----審計(jì)工作底稿規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理管控，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)

辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資

料。

第三條審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)相關(guān)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工

作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行

具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中

形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。

第四條審計(jì)工作底稿的主要要素是：

（一）被審計(jì)單位名稱：

（-）審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱：

第10頁共71頁

編號：

時(shí)降2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第11頁共71頁

（三）審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；

（四）編制者的姓名及編制口期：

（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期：

（六）索引號及頁次：

（七）審計(jì)過程記錄：

（八）審計(jì)評價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；

（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

第五條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；

（二）審計(jì)測試評價(jià)的記錄：

（三）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；

（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；

（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料：

（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。

第六條常用審計(jì)工作底稿包括：

（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同合約、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證

甘、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件：

（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；

（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料：

（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿：

（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料

第七條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到合適的內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的

財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)合適的方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。

第八條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)

范、標(biāo)識一致：審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因

果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致：相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。

第九條相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號。

第十條審計(jì)_L作底稿應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告

提交總裁或執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。

第一條必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。

第十二條審計(jì)工作底稿未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)，不得對外提供。

第十三條審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)檔案。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號

-----審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制

定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對被審計(jì)單位會計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所

反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評價(jià)。

第三條財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對

審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。

第11頁共71頁

編號：

時(shí)降2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第12頁共71頁

第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。

第五條對審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評價(jià)：

（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與

財(cái)務(wù)審計(jì)部依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章

制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)

則（列出相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反

映了有?美期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；

（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)審計(jì)部依

照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審

計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計(jì)資料或業(yè)

務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。

第六條對一審計(jì)事項(xiàng)合法性的評價(jià)：

（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等

符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情

節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

對被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，財(cái)務(wù)審L部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。

第七條財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從卜.列合適的內(nèi)容中對審計(jì)事項(xiàng)的效

益

（效率）性進(jìn)行評價(jià)：

（-）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)期相關(guān)計(jì)劃：目標(biāo)指標(biāo)）比較；

（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較：

（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。

對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的

評價(jià)。

第八條對與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價(jià)：

（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價(jià)；

（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)彳「情況，作出有效或部分有效、無效的評價(jià)。

第九條對財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：

（-）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況：

（二）稅款繳納情況；

（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；

（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。

第十條對建設(shè)（投資）相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：

（一）投資相關(guān)計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況；

（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況：

（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。

第十一條對專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理管控，以

及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會效益情況。

第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)部對下列事項(xiàng)不作評價(jià)：

（一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；

（-）證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。

第12頁共71頁

編號：

時(shí)降2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第13頁共71頁

第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。

第十四條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號

-----審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本

規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審

計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書

面文件。

第三條本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃中

確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對象。

第四條凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會議、董事會批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施

審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。

第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和財(cái)務(wù)審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董

事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需羥其他單位審定。

第六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：

（一）報(bào)告字號：

（-）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；

（三）主送部門，即集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁：

（四）審計(jì)報(bào)告的合適的內(nèi)容：

（五）財(cái)務(wù)審計(jì)部主任簽名：

（六）財(cái)務(wù)審計(jì)部印章；

（七）報(bào)告口期；

（八）抄送部門等。

第七條審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)

種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的合適的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：

（-）審計(jì)的范圍、合適的內(nèi)容、方式、時(shí)間；

（二）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任：

（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、合適的內(nèi)容相關(guān)的各種管理管控制度；

（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序：

（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評價(jià)：

（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活

動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；

（七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)合適的方案

確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、

合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)貢任等作出評價(jià)性意見；

（八）審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、

處罰建議及其依據(jù)等：

（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理管控、財(cái)務(wù)管理管控、資產(chǎn)管理管控等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施

第13頁共71頁

編號：

時(shí)降2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第14頁共71頁

等：

（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則

作為審計(jì)報(bào)告的附件。

第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)合適的內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合

理，層次清晰，文字符合規(guī)范。

第九條審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以F幾個(gè)步驟：

（-）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行

匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。

（-）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，

剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審干證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要合適的內(nèi)容。重要的合適的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的合適的內(nèi)

容可以通過其

他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。

（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，

進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。

（五）撰寫初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)

根據(jù)實(shí)事求是的原則，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。

（六）定稿和報(bào)送。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)

董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。

（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號——審L檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔

案管理管控規(guī)定辦理。

第十條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審定審計(jì)報(bào)告的主要合適的內(nèi)容是：

（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（二）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；

（三）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)：

（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。

財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。

第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部主管部門或主管?領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公義文

書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。

內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號

-----審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范

第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部控制、管理管控機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保

證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在財(cái)務(wù)審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意

見節(jié)、審計(jì)決定前，對審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并

提出意見的行為。

第三條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見：

（-）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)卜.級審計(jì)人員改

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編號：

時(shí)降2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第15頁共71頁

進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。

第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約

束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。

第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚：

（-）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性：

（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

（四）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)：

（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)：

（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定：

（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第六條審計(jì)員應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任提交卜列材料：

（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿：

（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部主任要求提交的其他材料。

第七條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)

決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不消、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。

第八條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對審計(jì)工作底稿..審計(jì)報(bào)告..審計(jì)意見書、審計(jì)決定到核后，分別

提出以下復(fù)核意見：

（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見

準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)

評價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，合適的內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見：

（二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見：

（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見：

（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，

適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，合適的內(nèi)容不完整，用詞不

準(zhǔn)確的，提出修改意見：

（力）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。

第九條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意