注冊會計師審計-注冊會計師《審計》高頻錯題單選題（共127題，共127分）(1.)下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是()。A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自（江南博哥）審計報告日起的12個月B.管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自財務(wù)報表日起12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月正確答案：B參考解析：選項A，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；選項C，如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且財?wù)報表已作出充分披露，可以出具無保留意見的審計報告，并可能在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)；選項D，如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月。(2.)下列有關(guān)首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師需要通常需要專門對期初余額發(fā)表審計意見B.注冊會計師未能對被審計單位上期期末的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序外，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序C.本期應(yīng)收賬款的收回（或應(yīng)付賬款的支付〉為其在期初的存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性以及準(zhǔn)確性、計價和分攤提供了部分審計證據(jù)D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)正確答案：A參考解析：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?3.)注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源正確答案：C參考解析：在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。(4.)下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是()。A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險正確答案：D參考解析：信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。(5.)下列有關(guān)家庭和私人關(guān)系的說法中，錯誤的是()。A.審計項目團隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響B(tài).審計項目團隊成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響C.審計項目團隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響D.審計項目團隊成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，該員工不是審計項目團隊成員的近親屬，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響正確答案：D參考解析：選項D錯誤，如果審計項目團隊成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目團隊成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。(6.)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期正確答案：B參考解析：分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核中是強制使用的，但在實質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項A不正確；細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細節(jié)測試并不一定會比實質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不正確；如果被審計單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項D不正確。(7.)下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制中的程序變更要素的是()。A.程序開發(fā)的管理方法論B.系統(tǒng)作業(yè)管理C.變更過程中的職責(zé)分離D.程序?qū)嵤┖蛻?yīng)急計劃正確答案：C參考解析：選項AD屬于程序開發(fā)中的要素；選項B屬于計算機運行中的要素。(8.)注冊會計師在審計被審計單位2020年度財務(wù)報表的過程中擬利用內(nèi)部審計的工作。下列有關(guān)審計責(zé)任的說法中，正確的是()。A.對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計工作B.對被審計單位會計政策和會計估計的評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計工作C.如果注冊會計師利用了內(nèi)部審計工作，可以減輕其部分責(zé)任D.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，也應(yīng)當(dāng)對某些事項獨立進行職業(yè)判斷正確答案：D參考解析：注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行，選項AB錯誤；注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員對該項審計業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕，選項C錯誤。(9.)下列情形中，可能表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告的機會的是()。A.被審計單位在經(jīng)濟環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營B.管理層對信息技術(shù)缺乏了解C.控股股東為被審計單位的債務(wù)提供擔(dān)保D.對管理層的費用支出監(jiān)督不足正確答案：A參考解析：選項A屬于編制虛假財務(wù)報告的機會；選項B、D屬于侵占資產(chǎn)的機會；選項C屬于編制虛假財務(wù)報告的動機或壓力。(10.)下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：由于注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。(11.)下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣B.從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D.審計抽樣更適用于控制測試正確答案：C參考解析：選項A，選取特定項目與審計抽樣屬于兩種不同的選取測試項目的方法；選項B，選取特定項目不能保證每個項目都有被選取的機會；選項D，審計抽樣更適用于細節(jié)測試，沒有留下軌跡的控制不適宜使用審計抽樣。選項C，一般需要對全部項目進行檢查，是特有風(fēng)險或少量大額項目所組成的情況。所以對全部項目進行檢查通常更適用于細節(jié)測試，而不適用于控制測試。(12.)對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)集團項目組參與重要組成部分審計工作的說法中，錯誤的是()。A.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序B.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師針對導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施的進一步審計程序C.集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿D.集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動正確答案：B參考解析：B項，如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成注冊會計師的了解，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進一步審計程序。(13.)下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力B.相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)C.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的適當(dāng)性不會影響審計證據(jù)的充分性正確答案：D參考解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。(14.)下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量C.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性正確答案：C參考解析：注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項C錯誤。(15.)下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是()。A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認定提供可靠的審計證據(jù)B.觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C.注冊會計師可能以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息D.針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)正確答案：A參考解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)，比如對于外購的機器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定(16.)下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A.由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負債表日前實施C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末D.注冊會計師應(yīng)先考慮實施控制測試，之后再實施實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：選項B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行；選項C，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項D，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。(17.)下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是()。A.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益B.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議D.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格正確答案：A參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險，A中與實際控制人之間進行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的重大交易，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，選項A正確。(18.)下列關(guān)于期初余額的審計的說法中，錯誤的是()。A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息D.期初余額即上期期末余額，注冊會計師應(yīng)確保兩者一致正確答案：D參考解析：通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額相等。但是，由于受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述。(19.)注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的下列總體應(yīng)對措施中，不正確的是()。A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解D.發(fā)表保留或否定審計意見正確答案：D參考解析：發(fā)表審計意見屬于終結(jié)審計階段的內(nèi)容，不屬于風(fēng)險應(yīng)對措施，選項D不正確。(20.)下列各項中，對審計證據(jù)的描述不正確的是()。A.編制財務(wù)報表時所依據(jù)的會計記錄信息不屬于審計證據(jù)B.管理層拒絕提供注冊會計師所要求的書面聲明構(gòu)成審計證據(jù)C.注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)的過程中所獲取的信息也構(gòu)成審計證據(jù)D.可用作審計證據(jù)的信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息正確答案：A參考解析：會計記錄中含有的信息本身是審計證據(jù)，但該證據(jù)并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，還需要獲取其他的信息作為審計證據(jù)。(21.)針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會計師無須提出改進建議的是()。A.出納每月負責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.為防止不相容崗位混崗，由不負責(zé)現(xiàn)金收支的會計負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實行集體決策D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正正確答案：C參考解析：選項A，由于出納人員要負責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項B，負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。(22.)下列關(guān)于與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是()。A.所有組成部分的財務(wù)信息均應(yīng)當(dāng)包括在集團財務(wù)報表中B.組成部分的財務(wù)信息可由集團編制，也可由組成部分管理層編制C.集團項目組負責(zé)制定集團財務(wù)報表整體的重要性，組成部分注冊會計師負責(zé)制定組成部分重要性D.集團至少擁有一個以上的組成部分正確答案：C參考解析：集團項目組負責(zé)制定組成部分重要性。(23.)下列有關(guān)會計估計性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負責(zé)C.會計估計的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報正確答案：C參考解析：會計估計的重大錯報風(fēng)險并不一定是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。(24.)下列選項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是()。A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報正確答案：D參考解析：審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。(25.)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是()。A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性正確答案：A參考解析：選項A屬于針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。(26.)下列有關(guān)專家的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會計師事務(wù)所外部專家B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕C.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議D.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系正確答案：D參考解析：在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。(27.)下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是()。A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性B.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性正確答案：D參考解析：選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。(28.)注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是()。A.被審計單位所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境B.財務(wù)報表要素C.以前年度審計調(diào)整的金額D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目正確答案：C參考解析：在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。以前年度審計調(diào)整的金額不影響基準(zhǔn)的確定。(29.)下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是()。A.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為該組成部分確定組成部分重要性D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師正確答案：A參考解析：當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。(30.)下列選項中，不屬于應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)做的程序的是()。A.檢查相關(guān)合同或協(xié)議B.評價交易的商業(yè)理由C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)D.測試與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。(31.)在確定控制測試的范圍時，下列通常不是注冊會計師所考慮的因素是()。A.總體的變異性B.控制的預(yù)期偏差C.擬信賴控制運行有效性的時間長度D.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率正確答案：A參考解析：確定控制測試的范圍通?？紤]下列因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；②擬信賴控制運行有效性的時間長度；③控制的預(yù)期偏差；④通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；⑤擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?？刂频拿恳淮伟l(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小，所以無須考慮總體的變異性。(32.)下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是()。A.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可B.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量正確答案：B參考解析：選項A，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的適當(dāng)性的核心內(nèi)容，充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可；選項C，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅通過獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；選項D，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。(33.)下列關(guān)于審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行B.如果定義抽樣單元的方法都適合測試目標(biāo)，則將發(fā)票定義為抽樣單元不如將每一行的項目作為抽樣單元效率高C.因控制無變異性，故在定義總體時，注冊會計師無需考慮總體的同質(zhì)性D.如果某控制被用于實現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制所取代，注冊會計師需要確定是否測試這兩個控制的運行有效性，或只測試新控制正確答案：C參考解析：選項C，在控制測試中，注冊會計師必須考慮總體的同質(zhì)性。(34.)在審計業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于預(yù)期使用者的說法中，正確的是()。A.管理層不能成為預(yù)期使用者B.管理層可以是唯一的預(yù)期使用者C.如果管理層和預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，就意味著兩者是同一方D.預(yù)期使用者必須包括管理層以外的使用者正確答案：D參考解析：選項AB，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但在審計業(yè)務(wù)中，管理層不能作為唯一的預(yù)期使用者，即必須有管理層以外的預(yù)期使用者（選項D正確）。選項C，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方，如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督。(35.)下列關(guān)于總體審計策略的說法中，錯誤的是()。A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定B.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前C.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D.總體審計策略中需要確定的事項為審計范圍、審計方向和審計資源正確答案：D參考解析：在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項有：審計范圍、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計方向、審計資源，選項D表述不完整。(36.)下列選項中，不屬于審計的前提條件的是()。A.編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠為預(yù)期使用者獲取B.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C.治理層已認可注冊會計師的審計計劃D.財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是可接受的正確答案：C參考解析：審計的前提條件：（1）財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（2）就管理層的責(zé)任達成一致意見；（3）確認的形式。(37.)下列有關(guān)定期存款的實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。A.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用B.評價定期存款的商業(yè)理由的合理性C.在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單原件正確答案：D參考解析：對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。(38.)在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，下列各項中，注冊會計師可能不會向管理層詢問的是()。A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況C.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項：（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；（2）被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；（3）被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。(39.)下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。A.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性C.在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大正確答案：B參考解析：在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。(40.)下列有關(guān)對質(zhì)量管理體系的運行中承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的是()。A.會計師事務(wù)所主要負責(zé)人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任B.質(zhì)量管理主管合伙人對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)責(zé)任C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對質(zhì)量管理體系運行承擔(dān)總體責(zé)任D.主管合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任正確答案：A參考解析：選項B，質(zhì)量管理主管合伙人對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任；選項C，項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任；選項D，項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。(41.)下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)認定的說法中，不正確的是()。A.銷售單是銷售交易軌跡的起點之一，是證明銷售交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一B.為降低信用損失風(fēng)險設(shè)計信用批準(zhǔn)控制，這些控制與應(yīng)收賬款的“準(zhǔn)確性、計價和分攤”認定有關(guān)C.只對實際裝運的貨物才開具賬單，與銷售交易的“完整性”認定有關(guān)D.開具賬單時依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價，與銷售交易的“準(zhǔn)確性”認定有關(guān)正確答案：C參考解析：只對實際裝運的貨物才開具賬單，與銷售交易的“發(fā)生”認定有關(guān)。(42.)下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是增強除管理層之外的財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性正確答案：C參考解析：審計的目的是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，并不包括為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議。(43.)下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章管理的說法中，錯誤的是()。A.個人名章必須由本人保管B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章D.按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)正確答案：A參考解析：個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。(44.)下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是()。A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計后仍存在重大錯報的可能性B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計師可以通過實施審計程序?qū)⒅卮箦e報風(fēng)險降至可接受的水平D.注冊會計師無法對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取絕對保證正確答案：D參考解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A錯誤；在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項B錯誤；重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，只能評估它，不能降低它，選項C錯誤。(45.)下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是()。A.組成部分實際執(zhí)行的重要性水平可以由組成部分注冊會計師確定B.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任C.對不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師正確答案：D參考解析：如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分說明不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。(46.)ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司財務(wù)報表，并委派A作為審計項目組成員，A在乙公司擁有經(jīng)濟利益，另悉甲公司也在乙公司擁有經(jīng)濟利益，如果經(jīng)濟利益并不重大，且甲公司不能對乙公司施加重大影響，則()。A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響B(tài).A不得擁有該經(jīng)濟利益，應(yīng)盡快處置C.不會損害獨立性D.應(yīng)將A調(diào)離審計項目組正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。(47.)關(guān)于評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要C.評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以使用分析程序D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由正確答案：A參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，但并不意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要具體分析。(48.)下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是()A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)B.審計業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)C.審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù)D.審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論正確答案：D參考解析：選項A，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)；選項B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等方面有意識加以限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)；選項C，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審計業(yè)務(wù)。(49.)下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.審計風(fēng)險指的是注冊會計師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性B.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險正確答案：A參考解析：選項A，審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。(50.)下列選項中，屬于源于財務(wù)報告性質(zhì)的審計固有限制的是()。A.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查B.信息的相關(guān)性及其價值會隨著時間的推移而降低C.財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度D.舞弊涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞正確答案：C參考解析：選項A和選項D屬于源于審計程序的性質(zhì)的審計固有限制。選項B屬于信息的可靠性和成本效益之間的權(quán)衡。(51.)ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2020年財務(wù)報表進行審計。該事務(wù)所委派A注冊會計師負責(zé)對甲公司貨幣資金項目進行審計，實施的以下審計程序中不正確的是()。A.在實施銀行存款函證時，注冊會計師需要以被審計單位的名義向銀行發(fā)函詢證B.確定甲公司銀行對賬單余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項做出適當(dāng)處理C.甲公司庫存現(xiàn)金存放部門有兩處以上，A注冊會計師決定按照距離遠近而定盤點先后順序D.在對甲公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員都參加盤點，注冊會計師進行監(jiān)盤正確答案：C參考解析：如果被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時進行盤點。(52.)下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是()。A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師只要對自動化應(yīng)用控制的運行測試一次，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響正確答案：C參考解析：由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。(53.)下列有關(guān)期后事項的說法中，正確的是()。A.凡在審計報告日之前發(fā)生的期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表；凡在審計報告日之后發(fā)生的期后事項，則應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中披露B.在財務(wù)報表公布日之后，注冊會計師仍有責(zé)任執(zhí)行審計程序，以發(fā)現(xiàn)重要的期后事項C.針對第三時段的期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序D.對于注冊會計師提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的重要期后事項，如果被審計單位拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告正確答案：C參考解析：選項A，無論是在審計報告日之前，還是之后發(fā)生的期后事項，都有可能存在需要調(diào)整或需要披露的事項；選項B，在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施程序；選項D，此時注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告。(54.)注冊會計師核對被審計單位銷售發(fā)票日期與賬簿記錄日期、客戶簽收的發(fā)運憑證日期三者是否屬于同一會計期間，主要實現(xiàn)的認定是()。A.截止B.發(fā)生C.存在D.準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：核對銷售發(fā)票日期、賬簿記錄日期及客戶簽收的發(fā)運憑證日期三者是否屬于同一會計期間，是為證實是否有提前或推遲入賬的問題，因此與之相關(guān)的是截止認定。(55.)注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，下列說法中，正確的是()。A.注冊會計師需要將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間B.控制缺陷之間的相互作用不影響對控制缺陷的評價C.如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加D.在存在多項控制缺陷時，這些缺陷從單項看不重要，組合起來可能構(gòu)成重大缺陷，也可能相互抵消正確答案：C參考解析：評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項A錯誤；注冊會計師在評價一項控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項B錯誤；在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷，通常不會相互抵消，選項D錯誤。(56.)在承接下列業(yè)務(wù)時，B會計師事務(wù)所（注冊會計師）的考慮恰當(dāng)?shù)氖?)。A.甲公司因融資需要審計財務(wù)報表，在接受委托前，B注冊會計師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況B.乙公司上年度財務(wù)報表由A注冊會計師審計，本年度審計采取招標(biāo)的方式，B注冊會計師在投標(biāo)前，必須與A注冊會計師溝通C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計費用，B注冊會計師要求丙公司書面承諾在本期報告之后與本期審計費用一并支付D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會計師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則正確答案：A參考解析：接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)的原則，選項A正確；當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，應(yīng)在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前（而非投標(biāo)前）需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由，選項B不正確；如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項C不正確；在應(yīng)對因利益沖突產(chǎn)生的不利影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)利益沖突的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，運用職業(yè)判斷確定是否有必要向客戶具體披露利益沖突的情況，并獲取客戶明確同意其可以承接或繼續(xù)提供專業(yè)服務(wù)。同時注冊會計師應(yīng)當(dāng)對可能違反保密原則的情況保持警覺。選項D僅告知了丁公司，沒有告知丙公司，未獲取所有客戶明確同意其可以承接或繼續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，因此選項D不正確。(57.)下列有關(guān)選樣方法的表述中，錯誤的是()。A.使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的B.簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣中適用，在非統(tǒng)計抽樣中不適用C.隨意選樣下，注冊會計師仍然要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性D.整群抽樣通常不能在審計抽樣中使用正確答案：B參考解析：簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用。簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用，其中系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計抽樣中運用時要求總體隨機分布；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣；整群選樣均不適用。(58.)應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的下列準(zhǔn)備實施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序C.某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零，但仍然可能將其列為函證對象D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進行函證正確答案：D參考解析：由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，一般情況下，應(yīng)付賬款不一定需要函證。(59.)被審計單位提出將財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計師通常認為合理的是()。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.管理層對審計范圍施加限制D.管理層原本只需要對財務(wù)報表進行審閱正確答案：D參考解析：如果需要將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，通常是由于環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響或?qū)υ瓉硪蟮膶徲嫎I(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項D正確）。選項ABC中，屬于審計范圍受到了限制，這種限制無論是管理層施加的，還是其他情況引起的，都不被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。(60.)如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)正確答案：C參考解析：選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動），注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其他因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)(61.)在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是()。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由正確答案：C參考解析：許多關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生于正常經(jīng)營過程，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。(62.)下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險D.信息技術(shù)一般控制是公司信息技術(shù)整體的控制環(huán)境正確答案：D參考解析：公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)；信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。(63.)注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。A.以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函，并由注冊會計師對函證的全過程保持控制B.銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照要求將回函直接回復(fù)會計師事務(wù)所或交付跟函注冊會計師C.由被審計單位財務(wù)人員代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的正確答案：D參考解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。(64.)下列選項中，不屬于確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素的是()。A.審計方法和使用的工具B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別的重大錯報風(fēng)險D.擬實施的審計程序的時間安排正確答案：D參考解析：審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實施審計程序的性質(zhì)；（3）識別出的重大錯報風(fēng)險；（4）已獲取的審計證據(jù)的重要程度；（5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計方法和使用的工具。選項D，擬實施的審計程序的性質(zhì)，是考慮因素，而時間安排不是考慮因素。(65.)下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A.預(yù)計總體錯報與樣本規(guī)模同向變動B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動C.可容忍錯報與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小正確答案：C參考解析：可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動。當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加，選項C錯誤。(66.)下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是()。A.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，要求實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的可靠性越強D.審計證據(jù)的可靠性越強，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少正確答案：B參考解析：注冊會計師評價審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮可能出現(xiàn)的例外情況。例如，審計證據(jù)雖然是從獨立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)由不知情或不具備資格者提供，那么審計證據(jù)也可能是不可靠的。(67.)下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，不正確的是()。A.數(shù)據(jù)分析能讓注冊會計師處理一個完整的數(shù)據(jù)集（總體中的全部交易），可讓非專業(yè)人士以圖形化的方式方便快速查看結(jié)果B.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)C.數(shù)據(jù)分析工具不僅可以用于分析性程序，還可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量正確答案：B參考解析：數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。(68.)注冊會計師在考慮對銀行存款實施的函證程序時，下列考慮中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.函證銀行存款在證實所列銀行存款是否存在的同時，還可以了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)及未披露的或有負債情況B.函證范圍包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由D.采用消極式函證方式對銀行存款進行函證正確答案：D參考解析：銀行存款函證的方式應(yīng)為積極式函證。(69.)關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是()。A.對財務(wù)報表整體是否不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見C.對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通正確答案：C參考解析：財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師需要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)審計程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(70.)下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.針對特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間運行的有效性實施測試D.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試正確答案：B參考解析：如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。當(dāng)沒有僅實施實質(zhì)性程序這個前提時，細節(jié)測試不是必須要實施的。(71.)下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計范圍和審計方向正確答案：A參考解析：總體審計策略通常在具體審計計劃之前制定，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，相互影響，選項B錯誤；審計計劃隨著對被審計單位進一步的了解和審計程序的深入，會進行調(diào)整，選項C錯誤；選項D，確定審計范圍和審計方向?qū)儆诳傮w審計策略的內(nèi)容，具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。(72.)在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是()。A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：B參考解析：如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題(73.)在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.存貨監(jiān)盤成本高不能成為注冊會計師省略該程序的理由B.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍C.通過抽查發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)建議被審計單位對存貨重新盤點D.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，審計人員應(yīng)再次觀察盤點現(xiàn)場以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨均已盤點正確答案：C參考解析：如果注冊會計師通過抽查發(fā)現(xiàn)了差異，注冊會計師應(yīng)查明原因，及時提請被審計單位更正，同時考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，為減少錯誤的發(fā)生，在可能的情況下擴大檢查的范圍。(74.)對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計程序是()。A.測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.詢問被審計單位的相關(guān)人員C.執(zhí)行分析程序D.檢查相關(guān)的原始憑證正確答案：D參考解析：對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本等。(75.)下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是()。A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序C.采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)正確答案：B參考解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。(76.)在利用以前年度控制測試獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運行有效，本次審計無須測試C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試D.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師可以完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。選項D，當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔“或”完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D說法正確。(77.)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化D.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平正確答案：A參考解析：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項B錯誤；在總體復(fù)核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項C錯誤；當(dāng)分析程序能夠更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，此時實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更有效，選項D錯誤。(78.)下列各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計人員工作的是()。A.評估會計政策的恰當(dāng)性B.確定財務(wù)報表整體的重要性C.實施控制測試D.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定（選項B）、樣本規(guī)模的確定（選項D）、對會計政策和會計估計的評估等（選項A），均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行?？刂茰y試通常可以利用內(nèi)部審計人員的工作，故選項C正確。(79.)下列有關(guān)注冊會計師就被審計單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為B.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表不存在違反法律法規(guī)的行為獲取合理保證C.針對違反非直接影響財務(wù)報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序D.即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為正確答案：B參考解析：注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。注冊會計師針對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，需要區(qū)分第一類和第二類法律法規(guī)：（1）針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；（2）針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。(80.)甲公司2019年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，并發(fā)表了無保留意見的審計報告，2020年度甲公司改聘EFG會計師事務(wù)所審計，在審計的過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)2019年度財務(wù)報表存在重大錯報，管理層未對上期財務(wù)報表進行更正，ABC會計師事務(wù)所也沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)在2020年報表中得到了恰當(dāng)?shù)闹厥?，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對2020年財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段，以描述這一情況C.注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，以描述這一情況D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或征詢法律意見正確答案：C參考解析：對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)在2020年報表中得到了恰當(dāng)?shù)闹厥?，因此注冊會計師?yīng)對2020年度財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，但可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，以說明上期錯報在本期的修改。(81.)下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B.無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整正確答案：D參考解析：選項A，舞弊、超出正常經(jīng)營范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易以及管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，可以直接評估為特別風(fēng)險，其他的比如具有高度估計不確定性的會計估計，只能說很可能屬于特別風(fēng)險，但是需要考慮實際情況來確定最終能否評估為特別風(fēng)險。選項BC，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風(fēng)險。所有被審計單位都需要針對這種風(fēng)險設(shè)計和實施審計程序。選項D，不是一定要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，需要注冊會計師根據(jù)實際情況考慮決定。(82.)下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都需要與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B.專家受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束C.外部專家不受適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分正確答案：A參考解析：選項B，內(nèi)部專家需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項C，外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項D，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。(83.)下列關(guān)于保證程度的說法中，錯誤的是()。A.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證B.其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證C.審閱業(yè)務(wù)提供的保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平D.為審計客戶提供行政事務(wù)性服務(wù)不提供任何程度的保證正確答案：B參考解析：其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度分為合理保證和有限保證。(84.)下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑B.職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則是相互關(guān)聯(lián)的C.保持獨立性能夠增強注冊會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力D.注冊會計師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷正確答案：D參考解析：由于管理層和治理層為實現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。因此，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。(85.)下列有關(guān)審計的固有限制的說法中，錯誤的是()。A.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由B.如果按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，就可以審查出財務(wù)報表中存在的所有錯報C.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除D.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作正確答案：B參考解析：由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。(86.)下列選項中，不屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的是()。A.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報C.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序D.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)正確答案：C參考解析：選項C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。(87.)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。A.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序D.注冊會計師僅采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤正確答案：A參考解析：選項B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準(zhǔn)確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據(jù)，此外還有可能獲取其所有權(quán)的部分審計證據(jù)；選項C錯誤，如果由于不可預(yù)見的情況無法在預(yù)定日期實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。(88.)下列情形中，注冊會計師最有可能對被審計單位財務(wù)報表可審計性產(chǎn)生疑問的情形是()。A.財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化B.關(guān)鍵管理人員離職C.發(fā)生重大安全事故D.管理層嚴(yán)重缺乏誠信正確答案：D參考解析：管理層嚴(yán)重缺乏誠信，意味著管理層在財務(wù)報表作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，因此選項D是正確的選項。(89.)下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家達成一致意見的是()。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式D.對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求正確答案：D參考解析：外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求。(90.)下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，錯誤的是()。A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面方式C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面的方式允許前任注冊會計師對其詢問作出答復(fù)D.接受委托后，后任注冊會計師可以直接聯(lián)系前任注冊會計師并查閱審計工作底稿正確答案：D參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。(91.)下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是()。A.總體審計策略完成后，才可以制定具體審計計劃B.對總體審計策略的調(diào)整可能會影響甚至改變具體審計計劃C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.對具體審計計劃的調(diào)整可能會影響甚至改變總體審計策略正確答案：A參考解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。(92.)下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。A.就復(fù)雜的金融工具的估價問題為管理層提供建議的資產(chǎn)評估師B.對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算的專業(yè)人士C.對復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進行解釋的律師D.對復(fù)雜或異常的納稅問題進行分析的稅務(wù)專家正確答案：A參考解析：選項A屬于管理層的專家，而非注冊會計師的專家。(93.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師不僅要關(guān)注針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報告和非財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見C.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計師需要評價這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計意見的影響正確答案：B參考解析：針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見；針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(94.)下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是()。A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項D.期后事項包括財務(wù)報表日后調(diào)整事項和財務(wù)報表日后非調(diào)整事項正確答案：A參考解析：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實，選項A錯誤。(95.)下列有關(guān)非無保留意見的審計報告的格式和內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。A.如果財務(wù)報表中存在與具體金額（包括定量披露）相關(guān)的重大錯報，應(yīng)當(dāng)在形成審計意見的基礎(chǔ)部分說明并量化該錯報的財務(wù)影響B(tài).如果財務(wù)報表中存在與定性披露相關(guān)的重大錯報，應(yīng)當(dāng)在形成審計意見的基礎(chǔ)部分解釋該錯報錯在何處C.如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，無需在形成審計意見的基礎(chǔ)部分說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C