CIA內(nèi)部審計(jì)師一科目2：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)7.管理內(nèi)部審計(jì)活動

［單選題］1.某公司計(jì)劃建造一座新辦公樓，與一承包商簽訂了3000萬美元固定

價格的承包合同。以下哪項(xiàng)內(nèi)容帶來的風(fēng)險最大？

A.材料以次充好

B.人工費(fèi)用超支

C.工程不能及時完工

D.對材料、設(shè)備等實(shí)物保管不善

正確答案：A

參考解析：在審計(jì)固定價格合同時，《索耶內(nèi)部審計(jì)》耍求內(nèi)部審計(jì)師檢查下

列風(fēng)險因素：?不充分的競爭；?不充分的保險和合同覆蓋面；?在工程實(shí)際

完工前就認(rèn)定工程已完成；?為沒有收到的設(shè)備或沒有完成的活動支付費(fèi)用；

?加價條款（針對特殊情況，如因物價上漲而增加費(fèi)用的條款）；?對增加權(quán)

利和修改權(quán)利的授權(quán)；?單獨(dú)支付的經(jīng)費(fèi)支出；?變更訂單：?沒有對照條款

進(jìn)行充分檢查。

［單選題］2.高級管理層在確定內(nèi)部審計(jì)部門在組織風(fēng)險管理過程中的作用時，

考慮的內(nèi)容有：I.組織本身風(fēng)險管理是否成熟n.內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)的外包程

度HL內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)能力能否勝任在風(fēng)險管理方面的工作IV.本組織的業(yè)務(wù)

性質(zhì)及運(yùn)作的環(huán)境

A.I、II和HI

B.n、iii和w

c.i、in和iv

D.i、H和IV

正確答案：c

參考解析：內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)的外包程度，不是高級管理層確定內(nèi)部審計(jì)部門

在組織風(fēng)險管理過程中的作用時考慮的內(nèi)容。即使審計(jì)職能被徹底外包，首席

審計(jì)執(zhí)行官也必須對每個審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)，所以不必考慮內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)

是否外包。

［單選題］3.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，評估團(tuán)隊(duì)在對內(nèi)部審計(jì)活動進(jìn)行外部評估時必須針

對以下哪些方面發(fā)表意見？I.遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和《HA職業(yè)道德規(guī)范》；0.持續(xù)

改進(jìn)活動的有效性；IIL內(nèi)部審計(jì)客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見；IV.內(nèi)部

審計(jì)活動管理程序的效率和效果。

A.只有I是對的

B.只有ni是對的

C.只有I和II是對的

D,只有H和IV是對的

正確答案：A

參考解析:完全外部評估的范圍通常包括三個核心組成部分：①遵循《標(biāo)準(zhǔn)》

和《職業(yè)道德規(guī)范》的程度。這可以通過檢查內(nèi)部審計(jì)部門的章程、計(jì)劃、政

策、程序和實(shí)務(wù)進(jìn)行評估。在某些情況下，檢查還可能包括對適用的法律和監(jiān)

管要求的遵守；②內(nèi)部審計(jì)活動的效率和效果。這可以通過對內(nèi)部審計(jì)的程序

和資源配置，包括質(zhì)量保證與改進(jìn)程序、內(nèi)部審計(jì)員工的知識、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知

識的評估來衡量；③內(nèi)部審計(jì)部門滿足董事會、高級管理層和運(yùn)營管理層的期

望以及為組織增加價值的程度。

［單選題］4.下列哪一項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師的咨詢職能而不是確認(rèn)職能？

A.評估內(nèi)控的有效性和管理關(guān)鍵風(fēng)險

B.以可靠的方式評估和報告風(fēng)險

C.傳授風(fēng)險管理與控制的工具與技術(shù)

D.設(shè)計(jì)和評估風(fēng)險管理流程

正確答案：C

參考解析：C、正確。傳授在內(nèi)部審計(jì)活動中的風(fēng)險管理與控制的工具與技術(shù)是

內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)咨詢活動。其他職能都屬于確認(rèn)職能。

［單選題］5.以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會的恰當(dāng)職責(zé)？

A.對組織的采購職能進(jìn)行審核

B.審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃

C.審核會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力

D.對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議

正確答案：B

參考解析：A、C不正確。對組織的采購職能進(jìn)行審核，審核會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)

務(wù)記錄，確定其勝任能力都要求詳盡的技術(shù)上的能力，不是審計(jì)委員會的恰當(dāng)

職責(zé)。B、正確。實(shí)務(wù)公告2020T指出，熟悉審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董

事會溝通內(nèi)部審計(jì)活動的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)

公告指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)

預(yù)算的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考。因此，審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交

的內(nèi)部審計(jì)活動的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，是審計(jì)委員會的恰當(dāng)職責(zé)。D、不正確。對具

體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議屬于內(nèi)部審計(jì)活動的管理工作，不

是審計(jì)委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

［單選題］6.在對駕駛執(zhí)照測試機(jī)構(gòu)的效率進(jìn)行審計(jì)時，以下哪項(xiàng)最不重要？

A.文書人員管理筆試，讓考官有更多時間來監(jiān)督駕駛執(zhí)照考試

B.對員工進(jìn)行交叉培訓(xùn)，在需要時為其他領(lǐng)域提供支持

C.一個銷售點(diǎn)出納系統(tǒng)減少了重新輸入付款資料的必要性

D.考官必須每年重新進(jìn)行認(rèn)證

正確答案：D

參考解析：D正確。效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得

一定的產(chǎn)出或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，其核心是支出是否講究效率；

效果性是指多大程度上達(dá)到組織目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，其核心是能

否達(dá)到目標(biāo)。D項(xiàng)側(cè)重的是效果而不是效率。

L單選題」7.對于系統(tǒng)開發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門可以不斷參與，可以在系統(tǒng)即將實(shí)施

之際或系統(tǒng)落實(shí)之后參與，也可以根本不參與。相對而言，內(nèi)部審計(jì)師不斷參

與系統(tǒng)開發(fā)的好處是什么？

A.可以節(jié)約審計(jì)時間，提高審計(jì)效率

B.可以在明確界定的時間點(diǎn)公布審計(jì)評論

C.可以最大限度地降低重新設(shè)計(jì)成本

D.有效地進(jìn)行內(nèi)部控制

正確答案：C

參考解析：內(nèi)部審計(jì)師不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在開發(fā)過程中提出建議，降低

重新設(shè)計(jì)系統(tǒng)的成本。

［單選題］8.首席審計(jì)執(zhí)行官對外部審計(jì)師致審計(jì)客戶書和審計(jì)客戶的回第進(jìn)行

復(fù)核的首要原因是：

A.選出需要在未來的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中加以強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域

B.核查所用外部審計(jì)資源的成效

C.確保外部審計(jì)師致審計(jì)客戶書中的評論得到相關(guān)證據(jù)的支持

D.核實(shí)外部審計(jì)師的工作未與內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生重復(fù)

正確答案：A

參考解析：A,正確。實(shí)務(wù)公告20507協(xié)調(diào)第6條“內(nèi)部審計(jì)師需要得到外部

審計(jì)師的管理建議書和相關(guān)報告。首席審計(jì)執(zhí)行官需要理解管理建議書和相關(guān)

報告中探討的事項(xiàng)，并幫助內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃中確定將來內(nèi)部審計(jì)工作的重

點(diǎn)。在高級管理層和董事會中的有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾

正行動之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保采取了恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動。”

［單選題］9.美國證券交易委員會(SEC)第13a-14和15d-14條規(guī)則要求證券發(fā)

行人的主要執(zhí)行官和主要財務(wù)官，或者其他履行類似職責(zé)的人員，在每份季度

或年度財務(wù)報告中，應(yīng)書面證實(shí)其履行的職能包括：I.負(fù)責(zé)制定和維護(hù)發(fā)行人

的；'信息披露控制和流程”H.設(shè)計(jì)了這些信息披露控制和流程，用以確保重要

信息能夠被其知曉，尤其是期間報告所屬的期間HI.在報告被申報之前的90天

內(nèi)評估了發(fā)行人的信息披露控制和流程的有效性M在報告中宣布基于所需的評

估在簽署當(dāng)日對于信息披露控制和流程的有效性的結(jié)論。

A.I、II和III

B.n、in和w

c.n和iv

D.i、n、in和w

正確答案：D

參考解析：《薩班斯―奧克斯利法案》第302條明確了公司對于財務(wù)報告的責(zé)

任。SEC發(fā)布了實(shí)施該法案的指引。SEC第13a-14和15d-14條規(guī)則采納了該法

案的有關(guān)規(guī)定，要求證券發(fā)行人的主要執(zhí)行官和主要財務(wù)官，或者其他履行類

似職責(zé)的人員，在每份季度或年度財務(wù)報告中，書面證實(shí)其履行了以下責(zé)任：？

負(fù)責(zé)制定和維護(hù)發(fā)行人的“信息披露控制和流程”；？設(shè)計(jì)了這些信息披露控制

和流程，用以確保重要信息能夠被其知曉，尤其是期間報告所屬的期間；？在?艮

告被申報之前的90天內(nèi)評估了發(fā)行人的信息披露控制和流程的有效性；？在報

告中宣布基于所需的評估在簽署當(dāng)日對于信息披露控制和流程的有效性的結(jié)

論。所以選項(xiàng)D正確。

［單選題］10.若內(nèi)部審計(jì)師能與外部審計(jì)師發(fā)展強(qiáng)有力的合作關(guān)系會使自己受益

無窮，這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以：

A.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的真知灼見

B.與管理層進(jìn)行溝通，加強(qiáng)內(nèi)部控制

C.外部審計(jì)師的專業(yè)能力更強(qiáng)

D.通過以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師開展審計(jì)?

正確答案：A

參考解析：在對工作底稿負(fù)有保密責(zé)任的前提下，內(nèi)部審計(jì)師可以利用外部審

計(jì)師的工作底稿的信息，外部審計(jì)師可以為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的真知灼見。

［單選題］1L監(jiān)督內(nèi)外部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)情況是誰的職責(zé)？

A.首席財務(wù)官

B.首席審計(jì)執(zhí)行官

C.高級管理層

D.審計(jì)委員會

正確答案：D

參考解析：土計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能，包括監(jiān)督內(nèi)外部審計(jì)工作的優(yōu)、

調(diào)情況。

［單選題］12.下列哪項(xiàng)是審計(jì)主管在為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)編制恰當(dāng)?shù)姆桨笗r需要考慮

的最重要的因素？？

A.可獲取的信息

B.風(fēng)險的潛在影響

C.審計(jì)人員的專業(yè)技能

D.該審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的時間

正確答案：B

參考解析：風(fēng)險的潛在影響是編制審計(jì)方案時需要考慮的最重要因素，這符合

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想。

［單選題］13.以下哪項(xiàng)內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計(jì)部門在支持董事會開展企

業(yè)風(fēng)險評估方面所發(fā)揮的作用？

A.確保企業(yè)已建立并運(yùn)行健全的風(fēng)險管理程序

B.監(jiān)督公司的風(fēng)險管理程序，確定這些程序是否充分有效

C.檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議

D.落實(shí)風(fēng)險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認(rèn)的風(fēng)險

正確答案：C

參考解析：A、不正確。風(fēng)險管理是高級管理層的責(zé)任。B、不正確。董事會和

審計(jì)委員會對風(fēng)險管理負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。C、正確。檢查、評估、報告風(fēng)險管理程

序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議以最佳方式描述了內(nèi)部審計(jì)部門在

支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用。D、不正確。風(fēng)險管理是高

級管理層的責(zé)任。

［單選題］14.某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師對貸款委員會批準(zhǔn)的50筆貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

后發(fā)現(xiàn)，其中有5筆貸款超過了原來的批準(zhǔn)額度。審計(jì)師采取下列哪項(xiàng)行動是

合適的？

A.審計(jì)那5筆貸款，確定是否存在某種統(tǒng)?特征，并匯總貸款所涉金額，將其

納入最終審計(jì)報告

B.將貸款所涉金額向貸款委員會報告，由貸款委員會決定是否采取糾正措施

C,將該發(fā)現(xiàn)納入審計(jì)報告，不要采取進(jìn)一步的跟蹤措施

D.向司法部門反映該發(fā)現(xiàn)

正確答案：A

參考解析：或項(xiàng)B,問題業(yè)務(wù)是貸款委員會審批的，因此向其報告是無效的；選

項(xiàng)C,內(nèi)部審計(jì)師要實(shí)施跟蹤措施；選項(xiàng)D,內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該向司法部門反

映°

［單選題］15.下面哪一項(xiàng)內(nèi)容不能由內(nèi)部審計(jì)師完成？

A.咨詢服務(wù)

B.確認(rèn)業(yè)務(wù)

C.顧問業(yè)務(wù)

D.風(fēng)險管理

正確答案：D

參考解析：風(fēng)險管理是管理層的職責(zé)，不能由內(nèi)部審計(jì)師完成。

［單選題］16.IIA的《實(shí)務(wù)公告》建議，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，

制定選拔和發(fā)展人力資源的程序，對于組織內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)而言，這個程序

不包括：

A.每年至少一次對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績評價

B.建立內(nèi)部審查隊(duì)伍，評價審計(jì)師和審計(jì)部門對標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、審計(jì)的成效

以及對部門政策的遵守情況

C.為每個層級的審計(jì)人員制定書面的崗位職責(zé)說明

D.為每位審計(jì)人員提供繼續(xù)教育的機(jī)會

正確答案：B

參考解析：A、C、D都是HA的《實(shí)務(wù)公告》建議，不包括B的內(nèi)容。

［單選題］17.在評估企業(yè)保密框架時，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該考慮以下哪些活動？1.

企業(yè)所收集的信息種類；H.用以收集和儲存信息的方法；III.關(guān)鍵信息的位置

和保管；IV.已收集并儲存的信息的既定用途。

A.只有I和ni是對的

B.只有I、II和W是對的

c.只有i、in和w是對的

D.i、n、in、iv都對

正確答案：D

參考解析：D,正確。以上四個因素都應(yīng)該考慮。

［單選題］18.某內(nèi)部審計(jì)師在信息技術(shù)部門開展控制自我評估項(xiàng)目時，要求管理

人員對已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進(jìn)行評級。這種

做法最大的缺點(diǎn)是什么？

A.花費(fèi)的時間多，不符合成本效益原則

B.具體的審計(jì)建議得不到執(zhí)行

C.管理人員可能會漏掉嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)

D.使工作沒有針對性，出現(xiàn)從眾現(xiàn)象

正確答案：C

參考解析：不能僅將評估范圍限定在已發(fā)現(xiàn)問題上，否則可能會漏掉嚴(yán)重的控

制薄弱的環(huán)節(jié)。

［單選題］19.關(guān)于根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量評估，以下哪

種說法是不正確的？

A.質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享

B.人們期望質(zhì)量評估團(tuán)隊(duì)對內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率和成效進(jìn)行檢查

C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成

員，因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門

D.質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計(jì)單位

的反饋意見

正確答案：C

參考解析：C、正確。雖然公司管理人員或董事會獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門，但由于

他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小

組的成員。其它的ABD三個說法都是質(zhì)量評估合適的說法。

［單選題］20.若一個單位的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)師之間缺乏協(xié)調(diào)，審計(jì)部門受影

響最大的方面是：？

A.準(zhǔn)確性

B.可靠性

C.效果

D.效率

正確答案：D

參考解析：若內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，相互配合，可減少一定

的審計(jì)工作量，提高工作效率；反之，會降低工作效率。

［單選題］21.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍？

A.評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性

B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委

員會報告

C.宣核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在

D.復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行

正確答案：B

參考解析：A不正確，屬于績效審計(jì)。B正確，其中對“質(zhì)”層面屬于戰(zhàn)略決策

內(nèi)容。C不正確，屬于經(jīng)營審計(jì)。D不正確，屬于遵循性審計(jì)。

［單選題］22.年度審計(jì)計(jì)劃是確定內(nèi)部審計(jì)部門哪方面內(nèi)容的首要方法？

A.權(quán)威

B.資源需求

C.報告要求

D.獨(dú)立性

正確答案：B

參考解析：B,正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2200業(yè)務(wù)計(jì)劃：“內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都

必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時間安排及資源分配等”。

［單選題］23.由于內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮著更大的作用，一家建筑公司的首席審

計(jì)執(zhí)行官（CAE）決定使用外包審計(jì)服務(wù)提供商的服務(wù)以作為對內(nèi)部審計(jì)人員的

補(bǔ)充，CAE在判斷外包審計(jì)服務(wù)提供商是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識、技能

及其他能力時.，需要考慮以下哪項(xiàng)？

A.預(yù)期將在審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及的具體事項(xiàng)

B.外部服務(wù)提供商可能在組織中享有的財務(wù)權(quán)益

C.外部服務(wù)提供商可能正在為組織執(zhí)行的其他服務(wù)的范圍

D.外部服務(wù)提供商的聲譽(yù)

正確答案：A

參考解析：A正確，由于題目中強(qiáng)調(diào)的是“執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識、技能及其

他能力”，因此預(yù)期將在審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及的具體事項(xiàng)應(yīng)作為主要考慮。

［單選題］24.以下哪種條件是成功的變革管理所必需的？I.果斷作出決定并采

取必要措施。H.組織的傳統(tǒng)受到尊重。HI.變革帶來提高或改良。IV.內(nèi)部和外

部交流得到控制。

A.I和II

B.I和III

cn和in

D.II和N

正確答案：B

參考解析：I.正確。果斷的決定，甚至必要時采取強(qiáng)制性措施是變革管理中所

必要的。II.不正確。對組織傳統(tǒng)的尊重并不是變革管理所必需，這有時會阻礙

變革。HI.正確。變革的目的就在于提高改良，因此是必須具備的。IV.不正

確。變革涉及到許多利益沖突，談判和協(xié)商是必不可少的。

L單選題」25.《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官：I.與外部審計(jì)師協(xié)調(diào)審計(jì)工作H.

為年報的財務(wù)審計(jì)提供資料in.與董事會和高級管理層溝通對外部審計(jì)師工作的

評估結(jié)果M與董事會和高級管理層溝通關(guān)于內(nèi)外部審計(jì)師協(xié)調(diào)工作的評估結(jié)果

A.I、n和HI

B.II、III和IV

C.I、II和IV

D.I、III和W

正確答案：D

參考解析：為年報的財務(wù)審計(jì)提供資料不是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。

［單選題］26.以下哪種做法可以最有效地使審計(jì)師提高電腦化財務(wù)和經(jīng)營信息的

可靠性和有效性？？

A.確定信息系統(tǒng)是否為管理人員提供了及時的信息

B.確定信息系統(tǒng)是否提供了完整的信息

C.確定對記錄保持和報告過程的控制是否充分有效

D.確定信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否符合外部要求

正確答案：C

參考解析：C正確，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在風(fēng)險評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價覆蓋機(jī)構(gòu)

治理、運(yùn)營及信息等內(nèi)容的控制程序的充分性和有效性。

［單選題］27.內(nèi)部審計(jì)師在檢查公司的信息安全時，應(yīng)該總是向管理層推薦與下

列哪項(xiàng)內(nèi)容相匹配的安全系統(tǒng)？

A.威脅安全系統(tǒng)的因素造成的潛在損失

B.公司的商業(yè)慣例和風(fēng)險因子

C.公司員工的專業(yè)技能

D.公司管理層對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的重視程度

正確答案：B

參考解析?：5司的安全系統(tǒng)應(yīng)與商業(yè)慣例和風(fēng)險因子相匹配。

［單選題］28.以下哪項(xiàng)活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行

審計(jì)：

A.預(yù)付款資金的合并

B.采購職能的合并

C.法律職能的合并

D,營銷職能的合并

正確答案：B

參考解析：A、不正確。預(yù)付款在數(shù)量上不重要。B、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1,

“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)

目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成

協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。采購職能在以上所列的

四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能

在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公

司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了

審計(jì)的可能性。C、不正確。法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么

大。D、不正確。營銷職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。

［單選題］29.為了評價管理層的控制，確保及時向公司項(xiàng)目的投資人提交有關(guān)情

況的報告，某研發(fā)組織的內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)從何處入

手編制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的審計(jì)計(jì)劃？

A.與管理層進(jìn)行面談

B.對風(fēng)險的高低程度進(jìn)行確認(rèn)和排序

C.審查政策和程序

D.上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時間和結(jié)果

正確答案：C

參考解析：內(nèi)部審計(jì)師為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而編制的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)從審查政策和程序

入手。

［單選題］30.首席審計(jì)執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時可以運(yùn)用風(fēng)險分析。以下哪項(xiàng)在

開展風(fēng)險分析時不予考慮？

A.與組織的治理有關(guān)的問題

B.內(nèi)部審計(jì)人員的適用技能

C.以前業(yè)務(wù)的結(jié)果

D.主要的運(yùn)營變動

正確答案：B

參考解析：B,正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近

一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估；

管理高層、審計(jì)委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)

的業(yè)務(wù)、運(yùn)營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計(jì)人

員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動

的意外耍求（實(shí)務(wù)公告2010—1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)

的風(fēng)險。

［單選題］31.內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險管理過程中的作用可以包括：1.將風(fēng)險管理

過程的審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的一部分H.積極、持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過

程，如參加監(jiān)督委員會、參與監(jiān)管活動并報告情況；HI.管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理過

程

A.只有I是對的

B.只有n是對的

C.只有H和HI是對的

D.I、II和III都對

正確答案：D

參考解析：以上表述都是內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險管理過程中的作用。

L單選題」32.當(dāng)?shù)赖逻`反事件涉及在公司辦公場所偷竊時，下列最恰當(dāng)?shù)奶幚矸?/p>

式是：

A.對此事件保密，避免問題公開化

B.對員工做思想工作，若該員工返還全部現(xiàn)金就不予控告

C.直接向司法部門報告

D.直接辭退該員工

正確答案：C

參考解析：違法活動必須向司法部門報告。

［單選題］33.管理層要求內(nèi)部審計(jì)人員檢查?項(xiàng)回收計(jì)劃，這項(xiàng)計(jì)劃包括了從廢

物管理收集中明顯節(jié)約的成本。該項(xiàng)回收方案的風(fēng)險是：1）客戶信息的曝光2）垃

圾回收的隱性成本。因?yàn)榛厥章蕰蚬緲I(yè)務(wù)所在地點(diǎn)的不同而不同。在這種

情況下，管理兩種風(fēng)險最好的方法是什么？

A.規(guī)避和驗(yàn)收

B.控制和轉(zhuǎn)移

C.控制和驗(yàn)收

D.規(guī)避和轉(zhuǎn)移

正確答案：D

參考解析：考慮到私人信息曝光的風(fēng)險，必須進(jìn)行規(guī)避（防止風(fēng)險暴露），第

二個風(fēng)險可以通過簽訂回收合同來轉(zhuǎn)移。

［單選題］34.在財務(wù)報表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯報內(nèi)容后，內(nèi)部審計(jì)師的第一責(zé)任是：

A.報告重大錯誤

B.評價錯報風(fēng)險

C.與被審計(jì)單位就所發(fā)現(xiàn)情況進(jìn)行討論

D.把情況通報審計(jì)委員會

正確答案：A

參考解析?：A正確。根據(jù)HA標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在財務(wù)報表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯報內(nèi)容后，

內(nèi)部審計(jì)師的第一責(zé)任是報告重大錯誤。

［單選題］35.根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，對于審計(jì)中的范圍限制，首席審計(jì)執(zhí)行官的反

應(yīng)是：

A.最好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計(jì)范圍的

界限及其潛在影響

B.最好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或總經(jīng)理報告審計(jì)范圍的界限及其潛

在影響

C.最好以口頭形式向董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計(jì)范圍的

界限及其潛在影響

D.最好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或財務(wù)總監(jiān)報告審計(jì)范圍的界限及其

潛在影響

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對獨(dú)立性或客觀性的損害”內(nèi)容：（對審計(jì)范

圍的限制）最好以書面形式與董事會溝通。書面溝通的層級最好到治理層，而

僅與總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等管理層的溝通，達(dá)不到與治理層溝通的效果，所以A

正確。

［單選題］36.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)外部質(zhì)

量項(xiàng)目評估的結(jié)果應(yīng)該向公司董事會或其他治理機(jī)構(gòu)報告，以便：

A.確保內(nèi)部審計(jì)工作的管理和監(jiān)督責(zé)任明確，確保透明度

B.確保審計(jì)建議被采納

C.調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，提高他們的專業(yè)勝任能力

D.向公司員工證實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，引起相關(guān)部門的重視

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，為明確責(zé)任，確保透明度，

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與各利益相關(guān)方（如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師）

分享內(nèi)外部質(zhì)量評估的結(jié)果。

［單選題］37.某內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)業(yè)務(wù)銷售額的變動發(fā)現(xiàn)，銷售部門經(jīng)理為了多賺

取獎金，可能通過裝運(yùn)劣質(zhì)商品來虛增銷售額。并且，內(nèi)部審計(jì)師懷疑，被退

同的有缺陷的產(chǎn)品沒有得到全面修宓又作為新產(chǎn)品銷售給其他顧客°以下審計(jì)

程序在確定是否發(fā)生這樣的發(fā)貨行為方面效果最差的是：

A.實(shí)地觀察運(yùn)貨和收貨地點(diǎn)，找到退貨證據(jù)

B.檢查年末以后發(fā)布的、針對年前運(yùn)送的商品的銷售記錄

C.就反常的顧客投訴數(shù)量和顧客服務(wù)代表進(jìn)行面談

D.要求該部門在年末進(jìn)行全面實(shí)地盤點(diǎn)并實(shí)施監(jiān)盤

正確答案：C

參考解析：顧客服務(wù)代表不會了解產(chǎn)品發(fā)運(yùn)情況，所以就反常的顧客投訴數(shù)量

和顧客服務(wù)代表進(jìn)行面談，效率最低，效果最差，不能直接有效地反映問題。

［單選題］38.某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票向虛構(gòu)的供應(yīng)商付款，然后將款項(xiàng)存

入其個人銀行帳戶。以下內(nèi)部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現(xiàn)該侵

占公款的行為的是：

A.采購業(yè)務(wù)實(shí)行競爭性招標(biāo)制度

B.向供應(yīng)商的付款必須使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票

C.經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票提

交上來，并對其進(jìn)行了審查后，才能簽發(fā)支票

D.必須由某個負(fù)責(zé)任的職員按時清點(diǎn)支票的編號順序

正確答案：C

參考解析：A、不正確。對采購業(yè)務(wù)實(shí)行招標(biāo)在一定程度上可以防止將貨款付給

事實(shí)上完全不存在的供應(yīng)商，但是如果沒有在簽發(fā)支票上設(shè)置職責(zé)分離，則該

經(jīng)理仍有可能根據(jù)事實(shí)上存在的供應(yīng)商虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)，從而侵占公款。B、不正

確。由于簽發(fā)支票的權(quán)力在該經(jīng)理手中，給供應(yīng)商的付款肯定是經(jīng)批準(zhǔn)的，因

此這個措施沒有用。C、正確。通過職責(zé)分離，可以防止該經(jīng)理既批準(zhǔn)發(fā)票，又

簽發(fā)支票，從而防止出現(xiàn)虛構(gòu)供應(yīng)商、侵占公款的行為。D、不正確。由于該經(jīng)

理簽發(fā)支票的程序本身沒有錯，不存在盜用支票的問題，所以通過清點(diǎn)支票不

能發(fā)現(xiàn)或防止侵占行為。

［單選題］39.在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計(jì)師對以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)

任？

A.確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度

B.證實(shí)資產(chǎn)的存在性

C.審核經(jīng)營性信息的可靠性

D.證實(shí)資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性

正確答案：A

參考解析：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動評價覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這

種評價包括經(jīng)營的效果和效率（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該“確定管

理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)

現(xiàn)”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。他們也應(yīng)該“評價既定經(jīng)營性目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定這

些經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守”（實(shí)務(wù)公告2120.1）。B、不正確。證實(shí)

存在性與資產(chǎn)的安全防護(hù)有關(guān)°答案C和D不正確，經(jīng)營性信息的可靠性和資

產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。

［單選題］40.以下哪項(xiàng)內(nèi)容不是外部考核的目的所在？

A.與個人所完成的任務(wù)相匹配

B.為戰(zhàn)略計(jì)劃提供指標(biāo)

C.與一流的商業(yè)實(shí)務(wù)相比較

D.確認(rèn)一般行業(yè)趨勢

正確答案：D

參考解析：A,不正確。外部考核應(yīng)該包括“員工知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)和不同專

業(yè)的組合搭配，包括側(cè)重流程改進(jìn)的員工”。B,不正確。外部考核應(yīng)該包括

“確定內(nèi)部審計(jì)工作是否為組織增加了價值，改進(jìn)了組織的運(yùn)營狀況”。C,不

正確。外部考核應(yīng)該包括“與最佳實(shí)務(wù)對比、確認(rèn)和報告，從而提高內(nèi)部審計(jì)

工作的效率效果”。D,正確。確認(rèn)一般行業(yè)趨勢不是外部考核的目的和范圍。

［單選題］41.下列哪項(xiàng)是在年度審計(jì)計(jì)劃中對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)先排序時最重要的

考慮內(nèi)容？

A.被審計(jì)單位的盈利狀況

B.效率低下的環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

D.與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險

正確答案：D

參考解析：執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)先對風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險的大小對審計(jì)業(yè)務(wù)

進(jìn)行排序和資源分配。

L單選題」42.在完善的管理環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)部門：

A.向部門管理人員和高層管理人員報告審計(jì)結(jié)果

B.定期對現(xiàn)存制度開展有計(jì)劃的審計(jì)，并在新的電腦系統(tǒng)開始運(yùn)營后對其開展

起始審計(jì)

C.主要與高層管理人員對話，并最大程度地減少與部門管理人員的對話，因?yàn)?/p>

后者是內(nèi)部審計(jì)的工作對象

D.強(qiáng)調(diào)會計(jì)控制措施（如授權(quán)職責(zé)的分工、記錄和監(jiān)護(hù)）的維護(hù)并將有關(guān)結(jié)果

向?qū)徲?jì)委員會報告

正確答案：A

參考解析：A正確。在完善的管理環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)部門既向高級管理層，也向

經(jīng)營管理層報告審計(jì)結(jié)果，同時，向經(jīng)營管理層提供反饋信息來為經(jīng)營提供更

直接的服務(wù)。B不正確。重點(diǎn)應(yīng)放在對擬采用的產(chǎn)品和系統(tǒng)的審計(jì)上。這些提前

進(jìn)行的檢查可以在變化未實(shí)施前用來確定變化的可行性和需求情況。C不正確。

內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任包括既與高級管理層溝通，也與經(jīng)營管理層溝通。D不正確。

會計(jì)控制措施不是內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)注重點(diǎn)。

［單選題］43.企業(yè)能從內(nèi)部審計(jì)部門開展的下列全面風(fēng)險評估活動中獲得的最大

受益是：

A.主要強(qiáng)調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險

B.考慮企業(yè)的采購費(fèi)用

C.審查專門項(xiàng)目的執(zhí)行情況

D.驗(yàn)證會計(jì)核算的正確性

正確答案：A

參考解析：內(nèi)部審計(jì)部門對整個企業(yè)的風(fēng)險評估，并提出相關(guān)的建議，會使企

業(yè)受益最大。B、C、D分別從采購、專題項(xiàng)及財務(wù)方面進(jìn)行評估，不能使企業(yè)受

益最大。

［單選題］44.內(nèi)部審計(jì)師在承接設(shè)計(jì)業(yè)績考評體系的咨詢工作時，以下哪項(xiàng)活動

不能在該咨詢業(yè)務(wù)的過程中得到展開？

A.界定關(guān)鍵成功因素

B.收集與考核過程相關(guān)的數(shù)據(jù)

C.審查具體的業(yè)務(wù)過程

D.確認(rèn)業(yè)績差距

正確答案：D

參考解析：設(shè)計(jì)業(yè)績考評體系不包括實(shí)施考評，所以不能確認(rèn)業(yè)績差距。

［單選題］45.某大型投資組織聘用了一位首席風(fēng)險官（CRO）,負(fù)貢組織風(fēng)險管

理流程。以下哪些人應(yīng)該對審計(jì)計(jì)劃中用到的風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序？

A.運(yùn)營管理人員，因?yàn)樗麄冐?fù)責(zé)運(yùn)營風(fēng)險的日常管理

B.CRO,因?yàn)樗?fù)責(zé)運(yùn)用其專業(yè)技能和知識協(xié)調(diào)并管理風(fēng)險活動

C.首席審計(jì)執(zhí)行官，雖然他并不負(fù)責(zé)組織的風(fēng)險管理

D.CEO,因?yàn)樗麑τ诖_保風(fēng)險被控制在董事會設(shè)定的容許范圍內(nèi)負(fù)有最終責(zé)任

正確答案：C

參考解析：C正確。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃，通過以風(fēng)險為導(dǎo)向制定

年度審計(jì)計(jì)劃，在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，確定符合組織目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作

重點(diǎn)。

［單選題］46.以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師的敘述是正確的？I.內(nèi)部審計(jì)師對內(nèi)部

控制負(fù)責(zé)。II.內(nèi)部審計(jì)師疝監(jiān)督內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。HI.內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)對控制

的充分性形成整體意見。IV.內(nèi)部審計(jì)師觀點(diǎn)應(yīng)該注意評價標(biāo)準(zhǔn)和觀點(diǎn)范圍。

A.n和N

B.I、n和in

c.i、n、in和iv

D.n、iii和w

正確答案：A

參考解析：I.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，管理層負(fù)責(zé)。II.正確。

內(nèi)部審計(jì)師對監(jiān)督控制負(fù)責(zé)。in.不正確。不耍求內(nèi)部審計(jì)師對控制的充分性形

成整體意見。IV.正確。如果首席審計(jì)執(zhí)行官被要求提供一個意見，這個意見應(yīng)

該清楚說明所使用的評估標(biāo)準(zhǔn)和范圍°

［單選題］47.下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性？

A.會計(jì)主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款

B.保安允許倉庫保管員在沒有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫

C.公司賒銷商品卻沒有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)

D.公司指派一名不認(rèn)識字的員工保管磁帶庫和運(yùn)行手冊

正確答案：B

參考解析：A不正確。兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

而不是內(nèi)部控制的固有局限。B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。C不正

確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。D不正確。對不勝任員工的指派

是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。

［單選題］48.某公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險管理程序，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

該：

A.與管理層討論建立風(fēng)險管理程序的必要性

B.實(shí)施風(fēng)險管理程序的替代程序

C.自行開發(fā)風(fēng)險管理程序，由管理層執(zhí)行實(shí)施

D.將此事報告給董事會

正確答案：A

參考解析：公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險管理程序，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該與

管理層討論建立風(fēng)險管理程序的必要性。

［單選題］49.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，下列說法不正確的是：

A.每名審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該在每次審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評估

B.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評估一次

C.外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨(dú)立的評

估人員或評估小組負(fù)責(zé)實(shí)施

D.內(nèi)部評估必須包括對內(nèi)部審計(jì)活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督

正確答案：A

參考解析：審計(jì)師的業(yè)績評估不一定在每個項(xiàng)目結(jié)束后都要進(jìn)行，每年至少評

估一次即可。

［單選題］50.使用因特網(wǎng)的最大困難是：

A.如何在眾多的信息中找到最好的信息源

B.獲取設(shè)備

C.實(shí)現(xiàn)物理鏈接

D.信息資源少

正確答案：A

參考解析：如何在眾多的信息中找到最好的信息源是使用因特網(wǎng)的最大困難。

［單選題］5L業(yè)務(wù)流程審計(jì)的范圍主耍涉及：

A.對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價

B.對操作程序的評價以及與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較

C.對財務(wù)會計(jì)報表的審計(jì)，以及對選用會計(jì)政策恰當(dāng)性的評價

D.對公司關(guān)鍵控制活動的評估，使之符合法律法規(guī)

正確答案：A

參考解析：業(yè)務(wù)流程審計(jì)可以通過衡量部門交叉流程的效果性和效率性，來實(shí)

現(xiàn)對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。選項(xiàng)B是基準(zhǔn)比較法，選項(xiàng)C是財務(wù)審計(jì)業(yè)

務(wù)，選項(xiàng)D是合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)。

［單選題］52.如果員工拒絕接受公司程序所發(fā)生的重大變革，其原因最不可能是

以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A.失去工作的威脅

B.必須參加培訓(xùn)班

C.現(xiàn)有工作組合被拆散

D.高層管理人員未經(jīng)事先討論就將新程序強(qiáng)加到員工頭上

正確答案：B

參考解析：A,不正確。新的工序在許多情況下可能使部分員工失去工作。B,

正確。參加培訓(xùn)在任何時候都是員工的崗位要求和崗位責(zé)任。參加培訓(xùn)班會使

員工掌握新的技術(shù)增強(qiáng)對崗位工作的適應(yīng)能力，他們不會以此為理由抵制任何

新的技術(shù)和新的管理措施。C,不正確。新的工序的確可能打破現(xiàn)存的工作團(tuán)

隊(duì)，改變員工的工作環(huán)境和人際關(guān)系。許多員工在現(xiàn)存的組織環(huán)境下具有歸宿

感，而且不愿意失去這種歸宿感。D,不正確。沒有經(jīng)過員工參與的管理決定的

確可能引起員工的不滿，他們可以告訴管理層，新的工序安排從技術(shù)上和操作

上存在著許多困難。他們可以提出此理由的基本前提是，只有他們最了解具體

的生產(chǎn)過程和工作環(huán)境。

［單選題］53.一家衛(wèi)生保健公司要求內(nèi)部審計(jì)幫助市場部評估績效并提出相關(guān)的

改進(jìn)意見。下面哪種工具是內(nèi)部審計(jì)師完成該項(xiàng)工作的最有用的工具？

A.一般基準(zhǔn)比較法

B.競爭基準(zhǔn)比較法

C.功能基準(zhǔn)比較法

D.內(nèi)部基準(zhǔn)比較法

正確答案：B

參考解析：A、不正確。?股基準(zhǔn)比較法提供的生產(chǎn)數(shù)據(jù)過于籠統(tǒng)。B、正確。

在衛(wèi)生保健服務(wù)行業(yè)存在大量競爭，競爭基準(zhǔn)比較法能夠便于發(fā)現(xiàn)成功的競爭

對手并比較他們的技術(shù)、業(yè)務(wù)活動以及相關(guān)的客戶服務(wù)。C、不正確。功能比較

法會選用另一個行業(yè)的績效管理標(biāo)準(zhǔn)，這種方法會因?yàn)椴淮_定因素太多而不利

于比較。D、不正確。內(nèi)部基準(zhǔn)法能夠比較將前期市場功能與當(dāng)前的市場功能進(jìn)

行比較，但視角狹窄，不能將外部新穎的觀點(diǎn)引入組織內(nèi)部。

［單選題］54.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時一般

要求開展多項(xiàng)工作，包括：I.開展事前面談0.總結(jié)以往審計(jì)中觀察到的與控

制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的情況IIL確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍IV.制定資源分配戰(zhàn)略

A.I、II和III

B.I、III和IV

C.I、II和IV

D.I、n、in和w

正確答案：C

參考解析：除HI外，以上都是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要求開展的工作。

［單選題］55.關(guān)于基準(zhǔn)比較法的最佳陳述是：

A.將銷售額與同行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)比較

B.主要是比較企業(yè)間的營業(yè)利潤差額

C.僅僅局限于生產(chǎn)過程

D.它是通過將某公司的業(yè)績與具有最佳業(yè)績的組織進(jìn)行比較來完成的

正確答案：D

參考解析：基準(zhǔn)比較法，又稱為基準(zhǔn)管理法，它首先尋找最佳的對象，將其行

為確定為基準(zhǔn)，然后與組織內(nèi)部的活動、職能和操作程序相比較，并采取行動

努力向基準(zhǔn)靠攏，以達(dá)到持續(xù)改善組織經(jīng)營情況的目的，所以D正確。基準(zhǔn)比

較法可以被運(yùn)用到公司的所有職能領(lǐng)域，不僅僅是生產(chǎn)過程。

［單選題］56.內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)通過確認(rèn)和評價風(fēng)險的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險

管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內(nèi)部

審計(jì)師應(yīng)該最有可能：

A.認(rèn)識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險

B.確認(rèn)風(fēng)險管理流程關(guān)鍵目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)

C.確定組織可接受的風(fēng)險水平

I）.將對風(fēng)險管理流程的評價以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時的風(fēng)險分析

正確答案：B

參考解析：A,不正確，風(fēng)險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復(fù)雜性而變

化。B,正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險管理流程的充分性向董事會

與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對風(fēng)險管理流程是否充分到足以保護(hù)蛆

織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信

組織的風(fēng)險管理流程是否著眼于5個關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動

領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的

風(fēng)險水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險；（3）設(shè)計(jì)并開展了風(fēng)險

減輕活動，將風(fēng)險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展

持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以便管理風(fēng)險；

（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程

應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況（實(shí)務(wù)公告2110-

1）oC,不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風(fēng)險水平。D,不正確，評

價管理層的風(fēng)險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時所采用的風(fēng)險評估，但

在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時所取得的綜合性風(fēng)險管理流程的信息是有用的C

［單選題］57.下列對電子商務(wù)風(fēng)險描述最確切的是：

A.發(fā)生對會計(jì)核算具有負(fù)面影響的事件的不確定性

B.發(fā)生對目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某事件的不確定性

C.發(fā)生對企業(yè)形象有正面影響的事件

D.發(fā)生對企業(yè)核算系統(tǒng)不利影響的事件

正確答案：B

參考解析：風(fēng)險的定義就是發(fā)生對目標(biāo)的達(dá)成有負(fù)面影響的某個事件的不確定

性。

［.選題］58.下列哪項(xiàng)是建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)？I.工作底稿的一部分可

以從以前的文件中復(fù)制，其更新更為簡單II.對計(jì)算機(jī)控制測試的次數(shù)減少in.

對重復(fù)出現(xiàn)的問題加以關(guān)注M可以明確商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢等變化

A.I、A和m

B.I、in和iv

c.I、II和in

D.I、II、in和w

正確答案：B

參考解析：對自動控制測試并不能簡單因?yàn)闅v史上測過而省略，而應(yīng)判斷風(fēng)險

后再做決定。

［單選題］59.高層管理人員要求對公司的員工福利制度進(jìn)行符合性審計(jì)，下列哪

項(xiàng)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師和高層管理人員共同關(guān)注的首要目標(biāo)？

A.公司的效益水平能夠滿足公司的需求

B.個人項(xiàng)目的實(shí)施符合公司政策和政府規(guī)定

C.參與水平?jīng)Q定個人項(xiàng)目的持續(xù)性

D.不恰當(dāng)?shù)母＠Ц督痤~正確，支付及時

正確答案：B

參考解析：本題考查審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)。在本題中，高層管理人員要求審計(jì)本公

司員工的福利狀況。本題問高層管理人員和內(nèi)部審計(jì)師共同的目標(biāo)是什么。A、

不正確。本選項(xiàng)只是內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。B、正確。本選項(xiàng)是高層管理人員

和內(nèi)部審計(jì)師共同的目標(biāo)。C、不正確。本選項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)。D、不正

確。本選項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)。

［單選題］60.下列選項(xiàng)中最能說明緊急故障恢復(fù)計(jì)劃有效的證據(jù)是：

A.計(jì)算機(jī)先前沒有發(fā)生過處理中斷

B.有詳細(xì)、完善的計(jì)劃

C.內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)簽字確認(rèn)

D.對緊急故障恢復(fù)計(jì)劃進(jìn)行成功測試

正確答案：D

參考解析：計(jì)算機(jī)先前沒有發(fā)生過處理中斷不能證明未來不會中斷；雖然有詳

細(xì)、完善的計(jì)?劃，但不能證明計(jì)劃的有效性：內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)簽字確認(rèn)不能

完全證明計(jì)劃的有效性；進(jìn)行測試是確定緊急故障恢復(fù)計(jì)劃是否有效的唯一辦

法。

［單選題］61.管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計(jì)

部門對該分公司進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)。管理當(dāng)局希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)

部審計(jì)部門投入一切可能的資源。但首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因?yàn)?/p>

內(nèi)部審計(jì)部門此時正忙于審計(jì)委員會下達(dá)的一個重要的合法性審計(jì)任務(wù)。在決

定先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時，審計(jì)師應(yīng)評估這兩個項(xiàng)目的風(fēng)險來決定先后順

序。關(guān)于這兩個項(xiàng)目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：1.審計(jì)委員會要求進(jìn)行

的被審事項(xiàng)，其風(fēng)險總是高于管理人員要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)。II.預(yù)算金額高的

被審事項(xiàng)的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng)。in.風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)

潛在價值的估計(jì)或不利因素的暴露來衡量。

A.僅有I

B.僅有n

C.僅有HI

D.僅有I和in

正確答案：C

參考解析：I、錯誤。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計(jì)委員會的要

求。盡管審計(jì)委員會的要求很重要，但它并不總是較重要，也并不表明更高的

風(fēng)險。n、錯誤。風(fēng)險由對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然

是一個重要的影響因素，但不是決定固素。III、正確。實(shí)務(wù)公告2010.3建議：

暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要固素。

L單選題」62.某內(nèi)部審計(jì)小組剛完成一項(xiàng)關(guān)于公司娛樂設(shè)備的使用是否符合“祖

賃或購置”政策的審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，若干娛樂設(shè)備的租賃（而非購買）的決定

沒有被記錄，以至于內(nèi)部審計(jì)人員無法執(zhí)行工作。審計(jì)報告建議公司的管理人

員執(zhí)行決策時必須確保存在租賃決策的書面文件。內(nèi)部審計(jì)師對該審計(jì)報告的

問題進(jìn)行跟蹤檢查，是為了：

A.確保管理層針對報告已采取相應(yīng)的措施，或高級管理層已接受不采取行動的

風(fēng)險

B.建議管理層重視內(nèi)部審計(jì)報告

C.確保報告中的問題已經(jīng)解決

D.降低內(nèi)部控制風(fēng)險

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定：首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，

監(jiān)督及確保管理層已采取有效的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)

險。所以A正確。

［單選題］63.某內(nèi)部審計(jì)師市一個部門進(jìn)行審計(jì)，該內(nèi)部審計(jì)師的一位親密的朋

友是此部門的經(jīng)理。首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）在對內(nèi)部審計(jì)師編制的報告進(jìn)行審

核時，應(yīng)首要重點(diǎn)確保該報告：

A.確保在規(guī)定時間內(nèi)完成

B.報告了該部門的控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出相關(guān)的建議

C.符合審計(jì)報告的編制要求

D.公正、不偏不倚、不帶偏見

正確答案：D

參考解析：根據(jù)題干的表述，該部門的經(jīng)理是內(nèi)部審計(jì)師的朋友，內(nèi)部審計(jì)師

執(zhí)行業(yè)務(wù)的客觀性是首席審計(jì)執(zhí)行官的關(guān)注重點(diǎn)，因此D正確。

［單選題］64.某首席審計(jì)執(zhí)行官在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有一項(xiàng)業(yè)務(wù)明顯涉及副總裁

參與重大舞弊活動。首席審計(jì)執(zhí)行官恰好向這位副總裁匯報工作。鑒于此情

形，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

A.與副總裁協(xié)商此事件

B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報告給司法部門

C.將發(fā)現(xiàn)報告給總裁和董事會的審計(jì)委員會

D.開展進(jìn)一步審計(jì)活動，獲取確鑿證據(jù)

正確答案：c

參考解析：內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在錯誤做法時，要將發(fā)現(xiàn)報告給組織中

恰當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T。由于該副總裁是內(nèi)部審計(jì)部門的主管人員，苜席審計(jì)執(zhí)行官

應(yīng)向更高層級的管理層匯報，即報告給總裁和審計(jì)委員會。

［單選題］65.假設(shè)你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內(nèi)部

審計(jì)師，你是兼并過程中盡職調(diào)查小組的一員，你作為內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)最不

可能包括：

A.評估展近控告廢品處理公司的訴訟影響

B.審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較

C.分析公司對貸款合同的合規(guī)性和披露情況

D.評估廢品處理公司經(jīng)營的效率性和獲利能力

正確答案：A

參考解析：A、正確。這應(yīng)當(dāng)是律師的職能，因此，最不可能是內(nèi)部審計(jì)師的職

能。B、不正確。這可以是合規(guī)性審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。C、不正確。這可以是合規(guī)

性審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。D、不正確。這可以是經(jīng)營審計(jì)或效益性審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。

［單選題］66.與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)包括將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比

較的程序。這項(xiàng)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：

A.確定用于記錄實(shí)際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

B.考評標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性

C.評估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性

D.協(xié)助管理層對其效果和效率進(jìn)行評價

正確答案：D

參考解析：A,B,C不正確，這種比較不能確定實(shí)際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效

性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性.

［單選題］67.有一位內(nèi)部審計(jì)人員，在專業(yè)知識方面很突出，并且與被審計(jì)部門

的關(guān)系也很好，但是這位審計(jì)人員卻不適合領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)小組。為了有所突破，這

位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)怎么做？

A.接受有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)

B.負(fù)責(zé)一個具有里程碑意義且項(xiàng)目組成員接受過全面訓(xùn)練的小型項(xiàng)目

C.向其他的審計(jì)小組領(lǐng)導(dǎo)人員學(xué)習(xí)

D.單獨(dú)進(jìn)行其存在弱項(xiàng)的訓(xùn)練

正確答案：B

參考解析：反目組成員接受過全面訓(xùn)練的小型項(xiàng)目，對項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)能

力耍求不高，適合這名內(nèi)審師鍛煉其領(lǐng)導(dǎo)能力；因該內(nèi)審師其他方面能力突

出，可以負(fù)責(zé)一個具有里程碑意義的項(xiàng)目，這一項(xiàng)目會對內(nèi)審師起到激勵作

用。

［單選題］68.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，對于審計(jì)報告中存在的問題，管理層已經(jīng)同意執(zhí)

行，但具體的行動遲遲沒有展開，對此情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A.將管理層的態(tài)度報告董事會

B.將所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其重要性寫入跟蹤檢查報告

C.決定必要的跟蹤檢查范圍

D.內(nèi)部審計(jì)師不采取任何行動，因?yàn)閳?zhí)行是管理層的責(zé)任

正確答案：C

參考解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定：首席審計(jì)人行官必須建立后續(xù)程序，

監(jiān)督及確保管理層已采取有效的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)

險。所以在管理層已經(jīng)同意但沒有采取執(zhí)行行動的情形下要跟蹤檢查，選項(xiàng)C

正確。

［單選題］69.在審計(jì)某計(jì)算機(jī)服務(wù)合同時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商

提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公

司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的甩腦

安全程序費(fèi)用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？I.將安全系統(tǒng)與類

似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實(shí)務(wù)相比較；n.將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系

統(tǒng)相比較；HL對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。

A.只有II是對的

B.只有in是對的

C.只有I和I［是對的

D.只有n和ni是對的

正確答案：B

參考解析：B,正確。審計(jì)目標(biāo)是評價公司是否向承包商支付了超出公司需耍的

電腦安全程序費(fèi)用，實(shí)地測試安全系統(tǒng)是最有效的審計(jì)方式，所以對安全系統(tǒng)

的作用進(jìn)行測試與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實(shí)務(wù)相

比較、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)°

［單選題］70.以下哪個表述最能反映當(dāng)前首席審計(jì)執(zhí)行官對人力資源管理與開發(fā)

的責(zé)任？

A.首席審計(jì)執(zhí)行官對挑選合格的員工負(fù)有責(zé)任，但不承擔(dān)向內(nèi)部審計(jì)師提供持

續(xù)的教育機(jī)會的明確責(zé)任

B.首席審計(jì)執(zhí)行官對每位內(nèi)部審計(jì)師的年度業(yè)績的審核負(fù)有責(zé)任，但不承擔(dān)向

內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績和專業(yè)發(fā)展提出咨詢意見的明確責(zé)任

C.首席審計(jì)執(zhí)行官對挑選合格的員工負(fù)有責(zé)任，但不承擔(dān)編制職位說明書的明

確責(zé)任

D.首席審計(jì)執(zhí)行官對制定正式的職位說明書負(fù)有責(zé)任，但不承擔(dān)管理組織的賠

償方案的明確責(zé)任

正確答案：D

參考解析：D正確。首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定選擇和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)活動人力資源

的方案。行政和組織賠償方案的責(zé)任存在于人力資源（個人）方面。

［單選題］71.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)人員編寫的所有工

作底稿均屬于：

A.內(nèi)部審計(jì)部門的財產(chǎn)

B.苜席審計(jì)執(zhí)行官的財產(chǎn)

C.公司的財產(chǎn)

D.管理層的財產(chǎn)

正確答案：C

參考解析：《實(shí)務(wù)公告》2330.A1“對業(yè)務(wù)記錄的控制”規(guī)定，業(yè)務(wù)記錄或工作

底稿是組織的財產(chǎn)，業(yè)務(wù)工作底稿由內(nèi)部審計(jì)部門管理，并且只提供給得到授

權(quán)的人員。

［單選題］72.在審計(jì)應(yīng)用層面的終端用戶計(jì)算控制措施時，審計(jì)所需的審核過程

涉及以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A.評估終端用戶計(jì)算的管理、政策、程序和終端用戶支持

B.確定終端用戶計(jì)算的應(yīng)用程序，開展應(yīng)用程序風(fēng)險排級，并對控制措施進(jìn)行

文件處理和測試

C.審查培訓(xùn)情況、用戶滿意度和數(shù)據(jù)的所有權(quán)

D.評估實(shí)物安全性、邏輯安全性、備份和恢復(fù)情況

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A不正確，因?yàn)檫@個流程用來審查組織層面的終端用戶計(jì)算控

制。選項(xiàng)B正確，應(yīng)用必須進(jìn)行風(fēng)險排序和傳統(tǒng)的審查。選項(xiàng)C和D不正確，

因?yàn)檫@些僅僅是審查的一部分，而不是一個階段或流程。

［單選題］73.內(nèi)部審計(jì)活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期

限、處理外部的接觸耍求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些

政貧時最重要的考慮是：

A.不受律師一客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取

B.內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)

C.以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)

D.揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露

正確答案：A

參考解析：A、正確。在多種情況下，包括刑事訴訟法、民事訴訟、稅收審計(jì)、

合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸

業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟

中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚

（實(shí)務(wù)公告2330.A1-2）B、不正確。無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受

律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取。C、不正

確。無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保

護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取。D、不正確。“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情

權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

［單選題］74.在戰(zhàn)略管理型組織中，內(nèi)部審計(jì)的管理也應(yīng)具有戰(zhàn)略性，內(nèi)部審計(jì)

應(yīng)該理解：I,組織如何運(yùn)作以實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)H.內(nèi)外部因素使組織發(fā)生了怎

樣的變化，這些變化對內(nèi)部審計(jì)有何影響m.組織如何調(diào)整其使命、戰(zhàn)略、和環(huán)

境的一一組織結(jié)構(gòu)、利益相關(guān)者需要、道德氛圍和組織管理？

A.只有I正確

B.只有I和II正確

C.只有H和HI正確

D.I、D和HI都正確

正確答案：D

參考解析：I、n和in的表述均符合題意。

［單選題］75.某審計(jì)師己計(jì)劃對公司質(zhì)量保證部門的工作成效進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橘|(zhì)

量保證部門影響著貨物的接收，貨物向生產(chǎn)部門的輸送，以及與次品有關(guān)的廢

料成本等等。被審計(jì)單位對此有不同意見，認(rèn)為此類審計(jì)業(yè)務(wù)不屬于內(nèi)部審計(jì)

部門的業(yè)務(wù)范圍，而應(yīng)該純屬于質(zhì)量保證部門的權(quán)限范圍。對此，內(nèi)部審計(jì)部

門如何應(yīng)對最為恰當(dāng)？

A.參考內(nèi)部審計(jì)部門的章程和經(jīng)過審批的審計(jì)計(jì)劃，這兩份文件包括目前階段

的指定被審計(jì)領(lǐng)域

B.由于質(zhì)量保證屬于新成立的職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)征得管理層的同意，

由后者充當(dāng)中間調(diào)停者的角色，為此筆審計(jì)業(yè)務(wù)確定工作范圍

C.指出審計(jì)業(yè)務(wù)將只限于根據(jù)在開始審計(jì)之前由質(zhì)量保證部門確定和批準(zhǔn)的標(biāo)

準(zhǔn)，對質(zhì)量保證部門進(jìn)行相關(guān)審查

D.終止該審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樵诘貌坏奖粚徲?jì)單位配合的情況下開展經(jīng)營審計(jì)不會

有任何成效

正確答案：A

參考解析：A、正確「內(nèi)部市計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)

1000）o除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行

官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)

（審計(jì)計(jì)劃）報管理高層審批，報董事會參考（實(shí)務(wù)公告2020T）。B、不正

確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會

妨礙內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他

的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制

定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董

事會溝通任何范圍限制，而非簡單地終止該審計(jì)項(xiàng)目。

［單選題］76.組織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結(jié)

果，大多數(shù)的行動只是應(yīng)付危機(jī)，而非事先計(jì)劃好的任務(wù)，具有不可預(yù)測性。

根據(jù)能力成熟度模型，該組織屬于：

A.簡易級

B.可重夏級

C.已定義級

D.可持續(xù)級

正確答案：A

參考解析：根據(jù)能力成熟度模型，成熟度等級為1的簡易級組織的特點(diǎn)是：組

織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結(jié)果，大多數(shù)的行

動只是應(yīng)付危機(jī)，而非事先計(jì)劃好的任務(wù)，具有不可預(yù)測性。

［單選題］77.以下列哪項(xiàng)不是審計(jì)電子商務(wù)活動的主要組成部分？

A.確定目標(biāo)可能被達(dá)成

B.評估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

C.審查兼容事項(xiàng)

D.評估營業(yè)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃

正確答案：A

參考解析：A、正確。審計(jì)電子商務(wù)活動應(yīng)當(dāng)提供目標(biāo)可以達(dá)成的合理保證，而

不是確保目標(biāo)可以達(dá)成。B、不正確。這是審計(jì)電子商務(wù)活動的主要組成部分。

C不正確。這是審計(jì)電子商務(wù)活動的主要組成部分。I）、不正確。這是審計(jì)電子

商務(wù)活動的主要組成部分。

［單選題］78.內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用評估風(fēng)險的框架時，第?個基本步驟是：

A.識別可審計(jì)的活動

B.分析可審計(jì)主體會給組織帶來的風(fēng)險

C.對風(fēng)險進(jìn)行排序

D.確定先后審計(jì)次序

正確答案：A

參考解析：內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用評估風(fēng)險的框架時，第一個基本步驟是識別可審計(jì)

的活動。

［單選題］79.以下是有關(guān)某分公司總體質(zhì)量管理方案有效性的潛在證據(jù)來源：假

設(shè)所有的比較都基于相似的期間，而且當(dāng)前項(xiàng)目與相似項(xiàng)目的比較是在總體質(zhì)

量管理方案實(shí)行之前進(jìn)行的，最不具有說服力的證據(jù)將是比較：

A.兩個時期雇員的工作熱情

B.兩個時期中廢料和返工成本

C.兩個時期中客戶退貨

D.兩個時期單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本

正確答案：D

參考解析：A、不正確，全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)人的作用，強(qiáng)調(diào)全員性，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮各

類人員的創(chuàng)造性和積極性。雇員的工作熱情可以作為有說服力的證據(jù)。B、不正

確，廢料和返工成本與質(zhì)量管理有關(guān)，提供公司總體質(zhì)量方案是否有效方面的

有說服力的證據(jù)。C、不正確，客戶退貨與公司質(zhì)量管理有關(guān)，提供了公司總體

質(zhì)量方面有說服力的證據(jù)。D、正確，生產(chǎn)和銷售成本不是質(zhì)量管理的要點(diǎn)，而

且計(jì)劃實(shí)施前后單位制造成本和銷售成本的比較可能受到市場環(huán)境經(jīng)濟(jì)因素等

影響，所以說服力最差。

［單選題］80.內(nèi)部審計(jì)部門與管理層合作，為公司開展年度風(fēng)險評價。內(nèi)部審計(jì)

部門在風(fēng)險評價中的作用是：

A.一種監(jiān)督作用

B.一種指導(dǎo)作用

C.一種執(zhí)行作用

D.一種保障作用

正確答案：D

參考解析：D正確。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險評價中的作用是保障服務(wù)。

［單選題］81.以下哪種合同需要內(nèi)部審計(jì)師徹底地檢查合同履行的經(jīng)濟(jì)性和效率

性？

A.一攬子付款合同

B.成本加成合同

C.單位價格合同

D.固定價格合同

正確答案：B

參考解析：A、不正確。合同的履行完全依照合同條款，內(nèi)部審計(jì)師通常沒有什

么可評估的。B、正確。成本加成合同通常用于成本不確定的情況下。付款價格

通常是成本加上一個固定金額或固定比例的金額。因此，合同商很可能拖延工

期和多記成本。C、不正確。單位價格合同便于計(jì)量和結(jié)算完成的工作量。內(nèi)部

審計(jì)師通常沒有什么可評估的。D、不正確。固定價格合同是一攬子付款合同的

另一種叫法。

［單選題］82.不充分的風(fēng)險評估會對審計(jì)業(yè)務(wù)的哪個階段產(chǎn)生最突出的負(fù)面影

響？

A.開展測試時

B.評估審計(jì)發(fā)現(xiàn)時

C.確定審計(jì)范圍時

D.審計(jì)內(nèi)部控制時

正確答案：C

參考解析：不充分的風(fēng)險評估對審計(jì)業(yè)務(wù)確定審計(jì)范圍時的負(fù)面影響最突出。

［單選題］83.在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計(jì)計(jì)劃時，至關(guān)重要的一點(diǎn)是首席審計(jì)執(zhí)行

官考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容：

A.上次審計(jì)的結(jié)果

B.外部審計(jì)師來年的計(jì)劃內(nèi)審計(jì)造訪

C.管理方向和目標(biāo)的最新或預(yù)期變化

D.未來董事會會議的日期

正確答案：C

參考解析：C,正確。在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計(jì)計(jì)劃時，至關(guān)重要的一點(diǎn)是審計(jì)

執(zhí)行主管考慮管理方向和目標(biāo)的最新或預(yù)期變化。

［單選題］84.《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。下

列屬于質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要素的是：I.己完成審計(jì)項(xiàng)R的內(nèi)部復(fù)核I【.審

計(jì)工作監(jiān)督III.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)遵循情況的外部評估

A.只有I正確

B.只有1［正確

C.只有H和HI正確

D.I、D和HI都正確

正確答案：D

參考解析：以上三項(xiàng)都是《標(biāo)準(zhǔn)》“質(zhì)量保證與改進(jìn)程序”的內(nèi)容，所以選擇

Do

［單選題］85.首席審計(jì)執(zhí)行官確保內(nèi)部審計(jì)部門擁有充足恰當(dāng)資源的最重要原因

是：

A.確保內(nèi)部審計(jì)部門得到充分保護(hù)，無需將業(yè)務(wù)進(jìn)行外包

B.展示其有足夠的能力來滿足審計(jì)計(jì)劃的要求

C.在審計(jì)委員會和管理層面前建立可信度

D.滿足制定有效接班計(jì)劃的需要

正確答案：B

參考解析：A、不正確。在必要的情況下，需要通過向外部采購一定的服務(wù)來履

行內(nèi)部審計(jì)職能，這與內(nèi)部審計(jì)資源的充分性在根本上是不矛盾的。B、正確。

《標(biāo)準(zhǔn)》2030條要求審計(jì)資源要適當(dāng)和充分，應(yīng)能滿足審計(jì)工作計(jì)劃的要求。

C、不正確。資源的充分性不是建立信任的重要因素。D、不正確。本選項(xiàng)較B

選項(xiàng)次之。

［單選題］86.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍？

A.評價使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性

B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委

員會報告

C.審查保護(hù)財產(chǎn)的方式，必要時要核實(shí)這類財產(chǎn)的實(shí)存情況

D.審查經(jīng)營流程或項(xiàng)目，以確認(rèn)其結(jié)果是否與所制定的任務(wù)和目標(biāo)一致，以及

是否按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行

正確答案：B

參考解析：A、C、D都屬于內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，B選項(xiàng)分析戰(zhàn)略管理程序，不

屬于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，是管理層的職責(zé)。

［單選題］87.下列哪個文件規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任？

A.內(nèi)部審計(jì)部門章程

B.審計(jì)報告

C.審計(jì)計(jì)劃

D.在審計(jì)報告中特別聲明

正確答案：A

參考解析一：內(nèi)部審計(jì)部門章程規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任。

［單選題］88.某鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中會用到污染環(huán)境的原材料?，對這類原材料

的審計(jì)不應(yīng)當(dāng)包括：

A.建議關(guān)注相關(guān)的法律法規(guī)，但不必將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程

B.確保污染原材料的收、發(fā)、存均在企業(yè)控制之下，確保記錄的完整

C.確認(rèn)因環(huán)境評價而引起的相關(guān)成本

D.利用專家的專業(yè)知識以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)

正確答案：A

參考解析：因?yàn)樯a(chǎn)過程需要使用污染環(huán)境的原料?，而污染環(huán)境的原料的使用

涉及環(huán)境管理問題，為了遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和政策，避免經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)

當(dāng)通過審計(jì)建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程，所以A不正確。

［單選題］89.通常，對內(nèi)部質(zhì)量方案評估的開展情況應(yīng)向以下哪位報告？

A.審計(jì)委員會

B.首席審計(jì)執(zhí)行官

C.高級管理層

D.外部審計(jì)師

正確答案：B

參考解析：B正確。一般說來，持續(xù)定期的評估責(zé)任應(yīng)向首席審計(jì)執(zhí)行官報告，

并應(yīng)當(dāng)把結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官溝通（實(shí)務(wù)公告1311-1）。首席審計(jì)執(zhí)行

官應(yīng)定期與內(nèi)部審計(jì)活動以外的適當(dāng)人員共享內(nèi)部評估的結(jié)果，例如高級管理

層外部審計(jì)師。

［單選題］90.內(nèi)部審計(jì)僅僅是組織內(nèi)部控制綜合系統(tǒng)的一部分，經(jīng)營審計(jì)的控制

重點(diǎn)什么？

A.前饋控制

B.反饋控制

C.審計(jì)計(jì)劃

D.資源配置

正確答案：B

參考解析：經(jīng)營審計(jì)的關(guān)鍵是理解內(nèi)部控制，理解組織運(yùn)營的全過程，檢查運(yùn)

營是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性。經(jīng)營審計(jì)的控制重點(diǎn)是反饋控制。

［單選題］91.某公司將一項(xiàng)價值為300萬元的食堂建設(shè)工程承包給第三方。以下

最可能是該公司對第三方進(jìn)行審計(jì)的原因是：

A.根據(jù)雙方簽訂的合同可以對第三方進(jìn)行審計(jì)

B.公司將以成本加成的方式向承包商付款

C.審查成本估算的合理性

D.審查承包商是否將工程轉(zhuǎn)包

正確答案：B

參考解析：公司以成本加成的方式向承包商付款，第三方的施工成本與公司的

付款密切相關(guān)。

［單選題］92.根據(jù)下面盜料回答下面各題:一家中型公司由于某會計(jì)人員承擔(dān)過

多的職貢，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會計(jì)

人員卻繼續(xù)提交前供應(yīng)商開來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以

及寄送支票都由該會計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開來的發(fā)票

并將付款支票存入他以前供應(yīng)商名義開立的一個新賬戶中。管理層一直認(rèn)為該

會計(jì)人員是個很優(yōu)秀的員工，最后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門預(yù)算的職

責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會將舞弊余額也編入預(yù)算。當(dāng)專責(zé)舞弊調(diào)查人員處于

以下哪種狀態(tài)時效果最差

A.在公司辦公場所辦公

B.在公司辦公場所以外的地點(diǎn)辦公

C.向董事會報告

D.向首席合規(guī)官報告

TF確答案：B

參考解析：€責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公能增強(qiáng)員工對調(diào)查人員的信任，更

可以起到警示作用，在公司辦公場所以外的地點(diǎn)辦工，相對來說警示效果差。

專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會報告，可以使