財務(wù)報表告概要課程目標理解財務(wù)報表掌握財務(wù)報表的概念、種類和結(jié)構(gòu)，了解其在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。分析財務(wù)報表學(xué)習(xí)常用的財務(wù)報表分析方法，例如水平分析、比率分析、趨勢分析等，并能運用這些方法對企業(yè)財務(wù)狀況進行評估。運用財務(wù)報表能夠利用財務(wù)報表信息，進行投資決策、風(fēng)險控制等，為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。什么是財務(wù)報表財務(wù)報表是企業(yè)以貨幣計量為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。它是在會計核算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行總結(jié)和歸納，并以表格、圖表的形式展現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)信息的集中反映。財務(wù)報表的種類資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況。利潤表反映企業(yè)在特定期間的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在特定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況的報表。它以會計恒等式為基礎(chǔ)，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表中最為重要的報表之一，它可以幫助投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，并進行投資決策、風(fēng)險評估等活動。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)公司擁有的資源，包括現(xiàn)金、存貨、設(shè)備等2負債公司對外的債務(wù)，如銀行貸款、應(yīng)付賬款等3所有者權(quán)益公司所有者對公司的投資，如實收資本、留存收益等資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指預(yù)計將在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨預(yù)付賬款非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指預(yù)計將在一年或一個營業(yè)周期后變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資負債和所有者權(quán)益的分類負債企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債可以分為流動負債和非流動負債，流動負債是指一年內(nèi)到期的短期負債，非流動負債是指一年后到期的長期負債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。所有者權(quán)益可以分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。它主要反映企業(yè)一定時期內(nèi)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等信息，以及影響企業(yè)利潤的各種因素。利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)收入企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入。營業(yè)成本企業(yè)在一定時期內(nèi)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種直接成本。銷售費用企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。管理費用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。財務(wù)費用企業(yè)因籌集資金、借款等發(fā)生的各種費用。利潤總額營業(yè)收入減去營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用后的差額。所得稅費用企業(yè)應(yīng)交納的所得稅。凈利潤利潤總額減去所得稅費用后的差額，反映企業(yè)一定時期內(nèi)的盈利能力。營業(yè)收入定義企業(yè)在一定期間內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)或處置資產(chǎn)等經(jīng)營活動所取得的收入。類型主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。計量通常按實際發(fā)生的金額計量，并考慮稅費等因素。營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和其他制造費用。期間費用1銷售費用產(chǎn)品銷售過程中的各項支出2管理費用企業(yè)行政管理方面的支出3財務(wù)費用企業(yè)籌集資金、使用資金發(fā)生的費用利潤總額和凈利潤利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅費用現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如銷售商品、提供勞務(wù)、支付工資和稅金等。投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期投資的現(xiàn)金流入和流出，例如購買設(shè)備、出售投資等。籌資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌集資金和償還債務(wù)的現(xiàn)金流入和流出，例如發(fā)行股票、借款等。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要來自企業(yè)的日常運營2投資活動現(xiàn)金流量主要來自企業(yè)的投資行為3籌資活動現(xiàn)金流量主要來自企業(yè)的融資行為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及支付職工薪酬、支付經(jīng)營性稅費等。主要用來評估企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金創(chuàng)造能力，以及企業(yè)償還債務(wù)和維持運營的能力。分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的變動趨勢，可以判斷企業(yè)經(jīng)營活動的效率和風(fēng)險，以及企業(yè)盈利能力的可持續(xù)性。投資活動現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)購置購買土地、廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資性房地產(chǎn)購買用于出租或出售的房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。子公司股權(quán)投資投資子公司或聯(lián)營企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。籌資活動現(xiàn)金流量1發(fā)行股票通過發(fā)行股票籌集的資金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。2發(fā)行債券通過發(fā)行債券籌集的資金，同樣增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。3償還債務(wù)償還債務(wù)會減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。4支付利息支付利息會減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動情況財務(wù)報表的編制原則真實性原則財務(wù)報表必須真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不能虛假記載或隱瞞重要事項。可比性原則財務(wù)報表必須保持可比性，以便投資者和其他利益相關(guān)者比較不同時期或不同企業(yè)之間的財務(wù)信息。謹慎性原則財務(wù)報表必須謹慎地估計和計量，避免夸大收益或低估成本。重要性原則財務(wù)報表必須披露對投資者和其他利益相關(guān)者決策有重大影響的信息，但可以省略無關(guān)緊要的信息。財務(wù)報表的編制要求真實性財務(wù)報表必須真實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及時性財務(wù)報表必須在規(guī)定的時間內(nèi)編制和公布一致性財務(wù)報表必須采用一致的會計政策和方法財務(wù)報表的質(zhì)量特征相關(guān)性信息對決策有用，能幫助用戶做出更好的判斷。可靠性信息真實可信，能反映企業(yè)的真實情況，沒有重大錯誤或遺漏。可比性信息可以與其他企業(yè)或同一企業(yè)不同期間的信息進行比較，方便用戶分析和評估。可理解性信息清晰易懂，用戶能夠理解信息所表達的內(nèi)容。財務(wù)報表的審計獨立性審計人員必須保持獨立性，以確保審計意見的公正性和客觀性。專業(yè)性審計人員需具備專業(yè)的知識和技能，以進行有效的審計工作。客觀性審計人員要以客觀的態(tài)度進行審計，不偏袒任何一方。財務(wù)報表的分析方法1水平分析比較同一企業(yè)不同時期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢2比率分析將財務(wù)報表中的相關(guān)項目進行比較，計算出各種財務(wù)比率，反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力等3趨勢分析將企業(yè)歷年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比較，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢4預(yù)測分析根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)信息，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果財務(wù)報表的水平分析1比較分析不同時期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比較。2趨勢分析分析財務(wù)指標的變化趨勢。3結(jié)構(gòu)分析分析財務(wù)指標的構(gòu)成比例。財務(wù)報表的比率分析1盈利能力衡量企業(yè)盈利能力的指標2償債能力衡量企業(yè)償還債務(wù)能力的指標3營運能力衡量企業(yè)資產(chǎn)利用效率的指標4成長能力衡量企業(yè)成長性的指標財務(wù)報表的趨勢分析歷史數(shù)據(jù)分析過去幾年財務(wù)數(shù)據(jù)，識別趨勢變化。趨勢預(yù)測基于歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測未來趨勢，評估企業(yè)發(fā)展趨勢。預(yù)警機制及時發(fā)現(xiàn)異常趨勢，采取措施預(yù)防風(fēng)險。財務(wù)報表的預(yù)測分析1歷史數(shù)據(jù)分析收集并分析過去幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)，識別趨勢和模式。2經(jīng)濟環(huán)境預(yù)測評估宏觀經(jīng)濟因素，例如利率、通貨膨脹和經(jīng)濟增長，對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。3行業(yè)趨勢分析研究行業(yè)內(nèi)的競爭格局、技術(shù)發(fā)展和市場需求變化，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。4關(guān)鍵假設(shè)設(shè)定明確預(yù)測所基于的關(guān)鍵假設(shè)，例如銷售增長率、成本變化和投資計劃。5模型