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文檔簡介
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證專用教材)1教材,許秀敏主編,廈門大學(xué)出版社。2主講:教材封面12會(huì)計(jì)定義1、經(jīng)貨幣為主要主量單位;2、以憑證為依據(jù);(分類:原始憑證外自、記賬憑證收付轉(zhuǎn));P893、采用專門的技術(shù)方法7方法(設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告);P54、核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能(問職能、核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)、監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障);P4提示:自制原始憑證包括:收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、提貨單等。P925、向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息(投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、單位管理人員、社會(huì)公眾);P286的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)12會(huì)計(jì)定義1、經(jīng)貨幣為主要主量單位;2、以憑證為依據(jù);(分類:原始憑證外自、記賬憑證收付轉(zhuǎn));3、采用專門的技術(shù)方法7方法(設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告);4、核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能(問職能、核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)、監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障);提示:自制原始憑證包括:收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、提貨單等5、向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息(投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、單位管理人員、社會(huì)公眾)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)12四大假設(shè)1會(huì)計(jì)主體:是指單位或部門2持續(xù)經(jīng)營:是指可預(yù)見的未來,單位不會(huì)破產(chǎn)、倒閉或大規(guī)模減少業(yè)務(wù);3會(huì)計(jì)分期(3點(diǎn)):①按月分期;②公歷年度;③中期(小于全年,指月、季、半年P(guān)20和P287)4貨幣計(jì)量(2點(diǎn)):
①記賬本位幣,即單位收支業(yè)務(wù)為主的貨幣、②外幣報(bào)表折算,境外向境內(nèi)報(bào)送報(bào)表要折算;境內(nèi)用人民幣以外的貨幣編制的報(bào)表要折算)12會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1權(quán)責(zé)發(fā)生制(適用企業(yè)單位)2收付實(shí)現(xiàn)制(適用行政、事業(yè)單位)會(huì)計(jì)六要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤12資產(chǎn):是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括:1流動(dòng)資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
2非流動(dòng)資產(chǎn)(持有至到期投資-待處理財(cái)產(chǎn)損溢)負(fù)債:是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括:1流動(dòng)負(fù)債(短期借款-預(yù)計(jì)負(fù)債)2非流動(dòng)負(fù)債(遞延收益-遞延所得稅負(fù)債)所有者權(quán)益:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。(6項(xiàng);留存收益=盈余公積+未分配利潤)收入:是指企業(yè)日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用:是指企業(yè)日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤:是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)要素12五大計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值12四大等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)資產(chǎn)=權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤,編制利潤表的基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用四大主表資產(chǎn)負(fù)債表,反映財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)靜態(tài)報(bào)表報(bào)表利潤表,反映經(jīng)營成果的時(shí)期動(dòng)態(tài)報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金流量表,動(dòng)態(tài)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表,動(dòng)態(tài)報(bào)表124等式4報(bào)表會(huì)計(jì)等式(2個(gè)基本等式,2個(gè)擴(kuò)展等式)1資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-①資產(chǎn)負(fù)債表-靜態(tài)時(shí)點(diǎn)報(bào)表-反映財(cái)務(wù)狀況2收入-費(fèi)用=利潤-②利潤表-動(dòng)態(tài)時(shí)期報(bào)表-反映經(jīng)營成果3資產(chǎn)=權(quán)益(靜態(tài))4資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用(動(dòng)態(tài))③現(xiàn)金流量表④所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性:(一)歷史成本計(jì)量(二)重置成本計(jì)量(三)可變現(xiàn)凈值計(jì)量(四)現(xiàn)值(五)公允價(jià)值12三、共同類(3個(gè))衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(6個(gè))實(shí)收資本(股本)資本公積盈余公積本年利潤利潤分配—未分配利潤庫存股提示:盈余公積+未分配利潤=留存收益五、成本類4個(gè)(資產(chǎn)類)生產(chǎn)成本(直接費(fèi)用)制造費(fèi)用(間接費(fèi)用)勞務(wù)成本研發(fā)支出六損益類(損類+益類+綜合類)(以前年度損益調(diào)整)益類5個(gè):主營業(yè)務(wù)收入(銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù))其他業(yè)務(wù)收入(銷售材料和租金收入)公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外收入(意外、偶然、非日常收入)損類9個(gè):主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(三大期間費(fèi)用)資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金4金融資產(chǎn)=持有至到期投資-持有至到期投資減值準(zhǔn)備+可供出售金融資產(chǎn)+長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+應(yīng)收股利+應(yīng)收利息+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備3存貨=代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)+材料采購+在途物資+原材料+材料成本差異+庫存商品+發(fā)出商品+商品進(jìn)銷差價(jià)+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6無形資產(chǎn)類=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(具體包括:專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán))5固定資產(chǎn)類=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+在建工程+工程物資+固定資產(chǎn)清理7長期應(yīng)收類=長期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益8雜六=交易性金融資產(chǎn)+投資性房地產(chǎn)+商譽(yù)+長期待攤費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)+待處理財(cái)產(chǎn)損溢提示:資產(chǎn)九大備抵科目(反科目)=2累計(jì)+6準(zhǔn)備+1收益
2累計(jì):累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷;6準(zhǔn)備:壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;1收益:未實(shí)現(xiàn)融資收益1借款類=短期借款≤12個(gè)月、長期借款>12個(gè)月、應(yīng)付債券>12個(gè)月3應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款2應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付股利+應(yīng)付利息+其他應(yīng)付款4代理業(yè)務(wù)負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、遞延收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款12利潤表(損益表)項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入(主入+其入)減:營業(yè)成本(主本+其本)營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出三、利潤總額減:所得稅費(fèi)用(納稅調(diào)整)四、凈利潤五、每股收益項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入(主入+其入)減:營業(yè)成本(主本+其本)營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出三、利潤總額減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額12收入賬戶(益類)貸方余額主營業(yè)務(wù)收入5000000其他業(yè)務(wù)收入8000投資收益60000公允價(jià)值變動(dòng)損益1000營業(yè)外收入32000費(fèi)用賬戶(損類)借方余額主營業(yè)務(wù)成本3500000其他業(yè)務(wù)成本6000營業(yè)稅金及附加283000銷售費(fèi)用175000管理費(fèi)用400000財(cái)務(wù)費(fèi)用150000資產(chǎn)減值損失1000營業(yè)外支出24000所得稅費(fèi)用140250利潤表編制業(yè)務(wù)舉例項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入(主入+其入)減:營業(yè)成本(主本+其本)營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出三、利潤總額減:所得稅費(fèi)用(納稅調(diào)整)四、凈利潤五、每股收益5008000350600028300017500040000015000010001000600005540003200024000562000140250421750相關(guān)損益類賬戶金額利潤表練習(xí)題某企業(yè)09年度損益類本年累計(jì)發(fā)生額如下科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加22000銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用195713財(cái)務(wù)費(fèi)用41500投資收益1500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用34888項(xiàng)目行次上年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1(本欄略)1250000減:營業(yè)成本2750000營業(yè)稅金及附加322000銷售費(fèi)用440000管理費(fèi)用5195713財(cái)務(wù)費(fèi)用641500資產(chǎn)減值損失7加:公允價(jià)值變動(dòng)損益(以“—”)8投資收益(損失以“—”號填列)91500二:營業(yè)利潤(虧“—”)11202287加:營業(yè)外收入1250000減:營業(yè)外支出1319700三:利潤總額(虧“—”)15232587減:所得稅費(fèi)用1634888四:凈利潤(凈虧“—”)17197699利潤表12收入賬戶(益類)貸方余額主營業(yè)務(wù)收入2000000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益20000公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)外收入100000費(fèi)用賬戶(損類)借方余額主營業(yè)務(wù)成本1500000其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出40000所得稅費(fèi)用50000利潤表編制業(yè)務(wù)舉例項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入(主入+其入)減:營業(yè)成本(主本+其本)營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出三、利潤總額減:所得稅費(fèi)用(納稅調(diào)整)四、凈利潤五、每股收益2100000160000080000100000100000100000200001400001000004000020000050000150000相關(guān)損益類賬戶金額12①②⑤④⑥⑦③⑥記賬憑證原始憑證匯總表原始憑證付款現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總賬銀行存款會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬收款
記賬憑證
賬務(wù)處理程序(7步、區(qū)別即特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍)證(2)賬(3)表(4)12①②③④⑤⑥⑦⑧⑦明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款原始憑證匯總表原始憑證付款轉(zhuǎn)賬收款記賬憑證12⑥⑤①②④③⑧⑦⑦原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總賬銀行存款會(huì)計(jì)報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬收款記賬憑證付款轉(zhuǎn)賬收款匯總記賬憑證121
有借必有貸;借貸必相等2資、成、損—增加做在借方、減少做在貸方負(fù)、所、益—增加做在貸方、減少做在借方3會(huì)計(jì)分錄=記賬憑證例提現(xiàn)10000元
借:庫存現(xiàn)金10000貸:銀行存款100001000;10000;530000;1000000;12750000;130000000分錄3要素:借和貸、科目、金額12【例1-1】A單位用銀行存款100000元投資開辦B公司。
B公司作為一個(gè)新的會(huì)計(jì)主體,開辦之初由于A單位的投資擁有了100000元資產(chǎn)(銀行存款),同時(shí)B公司所有者權(quán)益增加100000元,此時(shí)B公司資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加100000元,不影響會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。借:銀行存款100000
貸:實(shí)收資本—A公司100000【例1-2】由于B公司經(jīng)營范圍縮小,在辦理有關(guān)手續(xù)后,B公司償還原投資人資本金100000元,已用銀行存款支付。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的資產(chǎn)(銀行存款)和所有者權(quán)益(實(shí)收資本)同時(shí)減少,增減金額相等,均為100000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。借:實(shí)收資本—A公司100000
貸:銀行存款100000【例1-3】B公司購入材料一批,價(jià)款150000元,貸款未付。該事項(xiàng)使B公司資產(chǎn)(原材料)和負(fù)債(應(yīng)付賬款)同時(shí)增加,且金額相等,均為150000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:原材料150000
貸:應(yīng)付賬款15000012【例1-4】B公司用銀行存款支付前欠貨款5000元。該事項(xiàng)使B公司資產(chǎn)(銀行存款)和負(fù)債(應(yīng)付賬款)同時(shí)減少,減少金額相等,均為5000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:應(yīng)付賬款5000
貸:銀行存款5000【例1-5】B公司從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的一項(xiàng)資產(chǎn)(銀行存款)減少,另一項(xiàng)資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金)增加,負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目不變,且增減金額相等,均為1000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:庫存現(xiàn)金1000
貸:銀行存款1000【例1-6】B公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票10000抵付前欠貨款。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù))增加,另一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少,資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目不變,且增減金額相等,均為10000元。不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:應(yīng)付賬款10000
貸:應(yīng)付票據(jù)1000012【例1-7】B公司經(jīng)批準(zhǔn),將原長期基建借款800000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的負(fù)債(長期借款)減少,所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加,資產(chǎn)項(xiàng)目不變,且增減金額相等,均為800000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。借:長期借款800000
貸:實(shí)收資本800000【例1-8】B公司決定向投資人分配利潤100000元,但利潤尚未支付。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的負(fù)債(應(yīng)付股利)增加,所有者權(quán)益(未分配利潤)減少,資產(chǎn)項(xiàng)目不變,且增減金額相等,均為100000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:利潤分配—向投資者分配100000
貸:應(yīng)付股利100000【例1-9】B公司將資本公積350000元轉(zhuǎn)增資本。該事項(xiàng)的發(fā)生,使B公司的一向所有者權(quán)益(資本公積)減少,另一項(xiàng)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)增加,資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目不變,且增減相等,均為350000元,不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。
借:資本公積350000
貸:實(shí)收資本35000012通過以上舉例說明,不論企業(yè)的交易或者事項(xiàng)多么復(fù)雜,都可以歸納成上述9類交易或者事項(xiàng)中的一種(見表1-1),而且,其增減變動(dòng)規(guī)律是:交易或者事項(xiàng)總是引起同類(資產(chǎn)類或權(quán)益類)項(xiàng)目此增彼減,增減金額相等;不同類(資產(chǎn)類和權(quán)益類)項(xiàng)目同增同減,增減金額相等。無論哪一類型都不影響資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。序號會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況123456789一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加,一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加,另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)負(fù)債減少,一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)負(fù)債增加,一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,另一項(xiàng)所有者權(quán)益12P62交易或者事項(xiàng)對會(huì)計(jì)等式的影響
項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1++2++3––4––5+–6+–7+–8–+9+–合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12(例1-例9)發(fā)生額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金100000106000銀行存款1000001250000原材料150000應(yīng)付票付賬款1000應(yīng)付股利10000長期借款800000實(shí)收資本100000資本公積100000利潤分配350000合計(jì)1616000161600012P71本期發(fā)生額試算平衡表年月單位:元會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款100008000原材料3000短期借款50006000應(yīng)付賬款6000實(shí)收資本10000合計(jì)240002400012
余額試算平衡表年月單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金200200銀行存款3000010000800032000應(yīng)收賬款40004000原材料9000300012000固定資產(chǎn)8600086000無形資產(chǎn)1200012000短期借款7000500060008000應(yīng)付賬款60006000長期借款4000040000實(shí)收資本800001000090000資本公積82008200合計(jì)14120014120024000240001462001462002【例1-1】A單位用銀行存款100000元投資開辦B公司。財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:XXX審核:制單:XXX
借:銀行存款
100000
貸:實(shí)收資本—A公司100000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收到投資款實(shí)收資本
A公司100000合計(jì)¥100000收款憑證借方科目:銀行存款2012年5月10日收字第001號附單據(jù)1張2【例3-4】某企業(yè)2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140000元,“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額20000元,其相關(guān)細(xì)賬的賬面余額分別見表3-16、表3-17.表3-16原材料單位:元材料名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額甲材料公斤200050100000乙材料公斤10004040000合計(jì)140000表3-17應(yīng)付賬款單位:元債權(quán)人名稱應(yīng)付賬款名稱A公司12000B公司8000合計(jì)2000023月份發(fā)生以下交易或者事項(xiàng)(為簡化,本部分例題中不考慮有關(guān)稅收的因素)1)2日,向A公司購入甲材料300公斤,每公斤50元,貨款以銀行存款支付。會(huì)記分錄為:
借:原材料——甲材料15000
貸:銀行存款15000(2)10日,向B公司購入乙材料400公斤,每公斤40元,貨款尚未支付。會(huì)記分錄為:
借:原材料——乙材料16000
貸:應(yīng)付賬款——B公司16000(3)16日,本月倉庫發(fā)出甲材料2100公斤,每公斤50元,計(jì)105000元;發(fā)出乙材料1100公斤,每公斤40元,計(jì)44000元。發(fā)出材料合計(jì)149000元,均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。會(huì)記分錄為:
借:生產(chǎn)成本149000
貸:原材料——甲材料105000——乙材料44000(4)26日,以銀行存款償還A公司貨款10000元,償還B公司貨款20000元,合計(jì)30000元。會(huì)記分錄為:
借:應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司20000
貸:銀行存款3000022009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31(1)(2)(3)(4)月初余額購入購入生產(chǎn)領(lǐng)用1500016000149000借借借借1400001550001710002200021016331本月合計(jì)31000149000借22000賬戶名稱:甲材料表3-19原材料明細(xì)分類賬戶數(shù)量單位:公斤2009年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31(1)(3)月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用30050150002100501050002000230020050505010000011500010000216331本月合計(jì)300150002100105000
200
10000賬戶名稱:原材料表3-18總分類賬單位:元2表3-20原材料明細(xì)分類賬戶賬戶名稱:乙材料單位名稱:公斤2009年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額311016(2)(3)月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用40040160001100404400010001400
300404040400005600012000331本月合計(jì)40016000110044000300120002賬戶名稱:A公司表3-22應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶單位:元賬戶名稱:應(yīng)付賬款表3-21總分類賬戶單位:元2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日311026(2)(4)月初余額購料欠款償還欠款3000016000貸貸貸20000360006000331本月合計(jì)
60002009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日3126(4)月初余額購料欠款10000貸貸120002000331本月合計(jì)10000貸
20002
表3-24單位:元表3-23應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶賬戶名稱:B公司單位:元2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日311026(2)(4)月初余額購料欠款償還欠款2000016000貸貸貸8000240004000331本月合計(jì)2000016000貸
4000總賬賬戶明細(xì)賬戶期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額原材料甲材料1000001500010500010000乙材料
40000160004400012000合計(jì)1400003100014900022000應(yīng)付賬款A(yù)公司1200010000
2000B公司80002000016000
4000合計(jì)200003000016000
60002【例4-1】某日收到投資款500000元,存入銀行。表4-16收款憑證××年××月××日借方科目:銀行存款收字第1號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:XXX審核:制單:XXX
借:銀行存款
500000
貸:實(shí)收資本500000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收到投資款實(shí)收資本
500000合計(jì)¥5000002【例4-2】從銀行獲得三年期貸款300000元。表4-17收款憑證××年××月××日借方科目:銀行存款收字第2號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:銀行存款
500000
貸:長期借款500000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目借款長期借款300000合計(jì)¥3000002【例4-3】某日從B公司購進(jìn)服裝1000套,單價(jià)100元,稅率17%,價(jià)稅117000元,支票支付,商品運(yùn)回但尚未入庫。表4-18付款憑證××年××月××日貸方科目:銀行存款收字第3號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:借:在途物資
100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000
貸:銀行存款117000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購入商品在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000合計(jì)¥1170002【例4-4】某日上述購入商品已驗(yàn)收入庫。表4-19轉(zhuǎn)賬憑證××年××月××日轉(zhuǎn)字第4號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:借:庫存商品
100000
貸:在途物資100000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額商品已驗(yàn)收入庫庫存商品服裝100000在途物資100000合計(jì)¥100000¥10000012【例4-5】從聯(lián)想公司購入電腦10臺(tái),每臺(tái)8000元,稅率17%,價(jià)稅合計(jì)93600元,支票支付,貨已驗(yàn)收入庫。表4-20付款憑證
XX年XX月XX日貸方科目:銀行存款付字第5號附單據(jù)X張摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購入商品庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600合計(jì)¥93600財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600
貸:銀行存款9360012【例4-6】某日銷售給A公司服裝1000套,單價(jià)150元,稅率17%價(jià)稅合計(jì)175500元,收到支票存入銀行。表4-21付款憑證
XX年XX月XX日借方科目:銀行存款收到第6號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:銀行存款
175500
貸:主營業(yè)務(wù)收入150000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目銷售商品主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500合計(jì)¥1755002【例4-7】某日銷售電腦10臺(tái),每臺(tái)10000元,稅率17%,價(jià)稅合計(jì)117000元,款項(xiàng)尚未收回。表4-22轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第7號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:審核:制單:
借:應(yīng)收賬款
117000
貸:主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方科目√貸方金額銷售商品貨款應(yīng)收賬款尚未收回主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)合計(jì)¥117000¥1170002【例4-8】某日收回上述貨款,存入銀行。表4-23收款憑證
XX年XX月XX日
借方科目:銀行存款收字第8號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:銀行存款
117000
貸:應(yīng)收賬款117000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收回銷貨款應(yīng)收賬款117000合計(jì)¥1170002【例4-9】月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的成本(服裝1000套100000元,電腦10臺(tái)80000元)表4-24轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第9號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:審核:制單:
借:主營業(yè)務(wù)成本
180000貸:庫存商品180000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務(wù)成本180000庫存商品180000合計(jì)¥180000¥1800002【例4-10】用現(xiàn)金購買500元辦公用品表4-25付款憑證XX年XX月XX日
貸方科目:庫存現(xiàn)金付字第10號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:管理費(fèi)用
500
貸:庫存現(xiàn)金500摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購買辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)500合計(jì)¥5002【例4-11】購入一臺(tái)設(shè)備20000元,支票支付。表4-26付款憑證XX年XX月XX日貸方科目:庫存現(xiàn)金付字第11號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:固定資產(chǎn)
20000
貸:銀行存款20000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購設(shè)備固定資產(chǎn)20000合計(jì)¥200002【例4-12】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊800元表4-27轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第12號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:
借:管理費(fèi)用
800
貸:累計(jì)折舊800摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額計(jì)提折舊管理費(fèi)用折舊費(fèi)800累計(jì)折舊800合計(jì)¥800¥80012表5-131、5月8日,銀行提現(xiàn)借:庫存現(xiàn)金2000
貸:銀行存款20002、5月10日、產(chǎn)品零售收入借:庫存現(xiàn)金3510
貸:主營業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5103、5月10日、材料銷售收入借:庫存現(xiàn)金936貸:其他業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1364、5月15日、代收水電費(fèi)借:庫存現(xiàn)金600
貸:其他應(yīng)付款6005、5月28日、張三還余款借:庫存現(xiàn)金300
貸:其他應(yīng)收款——張三30012表
5-13現(xiàn)金收入日記賬一級科目編號及名稱:庫存現(xiàn)金第頁2009年收款憑證號摘要貸方科目支出合計(jì)余額月日收入合計(jì)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款月初余額50058銀付01銀行提現(xiàn)20002000本日小計(jì)(支出轉(zhuǎn)入)200020001800700510現(xiàn)收01產(chǎn)品零售收入35103510510現(xiàn)收02材料銷售收入936936本日小計(jì)(支出轉(zhuǎn)入)444635109364446700515現(xiàn)收03代收水電費(fèi)600600本日小計(jì)(支出轉(zhuǎn)入)600600700600528現(xiàn)收04張三還余款300300本日小計(jì)(支出轉(zhuǎn)入)300300900本月合計(jì)734620003510936600300694690012表5-141、5月8日張三借旅費(fèi)借:其他應(yīng)收款——張三1500
貸:庫存現(xiàn)金15002、5月8日購買辦公用品借:管理費(fèi)用300
貸:庫存現(xiàn)金3003、5月10日現(xiàn)金解款借:銀行存款4446
貸:庫存現(xiàn)金44464、5月15日報(bào)銷修理費(fèi)借:制造費(fèi)用700
貸:庫存現(xiàn)金70012表5-14現(xiàn)金支出日記賬
一級科目編號及名稱:庫存現(xiàn)金第頁
2009年憑證號摘要借方科目支出合計(jì)月日銀行存款管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他應(yīng)收款58現(xiàn)付01張三借旅費(fèi)1500150058現(xiàn)付02購買辦公用品300300本日小計(jì)30015001800510現(xiàn)付03現(xiàn)金解款44464446本日小計(jì)44464446515現(xiàn)付04報(bào)銷修理費(fèi)700700本日小計(jì)700700本月合計(jì)44463007001500694612
表5-14現(xiàn)金日記賬一級科目編號及名稱:庫存現(xiàn)金第
頁2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51888101010131328銀付01現(xiàn)付01現(xiàn)付02現(xiàn)收01現(xiàn)收02現(xiàn)付03現(xiàn)收03現(xiàn)付04現(xiàn)收04月初余額提現(xiàn)張三借差旅款購買辦公品本日小計(jì)產(chǎn)品零售收入材料銷售收入現(xiàn)金解款本日小計(jì)代收水電費(fèi)報(bào)銷修理費(fèi)本日小計(jì)張三歸還余款本日小計(jì)20002000351093644466006003003001500300180044464446700700借借借借借500700700600900331本月及期末合計(jì)73466946借
90012表5-151、5月2日償還貨款借:應(yīng)付賬款5200
貸:銀行存款——中山建行52002、5月5日銀行貸款借:銀行存款——中山建行500000
貸:長期借款5000003、5月8日購料借:原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸:銀行存款——中山建行2340004、5月10日提現(xiàn)借:庫存現(xiàn)金100000
貸:銀行存款——中山建行1000005、5月15日報(bào)銷差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用1400
貸:銀行存款——中山建行1400表5-156、5月18日現(xiàn)金解繳借:銀行存款——中山建行1000
貸:庫存現(xiàn)金10007、5月25日銷售商品借:銀行存款——中山建行280800
貸:主營業(yè)務(wù)收入240000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408008、5月30日收回貨款借:銀行存款——中山建行8500
貸:應(yīng)收賬款850012表5-15三欄式銀行存款日記賬一級科目編號及名稱銀行存款——中山建行第
頁2009年憑證號摘要對方科目結(jié)算憑證收入支出余額月日種類號碼月初余額4520052銀付1償還貨款應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬支票35252004000055銀收1銀行貸款長期借款借款單88850000054000058銀付2購料原材料等轉(zhuǎn)賬支票353234000306000510銀付3提現(xiàn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金支票354100000206000515銀付4報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金支票2161400204600518現(xiàn)付2現(xiàn)金解繳庫存現(xiàn)金解款單6421000205600525銀收2銷售商品主營業(yè)務(wù)收入等進(jìn)賬單123280800486400530銀收3收回貨款應(yīng)收賬款進(jìn)賬單1248500494900本月合計(jì)79030034060049490012錯(cuò)賬更正(P113——P181)一、記賬憑證錯(cuò),未登賬,撕掉重做。二、已登賬,不能撕,要用錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。1、劃線更正法,證對,錯(cuò)賬,在錯(cuò)賬上面劃紅線,再把正確的寫上。注意:字錯(cuò)只改錯(cuò)誤部分;金額錯(cuò)全改。(P150占格1/2,便于查賬及錯(cuò)賬更正)2、紅字更正法(1)僅僅金額大了(正確為8000,錯(cuò)寫成80000),其他正確。錯(cuò)誤,借:固定資產(chǎn)80000借:固定資產(chǎn)
72000
貸:應(yīng)付賬款80000貸:應(yīng)付賬款
72000(2)科目錯(cuò)了,或借貸方錯(cuò)了。正確,借:銀行存款1000貸:應(yīng)收賬款1000
①錯(cuò)誤憑證
②編紅字沖銷憑證并入賬③再編制正確憑證并入賬借:銀行存款1000借:銀行存款
1000
借:銀行存款1000貸:其他應(yīng)收款1000貸:其他應(yīng)收款
1000
貸:應(yīng)收賬款10003、補(bǔ)充登記法僅僅金額小了(如,正確的管理費(fèi)用是8500,錯(cuò)寫成5800),其他正確。原來:借:管理費(fèi)用5800更正:
借:管理費(fèi)用2700貸:銀行存款5800貸:銀行存款270012實(shí)務(wù)模擬資料1、劃線更正法,證對,錯(cuò)賬,在錯(cuò)賬上面劃紅線,再把正確的寫上。證對,登賬時(shí),把1298元,誤登成1289元。2、紅字更正法(1)僅僅金額大了(正確為8000,錯(cuò)寫成80000),借貸及科目正確。錯(cuò)誤,借:固定資產(chǎn)80000借:固定資產(chǎn)
72000
貸:應(yīng)付賬款80000貸:應(yīng)付賬款72000(2)科目錯(cuò)了,或借貸方錯(cuò)了。
①錯(cuò)誤憑證②編紅字沖銷憑證并入賬③再編制正確憑證并入賬借:銀行存款1000借:銀行存款
1000
借:銀行存款1000貸:其他應(yīng)收款1000貸:其他應(yīng)收款1000
貸:應(yīng)收賬款10003、補(bǔ)充登記法(借貸及科目正確,僅僅金額小了)僅僅金額小了(如,正確的管理費(fèi)用是8500,錯(cuò)寫成5800),其他正確。原來:借:管理費(fèi)用5800更正:
借:管理費(fèi)用2700貸:銀行存款5800貸:銀行存款270012【例7-1】復(fù)興公司2009年3月31日銀行存款日記帳的賬面余額為125000元,銀行對賬單的賬面余額為118300元,經(jīng)逐筆核對查實(shí),發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng):
3月30日企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)10000元,銀行尚未入賬;
3月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)6800元,銀行尚未入賬;
3月31日銀行代企業(yè)收回貨款8500元,企業(yè)因未收到收款,尚未入賬
3月31日銀行代企業(yè)支付水費(fèi)9500元,企業(yè)因未收到付款,尚未入賬
3月31日銀行代企業(yè)支付本月電話費(fèi)2500元,企業(yè)因未收到付款,尚未入賬
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表7-2所示表7-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2009年3月31日單位:元項(xiàng)目余額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額125000銀行對賬單企業(yè)存款余額118300加:銀行已記增加,企業(yè)未記增加的款項(xiàng)減:銀行已記減少,企業(yè)未記減少的款項(xiàng)850012000加:企業(yè)已記增加,銀行未記增加的款項(xiàng)減:企業(yè)已記減少,銀行未記減少的款項(xiàng)100006800調(diào)節(jié)后的存款余額121500調(diào)節(jié)后的存款余額121500盤盈時(shí):借:庫存現(xiàn)金原材料(庫存商品等)固定資產(chǎn)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的期末處理:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用(庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等)營業(yè)外收入(固定資產(chǎn))盤虧時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金原材料(庫存商品等)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)盤虧的期末處理:借:其他應(yīng)收款(有人賠)借:庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用(無人賠正常損失)貸:其他應(yīng)收款營業(yè)外支出(無人賠非正常損失)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢簡化的賬務(wù)處理(不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶),待處理財(cái)產(chǎn)損溢借貸方可以約掉。12例如,某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存商品(A商品)毀損10000元,清查小組分析是雨水淋濕原因引起的,建議作意外損失處理,會(huì)計(jì)部門計(jì)入營業(yè)外支出,賬務(wù)處理為:借:營業(yè)外支出——意外損失10000
貸:庫存商品——A商品10000經(jīng)理辦公會(huì)審核時(shí),經(jīng)調(diào)查,認(rèn)為庫存商品遭受雨水淋濕,是因?yàn)閭}庫保管員張三沒有及時(shí)關(guān)閉窗戶導(dǎo)致,張三負(fù)有一定的責(zé)任,應(yīng)予以懲戒,要求張三賠償1000元,其余部分作營業(yè)外支出處理。則會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審批意見,及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理,即調(diào)增“其他應(yīng)收款”1000元,調(diào)減“營業(yè)外支出”1000元,賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)收款——張三1000
貸:營業(yè)外支出——意外損失1000簡化的賬務(wù)處理(不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶)12【例7-2】復(fù)興公司財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如下:1.發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈2千克,價(jià)值300元,經(jīng)查屬于自然升溢造成。2.發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧5千克,價(jià)值1000元,增值稅170元。經(jīng)查,其中屬于自然損耗900元(增值稅153元),過失人員賠償100元(增值稅17元)。3.發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái),其重置價(jià)值為20000元,估計(jì)累計(jì)折舊9000元。在期末結(jié)賬前,以上清查結(jié)果已由經(jīng)理辦公會(huì)審核批準(zhǔn)。根據(jù)上述三項(xiàng)事項(xiàng),作如下會(huì)計(jì)分錄:(1)借:原材料300
貸:管理費(fèi)用300(2)借:管理費(fèi)用(900+153)1053
其他應(yīng)收款(100+17)117
貸:原材料1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170(3)借:固定資產(chǎn)11000
貸:營業(yè)外收入1100012如果通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行賬務(wù)處理,批準(zhǔn)前(盤盈盤虧當(dāng)時(shí))(1)借:原材料300
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300(2)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170
貸:原材料1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170(3)借:固定資產(chǎn)11000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000期末結(jié)賬前批準(zhǔn)后:(1)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300
貸:管理費(fèi)用300(2)借:管理費(fèi)用(900+153)1053
其他應(yīng)收款(100+17)117
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170(3)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000
貸:營業(yè)外收入11000通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的賬務(wù)處理121
有借必有貸;借貸必相等2資、成、損—增加做在借方、減少做在貸方負(fù)、所、益—增加做在貸方、減少做在借方3會(huì)計(jì)分錄=記賬憑證例提現(xiàn)10000元
借:庫存現(xiàn)金10000貸:銀行存款100001000;10000;530000;1000000;12750000;130000000分錄3要素:借和貸、科目、金額12三、共同類(3個(gè))衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(6個(gè))實(shí)收資本(股本)資本公積盈余公積本年利潤利潤分配—未分配利潤庫存股提示:盈余公積+未分配利潤=留存收益五、成本類4個(gè)(資產(chǎn)類)生產(chǎn)成本(直接費(fèi)用)制造費(fèi)用(間接費(fèi)用)勞務(wù)成本研發(fā)支出六損益類(損類+益類+綜合類)(以前年度損益調(diào)整)益類5個(gè):主營業(yè)務(wù)收入(銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù))其他業(yè)務(wù)收入(銷售材料和租金收入)公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外收入(意外、偶然、非日常收入)損類9個(gè):主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(三大期間費(fèi)用)資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用12【例10-1】7月3日企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金10000元。編制會(huì)記分錄。借:庫存現(xiàn)金10000借:銀行存款800(例10-6)
貸:銀行存款10000貸:庫存現(xiàn)金800【例10-2】7月14處理銷售剩余廢舊材料給職工,收到現(xiàn)金3000元。編制會(huì)記分錄。借:庫存現(xiàn)金3000借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入3000貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:營業(yè)外收入【例10-3】7月25日技術(shù)員王東交回差遣旅費(fèi)余額500元(原借1500元,報(bào)銷1000元)。編制會(huì)記分錄。借:庫存現(xiàn)金500原,借:其他應(yīng)收款—王東1500
管理費(fèi)用1000貸:庫存現(xiàn)金1500
貸:其他應(yīng)收款——王東1500注:出差預(yù)借差旅費(fèi)及回單位報(bào)銷通過“其他應(yīng)收款—某某”走賬【例10-4】7月28日企業(yè)收到某商店繳來的包裝物押金500元。編制會(huì)記分錄。借:庫存現(xiàn)金500借:其他應(yīng)付款—包裝物押押金500
貸:其他應(yīng)付款—包裝物押金500貸:庫存現(xiàn)金500注:包裝物押金通過“其他應(yīng)付款”走賬①采購②
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