會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（會(huì)計(jì)從業(yè)資格證專用教材）1教材，許秀敏主編，廈門大學(xué)出版社。2主講：教材封面12會(huì)計(jì)定義1、經(jīng)貨幣為主要主量單位；2、以憑證為依據(jù)；（分類：原始憑證外自、記賬憑證收付轉(zhuǎn)）；P893、采用專門的技術(shù)方法7方法（設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）；P54、核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能（問職能、核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)、監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障）；P4提示：自制原始憑證包括：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、提貨單等。P925、向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息（投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、單位管理人員、社會(huì)公眾）；P286的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)12會(huì)計(jì)定義1、經(jīng)貨幣為主要主量單位；2、以憑證為依據(jù)；（分類：原始憑證外自、記賬憑證收付轉(zhuǎn)）；3、采用專門的技術(shù)方法7方法（設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）；4、核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能（問職能、核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)、監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障）；提示：自制原始憑證包括：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、提貨單等5、向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息（投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、單位管理人員、社會(huì)公眾）的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)12四大假設(shè)1會(huì)計(jì)主體：是指單位或部門2持續(xù)經(jīng)營：是指可預(yù)見的未來，單位不會(huì)破產(chǎn)、倒閉或大規(guī)模減少業(yè)務(wù)；3會(huì)計(jì)分期（3點(diǎn)）：①按月分期；②公歷年度；③中期（小于全年，指月、季、半年P(guān)20和P287）4貨幣計(jì)量（2點(diǎn)）：

①記賬本位幣，即單位收支業(yè)務(wù)為主的貨幣、②外幣報(bào)表折算，境外向境內(nèi)報(bào)送報(bào)表要折算；境內(nèi)用人民幣以外的貨幣編制的報(bào)表要折算）12會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1權(quán)責(zé)發(fā)生制（適用企業(yè)單位）2收付實(shí)現(xiàn)制（適用行政、事業(yè)單位）會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤12資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括：1流動(dòng)資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

2非流動(dòng)資產(chǎn)（持有至到期投資－待處理財(cái)產(chǎn)損溢）負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括：1流動(dòng)負(fù)債（短期借款－預(yù)計(jì)負(fù)債）2非流動(dòng)負(fù)債（遞延收益－遞延所得稅負(fù)債）所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（6項(xiàng)；留存收益＝盈余公積+未分配利潤）收入：是指企業(yè)日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)要素12五大計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值12四大等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)資產(chǎn)=權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤，編制利潤表的基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用四大主表資產(chǎn)負(fù)債表，反映財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)靜態(tài)報(bào)表報(bào)表利潤表，反映經(jīng)營成果的時(shí)期動(dòng)態(tài)報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金流量表，動(dòng)態(tài)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表124等式4報(bào)表會(huì)計(jì)等式（2個(gè)基本等式，2個(gè)擴(kuò)展等式）1資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益－①資產(chǎn)負(fù)債表－靜態(tài)時(shí)點(diǎn)報(bào)表－反映財(cái)務(wù)狀況2收入－費(fèi)用＝利潤－②利潤表－動(dòng)態(tài)時(shí)期報(bào)表－反映經(jīng)營成果3資產(chǎn)＝權(quán)益（靜態(tài)）4資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費(fèi)用（動(dòng)態(tài)）③現(xiàn)金流量表④所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：（一）歷史成本計(jì)量（二）重置成本計(jì)量（三）可變現(xiàn)凈值計(jì)量（四）現(xiàn)值（五）公允價(jià)值12三、共同類（3個(gè)）衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類（6個(gè)）實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積本年利潤利潤分配—未分配利潤庫存股提示：盈余公積+未分配利潤＝留存收益五、成本類4個(gè)（資產(chǎn)類）生產(chǎn)成本（直接費(fèi)用）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）勞務(wù)成本研發(fā)支出六損益類（損類+益類+綜合類）（以前年度損益調(diào)整）益類5個(gè)：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料和租金收入）公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外收入（意外、偶然、非日常收入）損類9個(gè)：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（三大期間費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1貨幣資金＝庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金4金融資產(chǎn)＝持有至到期投資－持有至到期投資減值準(zhǔn)備+可供出售金融資產(chǎn)+長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)＝應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+應(yīng)收股利+應(yīng)收利息+其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備3存貨＝代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)+材料采購+在途物資+原材料+材料成本差異+庫存商品+發(fā)出商品+商品進(jìn)銷差價(jià)+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6無形資產(chǎn)類＝無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（具體包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)）5固定資產(chǎn)類＝固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+在建工程+工程物資+固定資產(chǎn)清理7長期應(yīng)收類＝長期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益8雜六＝交易性金融資產(chǎn)+投資性房地產(chǎn)+商譽(yù)+長期待攤費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)+待處理財(cái)產(chǎn)損溢提示：資產(chǎn)九大備抵科目（反科目）＝2累計(jì)+6準(zhǔn)備+1收益

2累計(jì)：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷；6準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；1收益：未實(shí)現(xiàn)融資收益1借款類＝短期借款≤12個(gè)月、長期借款＞12個(gè)月、應(yīng)付債券＞12個(gè)月3應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款2應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)＝應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付股利+應(yīng)付利息+其他應(yīng)付款4代理業(yè)務(wù)負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、遞延收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款12利潤表（損益表）項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入（主入+其入）減：營業(yè)成本（主本+其本）營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用（納稅調(diào)整）四、凈利潤五、每股收益項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（主入+其入）減：營業(yè)成本（主本+其本）營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額12收入賬戶（益類）貸方余額主營業(yè)務(wù)收入5000000其他業(yè)務(wù)收入8000投資收益60000公允價(jià)值變動(dòng)損益1000營業(yè)外收入32000費(fèi)用賬戶（損類）借方余額主營業(yè)務(wù)成本3500000其他業(yè)務(wù)成本6000營業(yè)稅金及附加283000銷售費(fèi)用175000管理費(fèi)用400000財(cái)務(wù)費(fèi)用150000資產(chǎn)減值損失1000營業(yè)外支出24000所得稅費(fèi)用140250利潤表編制業(yè)務(wù)舉例項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入（主入+其入）減：營業(yè)成本（主本+其本）營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用（納稅調(diào)整）四、凈利潤五、每股收益5008000350600028300017500040000015000010001000600005540003200024000562000140250421750相關(guān)損益類賬戶金額利潤表練習(xí)題某企業(yè)09年度損益類本年累計(jì)發(fā)生額如下科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加22000銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用195713財(cái)務(wù)費(fèi)用41500投資收益1500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用34888項(xiàng)目行次上年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1（本欄略）1250000減：營業(yè)成本2750000營業(yè)稅金及附加322000銷售費(fèi)用440000管理費(fèi)用5195713財(cái)務(wù)費(fèi)用641500資產(chǎn)減值損失7加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（以“—”）8投資收益（損失以“—”號填列）91500二：營業(yè)利潤（虧“—”）11202287加：營業(yè)外收入1250000減：營業(yè)外支出1319700三：利潤總額（虧“—”）15232587減：所得稅費(fèi)用1634888四：凈利潤（凈虧“—”）17197699利潤表12收入賬戶（益類）貸方余額主營業(yè)務(wù)收入2000000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益20000公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)外收入100000費(fèi)用賬戶（損類）借方余額主營業(yè)務(wù)成本1500000其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用100000管理費(fèi)用100000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出40000所得稅費(fèi)用50000利潤表編制業(yè)務(wù)舉例項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入（主入+其入）減：營業(yè)成本（主本+其本）營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用（納稅調(diào)整）四、凈利潤五、每股收益2100000160000080000100000100000100000200001400001000004000020000050000150000相關(guān)損益類賬戶金額12①②⑤④⑥⑦③⑥記賬憑證原始憑證匯總表原始憑證付款現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總賬銀行存款會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬收款

記賬憑證

賬務(wù)處理程序（7步、區(qū)別即特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍）證（2）賬（3）表（4）12①②③④⑤⑥⑦⑧⑦明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款原始憑證匯總表原始憑證付款轉(zhuǎn)賬收款記賬憑證12⑥⑤①②④③⑧⑦⑦原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總賬銀行存款會(huì)計(jì)報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬收款記賬憑證付款轉(zhuǎn)賬收款匯總記賬憑證121

有借必有貸；借貸必相等2資、成、損—增加做在借方、減少做在貸方負(fù)、所、益—增加做在貸方、減少做在借方3會(huì)計(jì)分錄＝記賬憑證例提現(xiàn)10000元

借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100001000；10000；530000；1000000；12750000；130000000分錄3要素：借和貸、科目、金額12【例1-1】A單位用銀行存款100000元投資開辦B公司。

B公司作為一個(gè)新的會(huì)計(jì)主體，開辦之初由于A單位的投資擁有了100000元資產(chǎn)（銀行存款），同時(shí)B公司所有者權(quán)益增加100000元，此時(shí)B公司資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加100000元，不影響會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本—A公司100000【例1-2】由于B公司經(jīng)營范圍縮小，在辦理有關(guān)手續(xù)后，B公司償還原投資人資本金100000元，已用銀行存款支付。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的資產(chǎn)（銀行存款）和所有者權(quán)益（實(shí)收資本）同時(shí)減少，增減金額相等，均為100000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。借：實(shí)收資本—A公司100000

貸：銀行存款100000【例1-3】B公司購入材料一批，價(jià)款150000元，貸款未付。該事項(xiàng)使B公司資產(chǎn)（原材料）和負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時(shí)增加，且金額相等，均為150000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：原材料150000

貸：應(yīng)付賬款15000012【例1-4】B公司用銀行存款支付前欠貨款5000元。該事項(xiàng)使B公司資產(chǎn)（銀行存款）和負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時(shí)減少，減少金額相等，均為5000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：應(yīng)付賬款5000

貸：銀行存款5000【例1-5】B公司從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，另一項(xiàng)資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目不變，且增減金額相等，均為1000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000【例1-6】B公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票10000抵付前欠貨款。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目不變，且增減金額相等，均為10000元。不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：應(yīng)付賬款10000

貸：應(yīng)付票據(jù)1000012【例1-7】B公司經(jīng)批準(zhǔn)，將原長期基建借款800000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的負(fù)債（長期借款）減少，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加，資產(chǎn)項(xiàng)目不變，且增減金額相等，均為800000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。借：長期借款800000

貸：實(shí)收資本800000【例1-8】B公司決定向投資人分配利潤100000元，但利潤尚未支付。該事項(xiàng)的發(fā)生使B公司的負(fù)債（應(yīng)付股利）增加，所有者權(quán)益（未分配利潤）減少，資產(chǎn)項(xiàng)目不變，且增減金額相等，均為100000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：利潤分配—向投資者分配100000

貸：應(yīng)付股利100000【例1-9】B公司將資本公積350000元轉(zhuǎn)增資本。該事項(xiàng)的發(fā)生，使B公司的一向所有者權(quán)益（資本公積）減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目不變，且增減相等，均為350000元，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

借：資本公積350000

貸：實(shí)收資本35000012通過以上舉例說明，不論企業(yè)的交易或者事項(xiàng)多么復(fù)雜，都可以歸納成上述9類交易或者事項(xiàng)中的一種（見表1-1），而且，其增減變動(dòng)規(guī)律是：交易或者事項(xiàng)總是引起同類（資產(chǎn)類或權(quán)益類）項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等；不同類（資產(chǎn)類和權(quán)益類）項(xiàng)目同增同減，增減金額相等。無論哪一類型都不影響資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。序號會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況123456789一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益12P62交易或者事項(xiàng)對會(huì)計(jì)等式的影響

項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1++2++3––4––5+–6+–7+–8–+9+–合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12（例1-例9）發(fā)生額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金100000106000銀行存款1000001250000原材料150000應(yīng)付票付賬款1000應(yīng)付股利10000長期借款800000實(shí)收資本100000資本公積100000利潤分配350000合計(jì)1616000161600012P71本期發(fā)生額試算平衡表年月單位：元會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款100008000原材料3000短期借款50006000應(yīng)付賬款6000實(shí)收資本10000合計(jì)240002400012

余額試算平衡表年月單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金200200銀行存款3000010000800032000應(yīng)收賬款40004000原材料9000300012000固定資產(chǎn)8600086000無形資產(chǎn)1200012000短期借款7000500060008000應(yīng)付賬款60006000長期借款4000040000實(shí)收資本800001000090000資本公積82008200合計(jì)14120014120024000240001462001462002【例1-1】A單位用銀行存款100000元投資開辦B公司。財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：XXX審核：制單：XXX

借：銀行存款

100000

貸：實(shí)收資本—A公司100000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收到投資款實(shí)收資本

A公司100000合計(jì)￥100000收款憑證借方科目：銀行存款2012年5月10日收字第001號附單據(jù)1張2【例3-4】某企業(yè)2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140000元，“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額20000元，其相關(guān)細(xì)賬的賬面余額分別見表3-16、表3-17.表3-16原材料單位：元材料名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額甲材料公斤200050100000乙材料公斤10004040000合計(jì)140000表3-17應(yīng)付賬款單位：元債權(quán)人名稱應(yīng)付賬款名稱A公司12000B公司8000合計(jì)2000023月份發(fā)生以下交易或者事項(xiàng)（為簡化，本部分例題中不考慮有關(guān)稅收的因素）1）2日，向A公司購入甲材料300公斤，每公斤50元，貨款以銀行存款支付。會(huì)記分錄為：

借：原材料——甲材料15000

貸：銀行存款15000（2）10日，向B公司購入乙材料400公斤，每公斤40元，貨款尚未支付。會(huì)記分錄為：

借：原材料——乙材料16000

貸：應(yīng)付賬款——B公司16000（3）16日，本月倉庫發(fā)出甲材料2100公斤，每公斤50元，計(jì)105000元；發(fā)出乙材料1100公斤，每公斤40元，計(jì)44000元。發(fā)出材料合計(jì)149000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。會(huì)記分錄為：

借：生產(chǎn)成本149000

貸：原材料——甲材料105000——乙材料44000（4）26日，以銀行存款償還A公司貨款10000元，償還B公司貨款20000元，合計(jì)30000元。會(huì)記分錄為：

借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司20000

貸：銀行存款3000022009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31（1）（2）（3）（4）月初余額購入購入生產(chǎn)領(lǐng)用1500016000149000借借借借1400001550001710002200021016331本月合計(jì)31000149000借22000賬戶名稱：甲材料表3-19原材料明細(xì)分類賬戶數(shù)量單位：公斤2009年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31（1）（3）月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用30050150002100501050002000230020050505010000011500010000216331本月合計(jì)300150002100105000

200

10000賬戶名稱：原材料表3-18總分類賬單位：元2表3-20原材料明細(xì)分類賬戶賬戶名稱：乙材料單位名稱：公斤2009年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額311016（2）（3）月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用40040160001100404400010001400

300404040400005600012000331本月合計(jì)40016000110044000300120002賬戶名稱：A公司表3-22應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶單位：元賬戶名稱：應(yīng)付賬款表3-21總分類賬戶單位：元2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日311026（2）（4）月初余額購料欠款償還欠款3000016000貸貸貸20000360006000331本月合計(jì)

60002009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日3126（4）月初余額購料欠款10000貸貸120002000331本月合計(jì)10000貸

20002

表3-24單位：元表3-23應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶賬戶名稱：B公司單位：元2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日311026（2）（4）月初余額購料欠款償還欠款2000016000貸貸貸8000240004000331本月合計(jì)2000016000貸

4000總賬賬戶明細(xì)賬戶期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額原材料甲材料1000001500010500010000乙材料

40000160004400012000合計(jì)1400003100014900022000應(yīng)付賬款A(yù)公司1200010000

2000B公司80002000016000

4000合計(jì)200003000016000

60002【例4-1】某日收到投資款500000元，存入銀行。表4-16收款憑證××年××月××日借方科目：銀行存款收字第1號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：XXX審核：制單：XXX

借：銀行存款

500000

貸：實(shí)收資本500000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收到投資款實(shí)收資本

500000合計(jì)￥5000002【例4-2】從銀行獲得三年期貸款300000元。表4-17收款憑證××年××月××日借方科目：銀行存款收字第2號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：銀行存款

500000

貸：長期借款500000摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目借款長期借款300000合計(jì)￥3000002【例4-3】某日從B公司購進(jìn)服裝1000套，單價(jià)100元，稅率17%，價(jià)稅117000元，支票支付，商品運(yùn)回但尚未入庫。表4-18付款憑證××年××月××日貸方科目：銀行存款收字第3號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借：在途物資

100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購入商品在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000合計(jì)￥1170002【例4-4】某日上述購入商品已驗(yàn)收入庫。表4-19轉(zhuǎn)賬憑證××年××月××日轉(zhuǎn)字第4號附單據(jù)×張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借：庫存商品

100000

貸：在途物資100000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額商品已驗(yàn)收入庫庫存商品服裝100000在途物資100000合計(jì)￥100000￥10000012【例4-5】從聯(lián)想公司購入電腦10臺(tái)，每臺(tái)8000元，稅率17%，價(jià)稅合計(jì)93600元，支票支付，貨已驗(yàn)收入庫。表4-20付款憑證

XX年XX月XX日貸方科目：銀行存款付字第5號附單據(jù)X張摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購入商品庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600合計(jì)￥93600財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款9360012【例4-6】某日銷售給A公司服裝1000套，單價(jià)150元，稅率17%價(jià)稅合計(jì)175500元，收到支票存入銀行。表4-21付款憑證

XX年XX月XX日借方科目：銀行存款收到第6號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：銀行存款

175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目銷售商品主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500合計(jì)￥1755002【例4-7】某日銷售電腦10臺(tái)，每臺(tái)10000元，稅率17%，價(jià)稅合計(jì)117000元，款項(xiàng)尚未收回。表4-22轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第7號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：

借：應(yīng)收賬款

117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方科目√貸方金額銷售商品貨款應(yīng)收賬款尚未收回主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）合計(jì)￥117000￥1170002【例4-8】某日收回上述貨款，存入銀行。表4-23收款憑證

XX年XX月XX日

借方科目：銀行存款收字第8號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：銀行存款

117000

貸：應(yīng)收賬款117000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目收回銷貨款應(yīng)收賬款117000合計(jì)￥1170002【例4-9】月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的成本（服裝1000套100000元，電腦10臺(tái)80000元）表4-24轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第9號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：

借：主營業(yè)務(wù)成本

180000貸：庫存商品180000摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務(wù)成本180000庫存商品180000合計(jì)￥180000￥1800002【例4-10】用現(xiàn)金購買500元辦公用品表4-25付款憑證XX年XX月XX日

貸方科目：庫存現(xiàn)金付字第10號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：管理費(fèi)用

500

貸：庫存現(xiàn)金500摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購買辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)500合計(jì)￥5002【例4-11】購入一臺(tái)設(shè)備20000元，支票支付。表4-26付款憑證XX年XX月XX日貸方科目：庫存現(xiàn)金付字第11號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：固定資產(chǎn)

20000

貸：銀行存款20000摘要借方科目√金額總賬科目明細(xì)科目購設(shè)備固定資產(chǎn)20000合計(jì)￥200002【例4-12】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊800元表4-27轉(zhuǎn)賬憑證XX年XX月XX日轉(zhuǎn)字第12號附單據(jù)X張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：

借：管理費(fèi)用

800

貸：累計(jì)折舊800摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額計(jì)提折舊管理費(fèi)用折舊費(fèi)800累計(jì)折舊800合計(jì)￥800￥80012表5-131、5月8日，銀行提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款20002、5月10日、產(chǎn)品零售收入借：庫存現(xiàn)金3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5103、5月10日、材料銷售收入借：庫存現(xiàn)金936貸：其他業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1364、5月15日、代收水電費(fèi)借：庫存現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)付款6005、5月28日、張三還余款借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款——張三30012表

5-13現(xiàn)金收入日記賬一級科目編號及名稱：庫存現(xiàn)金第頁2009年收款憑證號摘要貸方科目支出合計(jì)余額月日收入合計(jì)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款月初余額50058銀付01銀行提現(xiàn)20002000本日小計(jì)（支出轉(zhuǎn)入）200020001800700510現(xiàn)收01產(chǎn)品零售收入35103510510現(xiàn)收02材料銷售收入936936本日小計(jì)（支出轉(zhuǎn)入）444635109364446700515現(xiàn)收03代收水電費(fèi)600600本日小計(jì)（支出轉(zhuǎn)入）600600700600528現(xiàn)收04張三還余款300300本日小計(jì)（支出轉(zhuǎn)入）300300900本月合計(jì)734620003510936600300694690012表5-141、5月8日張三借旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——張三1500

貸：庫存現(xiàn)金15002、5月8日購買辦公用品借：管理費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金3003、5月10日現(xiàn)金解款借：銀行存款4446

貸：庫存現(xiàn)金44464、5月15日報(bào)銷修理費(fèi)借：制造費(fèi)用700

貸：庫存現(xiàn)金70012表5-14現(xiàn)金支出日記賬

一級科目編號及名稱：庫存現(xiàn)金第頁

2009年憑證號摘要借方科目支出合計(jì)月日銀行存款管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他應(yīng)收款58現(xiàn)付01張三借旅費(fèi)1500150058現(xiàn)付02購買辦公用品300300本日小計(jì)30015001800510現(xiàn)付03現(xiàn)金解款44464446本日小計(jì)44464446515現(xiàn)付04報(bào)銷修理費(fèi)700700本日小計(jì)700700本月合計(jì)44463007001500694612

表5-14現(xiàn)金日記賬一級科目編號及名稱：庫存現(xiàn)金第

頁2009年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51888101010131328銀付01現(xiàn)付01現(xiàn)付02現(xiàn)收01現(xiàn)收02現(xiàn)付03現(xiàn)收03現(xiàn)付04現(xiàn)收04月初余額提現(xiàn)張三借差旅款購買辦公品本日小計(jì)產(chǎn)品零售收入材料銷售收入現(xiàn)金解款本日小計(jì)代收水電費(fèi)報(bào)銷修理費(fèi)本日小計(jì)張三歸還余款本日小計(jì)20002000351093644466006003003001500300180044464446700700借借借借借500700700600900331本月及期末合計(jì)73466946借

90012表5-151、5月2日償還貨款借：應(yīng)付賬款5200

貸：銀行存款——中山建行52002、5月5日銀行貸款借：銀行存款——中山建行500000

貸：長期借款5000003、5月8日購料借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款——中山建行2340004、5月10日提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金100000

貸：銀行存款——中山建行1000005、5月15日報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用1400

貸：銀行存款——中山建行1400表5-156、5月18日現(xiàn)金解繳借：銀行存款——中山建行1000

貸：庫存現(xiàn)金10007、5月25日銷售商品借：銀行存款——中山建行280800

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）408008、5月30日收回貨款借：銀行存款——中山建行8500

貸：應(yīng)收賬款850012表5-15三欄式銀行存款日記賬一級科目編號及名稱銀行存款——中山建行第

頁2009年憑證號摘要對方科目結(jié)算憑證收入支出余額月日種類號碼月初余額4520052銀付1償還貨款應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬支票35252004000055銀收1銀行貸款長期借款借款單88850000054000058銀付2購料原材料等轉(zhuǎn)賬支票353234000306000510銀付3提現(xiàn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金支票354100000206000515銀付4報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金支票2161400204600518現(xiàn)付2現(xiàn)金解繳庫存現(xiàn)金解款單6421000205600525銀收2銷售商品主營業(yè)務(wù)收入等進(jìn)賬單123280800486400530銀收3收回貨款應(yīng)收賬款進(jìn)賬單1248500494900本月合計(jì)79030034060049490012錯(cuò)賬更正(P113——P181)一、記賬憑證錯(cuò)，未登賬，撕掉重做。二、已登賬，不能撕，要用錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。1、劃線更正法，證對，錯(cuò)賬，在錯(cuò)賬上面劃紅線，再把正確的寫上。注意：字錯(cuò)只改錯(cuò)誤部分；金額錯(cuò)全改。（P150占格1/2，便于查賬及錯(cuò)賬更正）2、紅字更正法（1）僅僅金額大了（正確為8000，錯(cuò)寫成80000），其他正確。錯(cuò)誤，借：固定資產(chǎn)80000借：固定資產(chǎn)

72000

貸：應(yīng)付賬款80000貸：應(yīng)付賬款

72000（2）科目錯(cuò)了，或借貸方錯(cuò)了。正確，借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000

①錯(cuò)誤憑證

②編紅字沖銷憑證并入賬③再編制正確憑證并入賬借：銀行存款1000借：銀行存款

1000

借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000貸：其他應(yīng)收款

1000

貸：應(yīng)收賬款10003、補(bǔ)充登記法僅僅金額小了（如，正確的管理費(fèi)用是8500，錯(cuò)寫成5800），其他正確。原來：借：管理費(fèi)用5800更正：

借：管理費(fèi)用2700貸：銀行存款5800貸：銀行存款270012實(shí)務(wù)模擬資料1、劃線更正法，證對，錯(cuò)賬，在錯(cuò)賬上面劃紅線，再把正確的寫上。證對，登賬時(shí)，把1298元，誤登成1289元。2、紅字更正法（1）僅僅金額大了（正確為8000，錯(cuò)寫成80000），借貸及科目正確。錯(cuò)誤，借：固定資產(chǎn)80000借：固定資產(chǎn)

72000

貸：應(yīng)付賬款80000貸：應(yīng)付賬款72000（2）科目錯(cuò)了，或借貸方錯(cuò)了。

①錯(cuò)誤憑證②編紅字沖銷憑證并入賬③再編制正確憑證并入賬借：銀行存款1000借：銀行存款

1000

借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000貸：其他應(yīng)收款1000

貸：應(yīng)收賬款10003、補(bǔ)充登記法（借貸及科目正確，僅僅金額小了）僅僅金額小了（如，正確的管理費(fèi)用是8500，錯(cuò)寫成5800），其他正確。原來：借：管理費(fèi)用5800更正：

借：管理費(fèi)用2700貸：銀行存款5800貸：銀行存款270012【例7-1】復(fù)興公司2009年3月31日銀行存款日記帳的賬面余額為125000元，銀行對賬單的賬面余額為118300元，經(jīng)逐筆核對查實(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：

3月30日企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)10000元，銀行尚未入賬；

3月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)6800元，銀行尚未入賬；

3月31日銀行代企業(yè)收回貨款8500元，企業(yè)因未收到收款，尚未入賬

3月31日銀行代企業(yè)支付水費(fèi)9500元，企業(yè)因未收到付款，尚未入賬

3月31日銀行代企業(yè)支付本月電話費(fèi)2500元，企業(yè)因未收到付款，尚未入賬

根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表7-2所示表7-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年3月31日單位：元項(xiàng)目余額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額125000銀行對賬單企業(yè)存款余額118300加：銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項(xiàng)減：銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項(xiàng)850012000加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項(xiàng)減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項(xiàng)100006800調(diào)節(jié)后的存款余額121500調(diào)節(jié)后的存款余額121500盤盈時(shí)：借：庫存現(xiàn)金原材料（庫存商品等）固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的期末處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等）營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)）盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金原材料（庫存商品等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)盤虧的期末處理：借：其他應(yīng)收款（有人賠）借：庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用（無人賠正常損失）貸：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出（無人賠非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢簡化的賬務(wù)處理（不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶），待處理財(cái)產(chǎn)損溢借貸方可以約掉。12例如,某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存商品（A商品）毀損10000元，清查小組分析是雨水淋濕原因引起的，建議作意外損失處理，會(huì)計(jì)部門計(jì)入營業(yè)外支出，賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出——意外損失10000

貸：庫存商品——A商品10000經(jīng)理辦公會(huì)審核時(shí)，經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為庫存商品遭受雨水淋濕，是因?yàn)閭}庫保管員張三沒有及時(shí)關(guān)閉窗戶導(dǎo)致，張三負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)予以懲戒，要求張三賠償1000元，其余部分作營業(yè)外支出處理。則會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審批意見，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理，即調(diào)增“其他應(yīng)收款”1000元，調(diào)減“營業(yè)外支出”1000元，賬務(wù)處理為:

借：其他應(yīng)收款——張三1000

貸：營業(yè)外支出——意外損失1000簡化的賬務(wù)處理（不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶）12【例7-2】復(fù)興公司財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如下:1.發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈2千克，價(jià)值300元，經(jīng)查屬于自然升溢造成。2.發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧5千克，價(jià)值1000元，增值稅170元。經(jīng)查，其中屬于自然損耗900元（增值稅153元），過失人員賠償100元（增值稅17元）。3.發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重置價(jià)值為20000元，估計(jì)累計(jì)折舊9000元。在期末結(jié)賬前，以上清查結(jié)果已由經(jīng)理辦公會(huì)審核批準(zhǔn)。根據(jù)上述三項(xiàng)事項(xiàng)，作如下會(huì)計(jì)分錄:（1）借：原材料300

貸:管理費(fèi)用300（2）借：管理費(fèi)用（900+153）1053

其他應(yīng)收款（100+17）117

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（3）借：固定資產(chǎn)11000

貸：營業(yè)外收入1100012如果通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行賬務(wù)處理，批準(zhǔn)前（盤盈盤虧當(dāng)時(shí)）（1）借：原材料300

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢300（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170（3）借：固定資產(chǎn)11000

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000期末結(jié)賬前批準(zhǔn)后：（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸:管理費(fèi)用300（2）借：管理費(fèi)用（900+153）1053

其他應(yīng)收款（100+17）117

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000

貸：營業(yè)外收入11000通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的賬務(wù)處理121

有借必有貸；借貸必相等2資、成、損—增加做在借方、減少做在貸方負(fù)、所、益—增加做在貸方、減少做在借方3會(huì)計(jì)分錄＝記賬憑證例提現(xiàn)10000元

借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100001000；10000；530000；1000000；12750000；130000000分錄3要素：借和貸、科目、金額12三、共同類（3個(gè)）衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類（6個(gè)）實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積本年利潤利潤分配—未分配利潤庫存股提示：盈余公積+未分配利潤＝留存收益五、成本類4個(gè)（資產(chǎn)類）生產(chǎn)成本（直接費(fèi)用）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）勞務(wù)成本研發(fā)支出六損益類（損類+益類+綜合類）（以前年度損益調(diào)整）益類5個(gè)：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料和租金收入）公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外收入（意外、偶然、非日常收入）損類9個(gè)：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（三大期間費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用12【例10-1】7月3日企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金10000元。編制會(huì)記分錄。借：庫存現(xiàn)金10000借：銀行存款800（例10-6）

貸：銀行存款10000貸：庫存現(xiàn)金800【例10-2】7月14處理銷售剩余廢舊材料給職工，收到現(xiàn)金3000元。編制會(huì)記分錄。借：庫存現(xiàn)金3000借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：營業(yè)外收入【例10-3】7月25日技術(shù)員王東交回差遣旅費(fèi)余額500元（原借1500元，報(bào)銷1000元）。編制會(huì)記分錄。借：庫存現(xiàn)金500原，借：其他應(yīng)收款—王東1500

管理費(fèi)用1000貸：庫存現(xiàn)金1500

貸：其他應(yīng)收款——王東1500注：出差預(yù)借差旅費(fèi)及回單位報(bào)銷通過“其他應(yīng)收款—某某”走賬【例10-4】7月28日企業(yè)收到某商店繳來的包裝物押金500元。編制會(huì)記分錄。借：庫存現(xiàn)金500借：其他應(yīng)付款—包裝物押押金500

貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金500貸：庫存現(xiàn)金500注：包裝物押金通過“其他應(yīng)付款”走賬①采購②