財政部關于印發《金融企業呆賬核銷管理方法（2024

年版）》的通知

各中心金融企業，其他有關金融企業，各省、自治區、直轄市、

安排單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐

各省、自治區、直轄市、安排單列市財政監察專員辦事處：

為進一步完善金融企業呆賬核銷管理,促進金融企業提高呆

賬核銷效率，剛好化解金融風險，充分實現資產保全，有效防范

道德風險，切實強化責任和問責，現將《金融企業呆賬核銷管理

方法（2024年版）》印發給你們，請遵照執行。

各省、自治區、直轄市、安排單列市財政廳（局）及新疆生

產建設兵團財務局請將本文轉發至轄內地方金融企業執行。

附件：金融企業呆賬核銷管理方法（2024年版）

2024年8月31日

信息公開選項：依申請公開

附件

金融企業呆賬核銷管理方法

（2024年版）

第一章總則

第一條為規范金融企業呆賬核銷管理，增加金融企業風險

防控實力，促進金融企業健康發展，依據有關法律、法規和《金

融企業財務規則》相關規定，制定本方法。

其次條本方法適用于在中華人民共和國境內依法設立的

金融企業，包括政策性銀行及國家開發銀行、商業銀行、保險公

司、金融資產管理公司、證券公司、信托公司、財務公司、金融

租賃公司、農村金融機構等經營金融業務的企業（統稱金融企

業）。

小額貸款公司、融資擔保公司等其他經營金融業務的企業參

照本方法執行。

第三條本方法所稱呆賬是指金融企業擔當風險和損失，符

合本方法認定條件的債權和股權資產。本方法所稱核銷是指金融

企業將認定的呆賬沖銷已計提的資產減值打算或干脆調整損益，

并將資產沖減至資產負債表外的賬務處理方法。

第四條金融企業核銷呆賬應當遵循“符合認定條件、供應

有效證據、賬銷案存、權在力催”的基本原則0對于核銷后的呆

賬，金融企業要接著盡職追償，盡最大可能實現回收價值最大化。

其次章呆賬核銷條件及程序

第五條金融企業經實行必要措施和實施必要程序之后，符

合《一般債權或股權呆賬認定標準及核銷所需相關材料》（附

1）所列認定標準之一的債權或股權可認定為呆賬。

第六條金融企業經實行必要措施和實施必要程序之后，符

合《銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關材料》（附

2）所列認定標準之一的銀行卡（含個人卡和單位卡）透支款項、

透支利息以及手續費等可認定為呆賬.

第七條金融企業經實行必要措施和實施必要程序之后，符

合《助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關材料》（附3）所列

認定標準之一的助學貸款（含無擔保國家助學貸款）可認定為呆

賬。

第八條金融企業核銷呆賬，應具備以下材料：

（-）呆賬核銷申報材料，包括債權、股權發生狀況，呆賬

形成緣由，實行的補救措施及其結果，對借款人（持卡人）、擔

保人已實施的追索狀況，抵質押物及處置狀況，債權和股權經辦

人、部門負責人和單位負責人狀況等。符合條件的小額貸款，可

實行清單方式進行核銷。

（二）金融企業核銷呆賬、應供應合理的內、外部證據，包

括財產清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機構或政府

有關部門出具的財產清償證明等外部證據的，金融企業可憑財產

追償證明、清收報告、法律看法書等內部證據進行核銷。內部證

據應清楚、精確，并由擬核銷呆賬所屬經辦機構的經辦人、部門

負責人和單位負責人確認。

財產追償證明或清收報告應包括借款人和擔保人的基本狀

況、形成呆賬的緣由、實行的補救措施、債務追收過程等。

法律看法書應由金融企業內部法律事務部門或聘請的律師

事務所出具，就被核銷債權進行的法律訴訟狀況進行說明，包括

訴訟或仲裁過程、結果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應說明未

訴訟或仲裁理由.

第九條借款人在同一金融企業的多筆債務，當其中一筆債

務經過該金融企業訴訟或仲裁并取得無財產執行的終結（中止）

執行或者終結本次執行程序的裁定，或者雖有財產但難以或無法

執行的終結（中止）執行或者終結本次執行程序的裁定，對于該

借款人的擔保條件不超過該筆債務的其余債務，金融企業可以依

據法院或仲裁機構的裁定、內部清收報告及法律看法書核銷。

第十條借款人在不同金融企業的多筆債務，當其中一個金

融企業經過訴訟或仲裁并取得無財產執行的終結（中止）執行或

者終結本次執行程序的裁定，或者雖有財產但難以或者無法執行

的終結（中止）執行或者終結本次執行程序的裁定，對于該借款

人的擔保條件不超過該筆債務的其余債務、其他金融企業可以依

據法院或仲裁機構的裁定、內部清收報告及法律看法書核銷，

第十一條對于發生的呆賬，金融企業要統籌風險管理、財

務實力、內部限制、審慎合規、盡職追償等因素，剛好從計提的

資產減值打算中核銷。

第十二條金融企業核銷呆賬，要履行內部審核程序。各級

行（公司）接到下級行（公司）的申報材料，應當依據內部機構

設置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財務會計，法律合

規、內控等有關部門進行集體審議，由有權人審批。

第十三條除法律法規和本方法的規定外,其他任何機構和

個人（包括借款人）不得干預、參加金融企業呆賬核銷運作。

第三章已核銷資產管理

第十四條對于已核銷的資產，除依據法律法規和本方法規

定的權利義務已終結的情形外，金融企業仍舊享有已核銷債權或

股權等合法權益，要依據“賬銷案存、權在力催”的原則，比照

表內債權和股權的管理方式加強管理，建立保全和盡職追償制

度，實現核銷前與核銷后管理的有效連接，最大限度削減損失，

充分維護資產權益。

第十五條對于已核銷的資產，除依據法律法規和本方法規

定的權利義務己終結的情形外，金融企業要履行清收職責，接著

盡職追索，全面查找各項關聯財產線索，發覺有效財產后，要剛

好進行資產保全；對可復原執行的中止或終結裁定的，在獲得財

產線索證據后，剛好向法院提請復原執行。同時，金融企業要對

已核銷資產做好臺賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強追索維護

權益。

第十六條按法律法規及本方法規定，符合下列條件之一的

債權與債務，或投資與被投資關系，可完全終結，不納入賬銷案

存資產管理。

（一）列入國家兼并破產安排核銷的貸款：

（二）經國務院專案批準核銷的債權；

（三）法院裁定終結執行或者被法院判決（或者仲裁機構裁

決）借款人不擔當（或者部分擔當）責任，并且了結債權債務關

系的債權；

（四）法院裁定通過重整協議或者和解協議，依據重整協議

或者和解協議核銷的債權，在重整協議或者和解協議執行完畢

后；

（五）自法院裁定破產案件終結之日起已超過2年的債權;

（六）金融企業按規定實行打包出售、公開拍賣、轉讓、債

務減免、債轉股、信貸資產證券化等市場手段處置債權或者股權,

受讓方或者借款人依據轉讓協議或者債務減免協議履行相關義

務完畢后，其處置回收資金與債權或股權余額的差額；

（七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時效（或者仲裁時效）,

并經2年以上補救未果的債權；

（A）其他依法終結債務關系或投資關系的狀況。

第四章監督與問責

第十七條金融企業是呆賬核銷的責任主體，要不斷健全呆

賬核銷制度，規范審核程序，完善監督機制，強化責任和問責，

有效防范各類道德風險。

第十八條金融企業呆賬核銷權按其公司治理要求和授權

機制，由股東（大）會、董事會、經營管理層行使。金融企業經

營管理層可依據管理實力、風控水平，對下級分支機構實行差異

化轉授權。

第十九條金融企業應當建立呆賬損失責任認定和追究制

度。對于核銷的呆賬，應當查明呆賬形成的緣由。對于形成損失

的，應當區分主觀客觀緣由，確系主觀緣由形成損失的，應當在

呆賬核銷后2年內完成責任認定和對責任人的追究工作。

其次十條金融企業應當建立對呆賬核銷的專項審計制度,

對核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產管理、責任認定和

追究等進行定期或不定期審計，并于年度終了后5個月內出具專

項審計報告。

金融企業應在每個會計年度終了后6個月內向同級財政部

門報送上年度呆賬核銷狀況以及專項審計報告。

其次十一條金融企業應當建立健全呆賬核銷風險防范機

制，按規定核銷呆賬，在內部進行運作，并做好風險隔離，核銷

后的管理按金融企業內部要求做好風險防范。

其次十二條金融企業應當通過對呆賬核銷的審查、審計,

全面分析查找形成呆賬和損失的緣由、從中吸取有益閱歷，形成

以核銷促進債權和投資管理機制不斷改善的正向機制。

其次十三條各級財政部門和金融監督管理部門負責對同

級金融企業呆賬核銷的事后監督和管理，重點是呆賬核銷的制度

規定、條件和程序、核銷后的資產管理、強化責任認定和問責等。

對于在檢查中發覺的違規行為剛好予以訂正，并按規定進行處

理。

第五章附則

其次十四條金融企