會計實操文庫做賬實操-企業的財務綜合能力分析案例案例一：制造業企業A公司1.公司背景A公司是一家中型汽車零部件制造企業，主要為幾家大型汽車廠商提供零部件。在過去幾年中，行業競爭逐漸加劇。2.財務分析償債能力流動比率：過去三年分別為1.8、1.6、1.5。這表明公司短期償債能力有所下降，但仍處于行業合理范圍內。速動比率也呈現類似趨勢，從1.2下降到1.0左右，主要是因為存貨占用資金略有增加。資產負債率：從40%上升到45%。這說明公司長期債務負擔有所加重，但仍在可控范圍，可能是因為企業為了擴大生產規模而增加了長期借款。盈利能力毛利率：穩定在20%22%之間，顯示公司產品在成本控制和定價方面較為穩定，有一定的競爭優勢。凈利率：從10%下降到8%，主要原因是銷售費用和管理費用的增加。這可能與市場競爭激烈，公司加大市場推廣力度和管理成本上升有關。營運能力應收賬款周轉率：從每年6次下降到5次。這意味著公司收回應收賬款的時間變長，資金回籠速度減慢，可能是因為對大客戶的信用政策放寬。存貨周轉率：維持在每年44.2次。這表明公司在存貨管理方面較為穩定，能夠有效控制存貨水平。總資產周轉率：從0.8次/年下降到0.7次/年，反映出資產利用效率有所降低。3.結論與建議通過綜合分析，A公司在償債能力上有一定壓力，盈利能力受到費用上升的影響，營運能力也出現了一些問題。建議A公司加強應收賬款管理，優化信用政策；控制成本，特別是銷售和管理費用；同時，合理規劃資產利用，提高總資產周轉率。案例二：互聯網服務企業B公司1.公司背景B公司是一家新興的在線教育平臺，處于快速發展階段。2.財務分析償債能力流動比率：高達3.0以上，速動比率也在2.5左右。這是因為公司持有大量現金和易于變現的短期投資，短期償債能力極強。資產負債率：僅為20%左右，幾乎沒有長期債務負擔，主要是因為公司在發展初期主要依靠股權融資。盈利能力毛利率：約70%，這在互聯網服務行業中處于較高水平。主要是因為在線教育的邊際成本較低，一旦課程開發完成，增加一個學員的成本相對較小。凈利率：從20%逐步提升到10%。在初期，公司投入大量資金用于課程研發、市場推廣和平臺建設，導致虧損。隨著用戶數量的增加和收入的快速增長，盈利能力得到顯著改善。營運能力應收賬款周轉率：由于大部分用戶是預付款購買課程，應收賬款很少，周轉率極高。存貨周轉率：不適用，因為互聯網服務企業沒有傳統意義上的存貨。總資產周轉率：從0.3次/年提升到0.5次/年。隨著業務的拓展，資產利用效率在逐步提高。3.結論與建議B公司財務狀況良好，償債能力強，盈利能力在快速提升，營運能力也符合互聯網服務企業的特點。建議公司繼續加大市場推廣力度，進一步提高用戶數量和收入規模；同時，合理利用閑置資金，進行多元化投資或者技術研發，以保持競爭優勢。會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業務收入、其他業務收入等收入項目列示在上部，主營業務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據現金日記賬、銀行存款日記賬及相關業務