會計實操文庫做賬實操-質保金和履約保證金的區(qū)別1.定義與用途：質保金，全稱為工程質量保證金，是發(fā)包方為確保建設工程質量，在工程竣工結算時，按照合同約定從應付工程款中預留一定比例（通常為工程價款結算總額的3%-5%）的資金。這筆資金專門用于在質保期內，對出現的工程質量問題進行維修。例如，建筑工程項目竣工交付后，在質保期內若發(fā)現墻體滲水等質量問題，發(fā)包方就可以動用質保金安排維修。履約保證金，是為了約束承包方切實履行合同義務而繳納的保證金，涵蓋工程承包、貨物采購、服務提供等各類合同場景。其目的是保障發(fā)包方的權益，防止承包方出現違約行為，如施工進度嚴重滯后、提供的貨物或服務不符合合同要求等。以軟件開發(fā)項目為例，如果承包方未能按時交付軟件或軟件功能與合同約定偏差較大，發(fā)包方有權扣除部分或全部履約保證金。2.繳納與退還時間：質保金一般在工程竣工結算時扣留，待質保期滿，經發(fā)包方驗收工程無質量問題后，在約定時間內退還承包方。對于一些大型建筑工程，質保期可能長達2-5年，質保金也隨之留存相應時長。履約保證金通常在合同簽訂后、項目啟動前，由承包方繳納給發(fā)包方。退還時間依據合同約定，常見的是在項目驗收合格且承包方無違約行為后，發(fā)包方一次性退還全部履約保證金，退還期限相對質保金而言往往較短，一般在項目結束后的較短時間內完成，如1-3個月。3.金額確定方式：質保金金額多依據工程價款總額按固定比例計算，比例相對統(tǒng)一且在行業(yè)內有一定標準范圍，便于發(fā)包方和承包方遵循。履約保證金金額確定方式較為靈活，可能基于合同金額的一定比例（如5%-10%），也可能根據項目風險評估、承包方信譽等因素綜合確定，旨在充分保障發(fā)包方權益，確保項目順利推進。4.賬務處理：發(fā)包方扣留質保金時，記入“其他應付款—工程質保金”，質保期內根據工程質量情況及維修支出進行相應賬務處理，質保期滿支付時沖減該科目。承包方被扣留質保金時，記入“應收賬款—工程質保金”，后續(xù)收回或承擔維修費用時進行相應核算。發(fā)包方收到履約保證金時，記入“其他應付款—履約保證金”，退還或因承包方違約扣除時沖減該科目。承包方繳納履約保證金時，記入“其他應收款—履約保證金”，收回時沖減該科目。綜上所述，質保金側重于保障工程質量，履約保證金著眼于確保合同全面履行，二者在多個方面存在差異，發(fā)包方和承包方需依據合同性質、項目要求等準確運用，保障雙方合法權益。會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據現金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析填列現金收支項目，