上海寶鋼國際經濟貿易有限公司

資產清查及資產處置管理辦法

1.目的和適用范圍

1.1為加強上海寶鋼國際經濟貿易有限公司（以下簡稱寶鋼國際）外

部會計監督，規范寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱子

公司）的資產清查、報廢及損失處理等資產管理工作，保證企業資產

有效運營，特制定本辦法。

1.2本辦法適用于寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司。固定資產報

廢和資產損失處理實行屬地化管理，按照當地的有關規定需求寶鋼國

際辦理有關審批手續的，可向寶鋼國際提出懇求。

2.職能分工：

2.1寶鋼國際運營財務部擔任一致規劃、組織、監督和協調寶鋼國際

及其所屬全資、控股子公司資產清查的綜合管理工作。

2.2各子公司應結合本企業實踐狀況對資產清查的范圍、期限和組織

程序作出具體規定，并報寶鋼國際運營財務部備案。各子公司應嚴厲

按照本企業制定的有關資產清查管理規定組織資產清查工作，

資產清查結果和處理狀況匯總后應報寶鋼國際運營財務部備案。

2.3各子公司擔任各自權限范圍內的固定資產報廢和資產損失管理

2002年4月10日發布2002年4月19日實施

及各項日常管理工作；固定資產報廢和資產損失管理包括固定資產報

廢申報、權限范圍內的報廢審批和帳務處理以及資產損失的申報和帳

務處理；各項日常管理工作包括固定資產報廢的日常管理工作和資產

損失的日常管理工作。

2.4工業消費類子公司必須根據固定資產報廢和資產損失的實物管理

業務狀況設立專門部門或指定專門人員擔任該項工作，其它非工業消

費類型的子公司可以根據需求設立有關部門或指定有關人員擔任該

項工作。固定資產報廢和資產損失的價值管理工作由各子公司的財務

部門擔任管理。其它相關部門在以上固定資產報廢和資產損失管理工

作中應積極配合、做好相關工作。

3.概念定義

3.1資產清查：企業會計人員根據本企業帳簿記錄，會同有關資產管

理人員，對各項財產物資和庫存現金進行實物清查清點，對銀行存款

和債務債務進行核對，保證財產物資、貨幣資金以及債務債務虛存數

額和帳面數額相符的一種專門方法。

3.2資產清查按清查的范圍分為片面清查和局部清查，按清查工夫分

為定期清查和不定期清查。其目的在于保護企業資產的安全和殘缺，

做到帳實相符，保證會計材料的真實、殘缺，并發現、糾正和制止各

種經濟違法行為。

3.3固定資產：單位價值在規定標準以上，運用工夫超過規定期限，

在運用過程中保持原有物質外形的資產。

3.4固定資產正常報廢：固定資產運用工夫超過規定運用期限后的報

廢。

3.5固定資產的非正常報廢：固定資產在正常運用工夫內，由于各種

緣由不能繼續運用而報廢。

3.6財產損失：財產物資的報廢、盤虧、毀損等形成的各項固定資產

和活動資產的損失。

3.7壞帳損失：因債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后,

依然不能發出的應收帳款；因債務人逾期未實行償債義務超過三年以

上，經催討依然不能發出的應收帳款；超過訴訟時效，經法律程序處

理，債務不再受法律保護的應收帳款；經民事訴訟，法院判決終止執

行的應收帳款。

3.8不實資產：企業運營活動未按規定進行財務會計核算，形成企業

支出、成本費用、資產、利潤等核算不實，以及因各種緣由構成支出、

成本費用、損失等少計、不計甚至掛帳，或企業在改制過程中清算出

的未處理的潛虧和由于宏觀政策要素及不可抗力要素所形成的各項

固定資產和活動資產的損失。

4.資產清查內容

4.1資產清查分定期清查和不定期清查。

4.2定期資產清查。對于活動資產，每年至少進行兩次清查。對除活

動資產以外的其他資產，每年至少進行一次清查。清查結果應構成書

面記錄。

4.2.1企業在編制年度財務會計報告前，該當按照下列規定進行資產

清查：

4.2.1.1結算款項，包括應收帳款、應付帳款、應交稅金等能否存在,

與債務、債務單位的相應債務、債務能否分歧；

4.2.1.2原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存

數量與帳面數量能否分歧，能否有報廢損失和積壓物資等；

4.2.1.3各項投資能否存在，投資收益能否按照國家一致的會計制度

規定進行確認和計量；

4.2.1.4房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數

量與帳面數量能否分歧；

4.2.1.5在建工程的實踐發生額與帳面記錄能否分歧；

4.2.1.6需求清查、核實的其他內容。

4.2.2企業經過前款規定的清查、核實，查明財產物資的實存數量與

帳面數量能否分歧，各項結算款項的拖欠狀況及緣由、材料物資的實

踐儲備狀況、各項投資能否達到預期目的、固定資產的運用狀況及其

殘缺程度等。企業清查、核實后，該當將清查、核實的結果及其處理

辦法向企業的董事會或者下級主管部門報告，并根據國家一致的會計

制度規定進行相應會計處理。

4.3不定期資產清查。企業該當在年度中根據具體狀況，對財產物資、

貨幣資金和結算款項進行不定期清查：

4.3.1更換財產物資和現金保管人員時，在辦理移交手續之前，要對

有關人員所保管的財產物資和現金進行清查，以分清經濟責任。

4.3.2發生非常災禍和不測損失時，要對受損的有關資產進行清查，

以查明損失狀況。

4.3.3按照政府有關部門規定進行清產核資工作時，要對本企業的資

產進行片面清查，以摸清家底，核實資產。

4.3.4觸及資產轉讓、重組等需求委托社會中介機構進行資產評價的

企業應先行組織相關資產的自查工作。

5.固定資產報廢

5.1固定資產喪失運用價值需求清算報廢時必須按照嚴肅、仔細、慎

重準繩，并對照有關條件經審查鑒定后辦理有關報廢手續。報廢的固

定資產要及時組織回收，并合理處置。

5.2固定資產報廢需符合下列條件之一：

5.2.1主體結構陳舊、殘缺，破損嚴重，或者由于自然災禍或嚴重事

故導致固定資產結構損壞嚴重，無法修復或修復不能恢復其功能或修

復不符合經濟準繩者。

5.2.2屬國家淘汰設備，的確不能繼續運用，其另部件國家也不安排

消費，無法修復者。

5.2.3因改建、擴建或消費變更必須拆除且在該公司外部無法利用者。

5.2.4運用年限已滿，無繼續運用價值者。

5.3固定資產報廢的鑒定由各子公司嚴厲按照有關鑒定標準自行嚴厲

組織實施。

5.4固定資產報廢在未經同意前不得拆零解體，要保持原無狀況。

5.5固定資產報廢后，不得在該公司外部重新運用，其處置支出必須

按規定入帳。其中，高能耗、高凈化、工藝技術落后等國家明文規定

淘汰的設備以及鍋爐、壓力容器等設備報廢后，不準再流入社會重新

運用，必須作廢鋼處理。

5.6固定資產報廢審批權限

5.6.1固定資產的非正常報廢，單項原值在20萬元以上者，各子公

司提出懇求報寶鋼國際審批。單項原值在20萬元以下者（含本數，

下同），由各子公司自行報當地財稅部門審批，報寶鋼國際備案。

5.6.2固定資產的正常報廢，其單項原值在50萬元以上者，報寶鋼

國際指導審批。單項原值在50萬元以下者，由子公司自行報當地財

稅部門審批，報寶鋼國際備案。

5.6.3消費線、消費單元或成套機組，不論正常報廢還是非正常報廢,

一概報寶鋼國際指導審批。子公司懇求報廢消費線、消費單元、成套

機組或原值在50萬元以下者，由運營財務部擔任審核并辦理有關報

廢手續。子公司懇求報廢消費線、消費單元、成套機組或原值超過

50萬元的單項設備，由運營財務部會同有關部門審核后報寶鋼國際

指導審批，運營財務部根據寶鋼國際指導的批表示見辦理或不予辦理

相關報廢手續。

5.7子公司懇求固定資產報廢需提供以下材料：

5.7.1固定資產報廢懇求報告。列出固定資產原值、運用年限、折舊

狀況、凈值、報廢緣由、報廢后的處置方案等。

5.7.2填寫固定資產報廢審批單，審批單上要有有關技術專家簽署的

固定資產報廢鑒定意見（屬國家指令性淘汰的設備除外）和子公司的

初審意見。該審批單款式見附表一。

6.資產損失核銷

6.1資產損失包括財產損失、壞帳損失和不實資產。

6.2財產損失核銷審批權限：

6.2.1固定資產單項原值在20萬元以上，活動資產年金額（會計年

度，下同）20萬元以上者，由子公司提出懇求報寶鋼國際初審，送

地方財稅部門審批。

6.2.2固定資產單項原值在20萬元以下，活動資產年金額20萬元以

下者，由子公司提出懇求報寶鋼國際審批，送地方財稅部門備案。

6.2.3固定資產單項原值在10萬元以下，活動資產年金額10萬元以

下者，由子公司自行報當地財稅部門審批，報寶鋼國際備案。

6.3壞帳損失核銷由運營財務部另行制定實施細則。

6.4不實資產核銷審批權限：

6.4.1不實資產屬虛盈實虧的，參照財產損失和壞帳損失的核銷審批

權限處理。

6.4.2因企業在轉制過程中歷史遺留成績及不可抗拒的政策要素構成

的不實資產，核銷時需沖銷盈余公積、資本公積和實收資本等項目的,

必須報寶鋼國際審批。

6.5子公司懇求核銷資產損失需提供以下材料：

6.5.1懇求報告。列出資產損失清單并闡明資產損失構成的主客觀緣

由及有關責任落實狀況。

6.5.2資產損失的有關憑據。

6.5.3審計、財稅等經濟執法部門和會計師（審計）事務所依法出具

或確認的關于資產損失的審計報告、檢查報告或國資部門確認的評價

報告。

6.5.4子公司對資產損失處置的初審意見。

7.資產損失稅前扣除的報批

7.1子公司在一個征稅年度內消費運營過程中發生的固定資產、活動

資產的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災禍等不

可抗力要素形成的非常損失，報寶鋼國際審核并經稅務機關審查同意

后，可以在企業所得稅前扣除。

7.2子公司要求在稅前扣除資產損失的，需在當年12月10日前向寶

鋼國際提出懇求，并提供以下材料：

7.2.1懇求報告。報告中應注明資產損失的類型、程度、數量、金額、

稅前扣除理由和扣除的期限。

7.2.2經有關部門或機構鑒定的資產損失證明材料。

7.2.3屬子公司審批權限的，提供子公司的審批意見；超出子公司審

批權限的，提供子公司的初審意見和下級有關部門的審批意見。

7.2.4填寫資產損失稅前扣除申報表。該申報表款式見附表二。

8.罰則

8.1本辦法的違規行為包括以下內容：

8.1.1未按本辦法規定進行資產清查的行為。

8.1.2資產處置工作未按本辦法規定程序進行的。

8.2違規行為的具體處罰參見《違規行為處置辦法》

9.附則

9.1本辦法由運營財務部擔任解釋。

9.2對各子公司所屬被投資企業的資產清查工作可參照本辦法，由各

子公司根據需求制定相應的管理辦法。

9.3本辦法自下發之日起實施。

10相關文件

10.1《違規行為處置辦法》

11質量記錄

11.1附件1《寶鋼國際子公司固定資產報廢審批單》QA03006-01A

1L2附件2《稅前扣除財產損失申報表》QA03006-02A

制定：袁穎日期：2002年4月5日

審核：夏曉明日期：2002年4月5日

附耒1：表格韁號：QA03006-01A

上海寶鋼國際經濟貿易有限公司子公司固定資產報廢審批單

填報單位：金檄單位：元

固定資產編號稱號型號規格單位數量原值巴提折舊凈值殘值

次要附稱號型號規格單位數量規定運用年限實踐運用年限殘值回收情

屬設備況

報質緣由及霎定意見

鑒定擔任人：年月日

寶銅國際公司指示孟章）公司財務管理部門蓋章）分類主管部門（圣章）

擔任人擔任人

經辦人經辦人

月日年月日