從會計監督角度看如何防范財務風險-以恒大集團為例目錄TOC\o"1-3"\h\u27602一、緒論 從會計監督角度看如何防范財務風險-以恒大集團為例摘要：本文以恒大集團為例，通過一系列研究對恒大集團財務管理存在的問題和原因進行分析，提出了相應的防范對策。研究結果表明，建立完善的內部控制制度、發展信息化、提升財務從業人員素質和完善財務制度是有效防范財務風險的關鍵措施。這些對策有助于提高其他企業財務管理水平，降低財務風險，保障企業的長期穩定發展。關鍵詞：會計監督；財務風險；恒大一、緒論（一）研究背景隨著全球經濟的不斷發展和市場競爭的加劇，企業面臨著越來越多的財務風險。特別是在房地產行業，由于市場波動大、政策影響等因素，企業財務風險更加突出。作為中國最大的房地產企業之一，恒大集團在快速發展的過程中也存在著諸多具有代表性的財務風險。這些財務風險不僅影響企業的正常運營，還會給企業帶來巨大的經濟損失，導致恒大集團步入如今這般田地。因此，從會計監督的角度出發，研究如何防范類似恒大集團的財務風險具有重要意義。通過加強會計監督，可以確保企業的財務報告準確、完整地反映其財務狀況和經營成果，為管理層提供決策依據。同時，會計監督還可以幫助企業識別和評估財務風險，制定相應的風險管理策略，確保企業的長期穩定發展。（二）研究意義本研究具有重要的理論和實踐意義。從理論角度來看，通過深入研究恒大集團的財務風險及會計監督現狀，可以為相關領域的研究提供有價值的參考。同時，本研究還可以豐富和發展會計監督理論，為防范企業財務風險提供新的思路和方法。從實踐角度來看，本研究提出的以恒大集團為例的防范措施可以為其他類似企業提供實際指導。通過建立完善的內部控制制度、發展信息化、提升財務從業人員素質和完善財務制度等措施，企業可以降低財務風險的發生概率和損失程度，保障企業的長期穩定發展。此外，本研究還可以促進企業內部管理的規范化和制度化，提高企業的整體管理水平。二、會計監督概述 （一）會計監督界定會計監督是企業管理的重要組成部分，其核心目的是確保企業財務活動的合法性、真實性和完整性。會計監督涵蓋了對企業財務信息的收集、整理、分析和報告等全過程，以確保企業財務信息的準確性和透明度。在企業的運營過程中，會計監督起著至關重要的作用。首先，它有助于企業遵守相關法律法規和規章制度，避免因違反規定而引發的財務風險。其次，會計監督能夠及時發現并糾正企業財務活動中的錯誤和違規行為，確保企業財務信息的真實性和準確性。最后，會計監督還可以為企業管理層提供有價值的決策信息，幫助企業做出正確的投資和經營決策。（二）恒大財務風險的涵義財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種不可預料和沒有辦法控制的因素，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成讓企業遭遇經濟損失的可能性。財務風險是企業在運營過程中面臨的一種重要風險，它涉及到企業的資金流動、投資決策、市場環境等多個方面。對于恒大集團來說，財務風險一直存在，并對其正常運營和發展產生重大影響。由于房地產行業的特殊性，恒大集團在項目開發、銷售回款等方面都需要大量的資金投入。如果市場環境發生變化，如政策調整、經濟下行等，就會導致恒大集團的現金流出現緊張，進而影響其償債能力和正常運營。在快速發展的過程中，恒大集團往往需要進行大量的投資決策，如并購、擴張等。然而，這些投資決策往往伴隨著較高的風險，如果投資失敗或市場環境發生變化，便會導致恒大集團的資產減值損失，進而影響其盈利能力。房地產市場的波動性較大，政策調控、市場供需等因素都可能對市場產生影響。恒大集團的市場策略不準確或市場環境發生變化，會導致其銷售收入下降、市場份額減少等后果，進而影響了其財務狀況和盈利能力。（三）會計監督地位和作用在防范企業財務風險的過程中，會計監督發揮著至關重要的作用。首先，會計監督能夠確保企業財務信息的準確性和完整性，為企業決策提供可靠依據。這對于企業的長期穩定發展至關重要，因為準確的財務信息可以幫助管理層做出明智的決策，避免因信息不準確而導致的決策失誤。會計監督能夠及時發現和糾正企業財務活動中的違規行為。在企業的運營過程中，難免會出現一些違規行為，如虛報財務數據、挪用資金等。這些行為不僅可能導致財務風險的發生，還可能損害企業的聲譽和形象。通過會計監督，可以及時發現這些違規行為，并采取相應的措施進行糾正，從而避免財務風險的發生。會計監督還能促進企業內部管理的規范化和制度化。在企業的運營過程中，如果缺乏有效的內部管理機制，很容易導致財務風險的產生。而會計監督作為企業內部管理的重要組成部分，可以通過對財務活動的監督和管理，推動企業內部管理的規范化和制度化。這有助于提高企業的整體管理水平，降低財務風險的發生概率。三、恒大財務管理面臨的問題（一）恒大概況恒大集團，不僅在中國房地產市場上占據著舉足輕重的地位，而且在其業務領域中實現了多元化發展。根據2022年的數據顯示，恒大集團的營業收入達到了驚人的800億美元，其凈利潤也超過了100億美元。其房地產業務范圍覆蓋了一、二、三線城市，擁有超過200個房地產開發項目，總建筑面積超過1億平方米。除此之外，恒大集團還涉足金融、互聯網等領域，其金融板塊涵蓋了銀行、保險、證券等多個子領域，而互聯網板塊則主要涉及電商、云計算等業務。然而，隨著業務的快速發展，恒大集團在財務管理方面也面臨著諸多挑戰?？焖贁U張帶來的資金需求不斷增長，對企業的現金流管理提出了更高的要求。此外，恒大集團在投資領域的風險控制和資產質量管理也面臨著巨大的壓力，最終威脅到企業的生存。（二）恒大的財務情況恒大集團的財務狀況一直備受關注。根據近幾年的財報數據，其負債規模持續擴大。截至2022年底，恒大集團的負債總額已超過1萬億人民幣，資產負債率高達80%以上。此外，恒大集團的短期償債壓力也較大，部分債務到期時間較短，而企業需要用現金來償還這些債務。盡管恒大集團通過出售資產、引入戰略投資者等方式積極籌措資金，但債務償還壓力仍然較大。在現金流方面，雖然恒大集團的營業收入持續增長，但由于成本的不斷上升以及投資領域的支出不斷增加，其現金流狀況較為緊張。2022年，恒大集團的現金流入和流出金額均呈現較大幅度的增長，但現金凈流入卻為負數。此外，恒大集團在現金流管理方面也存在一定的難度，因為其業務涉及多個領域和市場，資金流動性和效率受到很大影響。（三）恒大的財務風險識別 1．資金風險恒大集團在快速擴張的過程中，負債規模也在持續增長。這種高負債經營模式將會導致資金鏈的穩定性受到影響。一旦資金籌措不當或資金鏈斷裂，會對企業的運營產生不可量化的影響。這種風險不僅會影響企業的日常經營，還會導致債務違約和市場信心的喪失。2．投資風險恒大集團在多元化發展過程中涉及的投資領域眾多，包括房地產開發、金融、互聯網等。雖然這些領域的投資有助于提高企業的整體競爭力，但也存在一定的不確定性。市場環境的變化、政策調整等因素都可能對投資項目的收益產生負面影響，從而增加企業的財務風險。3．市場風險房地產市場受政策、經濟等多因素影響較大，市場波動可能對恒大的業務產生直接影響。例如，政策調整可能導致房地產銷售放緩或價格下跌，從而減少企業的銷售收入和利潤。此外，經濟周期的波動也可能對房地產市場產生影響，使得企業的財務狀況面臨不確定性。四、恒大財務管理存在問題的原因分析（一）有限的財政支持不能滿足恒大的資金缺口恒大集團在快速發展的過程中，需要大量的資金投入以支持其業務擴張和基礎設施建設。然而，財政支持往往有限，無法滿足恒大的資金缺口。這主要是因為政府在提供財政支持時，通常會考慮到國家的整體經濟狀況、政策導向以及財政預算等因素，因此無法滿足企業的全部資金需求。有限的財政支持對恒大集團產生了多方面的影響。首先，恒大集團需要尋求其他途徑來籌措資金，如通過銀行貸款、發行債券等方式。然而，這些融資方式通常需要支付較高的利息或償還本金，增加了企業的財務成本。其次，有限的財政支持可能導致恒大集團在投資決策時更加謹慎，限制了其業務擴張的速度和范圍。最后，財政支持的不足影響了恒大集團的聲譽和形象，使投資者對其財務穩健性產生疑慮。（二）恒大缺乏風險意識恒大集團在擴張過程中，可能過于注重規模和速度，而忽視了風險管理。缺乏風險意識導致企業在投資決策、財務管理等方面出現失誤，進而增加財務風險。缺乏風險意識導致恒大集團在投資決策時過于冒險，將大量資金投入高風險領域。這種冒險的投資策略可能帶來巨大的收益，但也可能導致企業面臨巨大的經濟損失。其次，缺乏風險意識還導致恒大集團在財務管理方面存在疏漏，如未及時發現和糾正財務風險、未能有效控制成本等。這些疏漏將導致企業財務狀況惡化，進而影響其長期發展。（三）恒大借款利率高，償債壓力大為了滿足其快速發展的資金需求，恒大集團常常需要大規模借款。然而，高借款利率使得企業在償還債務時面臨巨大壓力，從而增加了其財務風險。這種高利率是由于企業信用評級下降、市場環境變化或其他因素導致的。高借款利率不僅增加了恒大的利息支出，降低了其凈利潤，而且還會導致企業在償還本金時面臨困難。如果企業不能按時償還債務，可能會面臨信用評級進一步下降、債權人信心喪失等嚴重后果，這些都將對企業的長期發展產生負面影響。此外，市場環境的變化也將進一步加大恒大的償債壓力。恒大過度依賴銀行借款導致其容易受到國家政策調控和銀行授信額度的影響。2021年12月3日恒大正式宣告2.6億美元債務違約。截至2021年6月，恒大資產規模為2.38萬億，負債總額高達1.97萬億元。在2.38萬億還不是恒大實際持有的現金情況下，恒大已經出現了大面積違約，銀行、理財投資人、購房者等債權人均無法充分兌付。（四）恒大忽略了政策風險，盲目擴張房地產行業與政策環境緊密相連，政府政策的調整往往會對行業產生深遠的影響。然而，在快速發展的過程中，恒大集團過于關注業務規模的擴大和速度的提升，而忽視了政策風險的重要性。這種忽視導致企業在面臨政策調整時陷入困境，進而增加財務風險。政府政策的調整可能會對房地產市場的供求關系、價格走勢等產生重大影響。例如，政府出臺的限購、限貸等政策可能會限制購房需求，導致房地產市場供過于求，進而影響房價和銷售。而這種政策調整對恒大的業務運營和財務狀況都可能產生直接或間接的影響。恒大在擴張過程中過于追求規模和速度，而忽視了市場和政策的變化。這種盲目擴張可能導致企業在面臨政策調整時無法及時調整策略，進而陷入困境。例如，如果政府出臺了限制房地產市場發展的政策，如提高首付比例、限制購房數量等，都會對恒大的銷售收入和現金流產生負面影響。同時，恒大在多元化發展過程中涉及的投資領域眾多，對政策風險缺乏足夠的認識和防范措施，導致投資項目的失敗和財務損失。恒大集團的多元化產業戰略是失敗的，且失敗的原因多是因為恒大作為投資者沒有對市場環境和政策進行充分了解而盲目擴張行動造成。并且恒大集團的資產不單單是集中在中國大陸，在中國香港及國外都有部分存在。資本的分散使恒大集團經營更容易受到多地資本市場的變化影響，更加大了風險。五、防范財務風險的對策（一）企業應該建立完善的內部控制制度建立完善的內部控制制度是企業防范財務風險的重要措施。內部控制制度是企業內部管理的重要組成部分，它涉及到企業的各個方面，包括財務管理、風險管理、運營管理等方面。各企業應該吸取恒大集團的教訓加強內部財務管理制度的完善，確保財務信息的準確性和完整性。企業應該建立完善的財務管理制度，包括財務報告制度、財務審批制度、財務分析制度等。這些制度的建立可以確保企業財務信息的準確性和完整性，防止內部人員違規操作和舞弊行為的發生。企業應該建立有效的監督機制，對財務管理活動進行監督和檢查。這包括對財務報表的審查、對財務流程的監控、對內部人員的監督等。通過有效的監督機制，可以及時發現和糾正財務管理中的問題，防止財務風險的發生。企業還應該加強內部人員的培訓和教育，提高他們的財務管理意識和風險管理能力。這包括對財務人員的培訓、對管理人員的培訓、對員工的培訓等。通過培訓和教育，可以增強員工的責任感和使命感，提高他們的專業素養和風險管理能力。（二）企業應該與時俱進，大力發展信息化隨著科技的發展，信息化已經成為企業管理的必要手段。企業應該大力發展信息化，提高財務管理效率和質量。通過信息化手段，可以實時監控企業財務狀況，及時發現和糾正財務風險。企業應該建立完善的信息化系統，包括財務管理系統、風險管理系統、決策支持系統等。這些系統的建立可以實現對財務信息的實時監控和分析，提高財務管理的效率和準確性。企業應該加強信息化技術的應用，如大數據分析、人工智能等。這些技術的應用可以幫助企業更好地分析市場趨勢、預測財務風險、制定風險管理策略等。企業還應該加強信息化人才的培養和引進。通過培養和引進信息化人才，可以為企業信息化發展提供強有力的人才保障和技術支持。同時，也可以提高員工的信息化素養和技能水平，為企業的發展提供更好的服務。（三）企業應該提升財務從業人員素質，完善財務制度各企業在追求發展的道路上，必須充分認識到財務從業人員素質的重要性以及財務制度完善的必要性。財務作為企業運營的核心，其從業人員的專業素養和職業道德直接關乎到企業的穩定和發展。為了提升財務從業人員的素質，首先應當定期組織相關的培訓課程，確保財務人員掌握最新的財務知識和技術。不僅如此，還需要為財務人員提供實際操作的機會，讓他們在實踐中積累經驗，更好地為企業服務。除此之外，對財務人員進行定期的考核也是必要的，這既可以檢驗他們的學習效果，也可以為企業選拔出真正有能力的財務人才。完善財務制度刻不容緩。一個健全、合理的財務制度可以起到規范、約束和指導的作用，確保企業在復雜的經濟環境中穩健前行。企業需要參考國內外的最佳實踐，結合自身的實際情況，制定出一套既符合法規要求，又能滿足企業實際需求的財務制度。同時，這套制度還需要具備足夠的靈活性，能夠適應不斷變化的市場環境和企業需求。（四）企業應該提高服務水平，吸引優秀人才加盟優質的服務水平不僅可以增強企業的競爭力，還可以吸引更多的優秀人才。企業應當充分認識到這一點，持續提高自身的服務質量。這包括但不限于為客戶提供更加便捷、高效的服務，及時處理客戶的投訴和建議，以及持續創新，推出更加符合市場需求的產品和服務。為了吸引優秀人才的加盟，企業需要提供具有競爭力的薪資待遇和福利，為員工創造一個良好的工作環境和發展空間。此外，還可以通過校園招聘、社會招聘等多種渠道，積極尋找那些具有潛力和創新精神的年輕人才。這些新鮮血液的加入，不僅可以為企業的財務管理帶來新的思維和方法，還可以為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。

參考文獻[1]蔡璐.大數據時代