2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務會計類題庫附答案（基礎題）一單選題(共80題)1、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

【答案】D2、經(jīng)濟周期的實質(zhì)是()。

A.失業(yè)率的波動

B.利息率的波動

C.價格水平的波動

D.國民收入的波動

【答案】D3、以下關(guān)于集團企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支模式說法錯誤的是()。

A.企業(yè)的一切現(xiàn)金收入都集中在集團總部的財務部門

B.現(xiàn)金收支的批準權(quán)高度集中

C.有利于企業(yè)集團的全面收支平衡

D.有利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性

【答案】D4、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中正確的是（）。

A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對銀行存款實施函證程序時，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準

D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額

【答案】B5、能夠通過試算平衡查找的錯誤是()。

A.重復登記某項經(jīng)濟業(yè)務

B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務

C.應借應貸賬戶的借貸方向顛倒

D.應借應貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D6、甲公司應收賬款期末余額為5000萬元，甲公司按照應收賬款余額的5‰計提壞賬。A注冊會計師在審計應收賬款發(fā)生額時發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬元為預收乙公司貨款，A注冊會計師建議甲公司的壞賬準備調(diào)整金額是（）元。

A.0.5

B.5000

C.24.5

D.5

【答案】B7、會計職業(yè)道德教育的各種途徑中，具有基礎性地位的是()。

A.會計繼續(xù)教育

B.會計自我教育

C.會計學歷教育

D.獲取會計從業(yè)資格教育

【答案】C8、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設備而言，通過融資租賃方式取得設備的主要缺點是()。

A.限制條款多

B.能迅速獲得所需資產(chǎn)

C.資本成本高

D.財務風險大

【答案】C9、下列關(guān)于風險理財特點的說法中，錯誤的是()

A.一般情況下，聲譽等難以衡量其價值的風險同樣可以進行風險理財

B.企業(yè)風險理財f段使用不當容易造成重大損失

C.風險理財難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失

D.風險理財量化的標準較高

【答案】A10、下列有關(guān)審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

B.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

【答案】A11、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.鑒定業(yè)務提供高水平保證

B.代編財務信息提供合理保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財務報表審閱提供有限保證

【答案】D12、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中不正確的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

【答案】B13、A注冊會計師負責審計甲公司2016年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是（）。

A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

【答案】D14、依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》，以下需關(guān)注的主要風險是()。

A.內(nèi)部機構(gòu)設計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊

B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲日發(fā)展

C.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失

D.安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故

【答案】A15、下列各項，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（）。

A.應對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的一般控制

C.信息技術(shù)應用控制

D.對期末財務報告流程的控制

【答案】C16、下列各項中,對企業(yè)預算管理工作負總貴的組織是()。

A.財務部

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.股東會

【答案】B17、下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的選項中對應關(guān)系正確的是()。

A.內(nèi)部環(huán)境是重要基礎

B.風險評估是具體方式

C.控制活動是重要環(huán)節(jié)

D.內(nèi)部監(jiān)督是重要條件

【答案】A18、在杜邦財務分析體系中，假設其他情況相同，下列說法中，錯誤的是()。

A.權(quán)益乘數(shù)大則財務風險大

B.權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大

C.權(quán)益乘數(shù)等于產(chǎn)權(quán)比率加1

D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大

【答案】D19、推斷錯報通常是指（）。

A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報

B.毋庸置疑的錯報

C.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

D.由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

【答案】A20、下列事項中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的是()。

A.利用短期借款增加對流動資產(chǎn)的投資

B.為擴大營業(yè)面積，與租賃公司簽訂一項新的長期房屋租賃合同

C.補充長期資本，使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量

D.提高流動負債中的無息負債比率

【答案】C21、從驗收單追查至采購明細賬，能查明存貨的（）認定。

A.存在

B.計價和分攤

C.完整性

D.權(quán)利和義務

【答案】C22、某種股票的期望收益率為8%，其標準差為5%，風險價值系數(shù)為10%，則該股票的風險收益率為()。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C23、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的β值()。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

【答案】C24、某公司2015年6月因水災導致庫存商品發(fā)生毀損，總價值320000元，經(jīng)清理，收回殘料估價30000元，已入庫，保險公司經(jīng)查證同意賠償260000元，款項已收存銀行；其余的經(jīng)批準后應記入()賬戶。

A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.其他應收款

【答案】C25、A公司2×18年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對B公司經(jīng)營決策能夠?qū)嵤┛刂啤公司2×18年實現(xiàn)凈利潤500萬元（各月均勻發(fā)生），所有者權(quán)益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為16%，A公司2×18年末對B公司股權(quán)投資的賬面價值為（）。

A.696萬元

B.600萬元

C.1176萬元

D.1080萬元

【答案】A26、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應納稅所得額為()萬元。

A.4980

B.5040

C.5124

D.5080

【答案】A27、某公司2013年年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【答案】B28、在應用高低點法進行成本性態(tài)分析時，選擇高點坐標的依據(jù)是()。

A.最高點業(yè)務量

B.最高的成本

C.最高點業(yè)務量和最高的成本

D.最高點業(yè)務量或最高的成本

【答案】A29、某縣財政局9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該財政局支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該財政局應納車輛購置稅稅額()元。

A.22894.21

B.22871.79

C.27240.00

D.30260.00

【答案】B30、下列哪種職能是管理活動的首要職能？()

A.計劃職能

B.領導職能

C.控制職能

D.組織職能

【答案】A31、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境最直接的目的是（）。

A.確定重要性水平

B.控制固有風險

C.識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.控制檢查風險

【答案】C32、下列資產(chǎn)不屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則規(guī)范的是（）。

A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.商譽

C.無形資產(chǎn)

D.存貨

【答案】D33、甲公司有供電和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，2014年1月供電車間供電80000度，費用120000元，供水車間供水5000噸，費用36000元，供電車間耗用水200噸，供水車間耗用電600度，甲公司采用直接分配法進行核算，則2014年1月供水車間的分配率是()。

A.7.375

B.7.625

C.7.2

D.7.5

【答案】D34、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

B.了解審計過程

C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務所長期從事審計工作

【答案】D35、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%，權(quán)益乘數(shù)增加4%，則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中，正確的是()。(下面結(jié)果若正確，其選用的是近似值)

A.凈資產(chǎn)收益率增長18%

B.凈資產(chǎn)收益率增長19%

C.凈資產(chǎn)收益率增長9%

D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加，不能計算增加多少

【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險費1萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。

A.604

B.605

C.608

D.610

【答案】C37、2013年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2013年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2013年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費用是()。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

【答案】B38、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的是（）。

A.外購的無形資產(chǎn)入賬成本中應包含購買價款.相關(guān)稅費以及人員的培訓費

B.投資者投入的無形資產(chǎn)應以合同約定的價值作為初始入賬成本

C.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)應按照其所抵償?shù)牟糠謧鶆盏膬r值入賬

D.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)應以公允價值入賬，公允價值不能確定的按名義金額入賬

【答案】D39、如識別出超出正常經(jīng)營過程的重大交易，應向管理層詢問交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。以下交易中，最可能不超出正常經(jīng)營過程的重大交易的是()。

A.對外提供廠房租賃但不收取對價

B.公司重組或收購

C.在合同期滿之后變更條款的交易

D.售后回購交易

【答案】C40、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，12月份共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費10000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應分配的人工費為（）元。

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

【答案】D41、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結(jié)論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號

【答案】B42、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復廢品一批，其生產(chǎn)成本為3500元。修復廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。

A.2100

B.5600

C.3600

D.2300

【答案】A43、下列關(guān)于定量定性標準的說法中錯誤的是()。

A.單位應用管理會計，應設定定量定性標準

B.單位應用管理會計，應強化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機制

C.以定性為基礎，定量進行修正

D.以定量為基礎，定性進行修正

【答案】D44、針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復核人的復核確認

C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

【答案】C45、某企業(yè)取得2014年為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為10000萬元，承諾費率為0.5%。2014年1月1日從銀行借入600萬元，9月1日又借入300萬元，如果利息年利率為7%，則企業(yè)2014年度末向銀行支付的利息和承諾費共為()萬元。

A.48.5

B.50.5

C.64.5

D.66.8

【答案】B46、企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設置，應當重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設置的()等。

A.合理性、合法性、時效性、高效性

B.合理性、高效性

C.合法性、時效性

D.合理性、合法性

【答案】B47、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A48、只適用于股份有限公司，而且必須以股票作為載體的籌資方式是()。

A.吸收直接投資

B.發(fā)行債券

C.發(fā)行股票

D.融資租賃

【答案】C49、某年冬天美國北方大雪紛飛，電線被積雪壓斷，嚴重影響通信。后來電信公司經(jīng)理召開了一個座談會，參加會議的是不同專業(yè)的技術(shù)人員，要求他們必須遵守自由思考、延遲評判等原則。當有人提出乘坐直升機掃電線上的積雪時，某一工程師由此突發(fā)奇想，提出依靠高速旋轉(zhuǎn)的螺旋槳扇落電線上積雪的主意，頓時又引起其他與會者的聯(lián)想。最終電信公司采用了這一大膽的方案，一個久懸未決的難題，最終得到了巧妙的解決。這種風險管理的技術(shù)與方法屬于()

A.頭腦風暴法

B.德爾菲法

C.情最分析法

D.馬爾科夫分析法

【答案】A50、2015年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1200萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．斎找夜究杀嬲J凈資產(chǎn)賬面價值為6050萬元（與公允價值相同）。由于甲公司非常看好乙公司，于2015年12月1日再次以現(xiàn)金1000萬元為對價從乙公司其他股東處取得該公司10%的股權(quán)，至此持股比例達到30%，增資后仍然能對乙公司產(chǎn)生重大影響。此時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。假定乙公司未發(fā)生凈損益的變動等引起所有者權(quán)益變化的事項，增資后甲公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。

A.2200萬元

B.2210萬元

C.2100萬元

D.2110萬元

【答案】B51、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關(guān)上報招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

【答案】B52、2×18年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×18年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2×19年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2×20年12月31日之前行使完畢。B公司2×18年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×18年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。

A.800

B.0

C.100

D.-800

【答案】B53、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

【答案】B54、德魯克在()一書中首先提出“目標管理”的概念。

A.《管理的實踐》

B.《有效的管理者》

C.《效果管理》

D.《管理：任務、責任、實踐》

【答案】A55、D企業(yè)2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.480

B.500

C.468.9

D.496

【答案】A56、A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公使用。2012年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2012年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日，該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2012年年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產(chǎn)業(yè)務對A公司2012年度損益的影響金額為()萬元。

A.1000

B.-100

C.300

D.600

【答案】C57、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對乙公司的控制權(quán)；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。2015年度，乙公司以當年1月1日可辨認資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為()萬元。

A.560

B.575

C.700

D.875

【答案】B58、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

【答案】C59、當企業(yè)不存在優(yōu)先股時，下列關(guān)于總杠桿系數(shù)的計算公式中，正確的是()。

A.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)/財務杠桿系數(shù)

B.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)+財務杠桿系數(shù)

C.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)財務杠桿系數(shù)

D.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)X財務杠桿系數(shù)

【答案】D60、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產(chǎn)量為()件。

A.120

B.132

C.136

D.156

【答案】B61、企業(yè)有一筆5年后到期的貸款，到期需要償還的本利和是40000元。假設存款年利率為3%，為了到期償債，計劃每年年初存入固定的數(shù)額，共計存款5次，已知：(F/A，3%，5)=5.3091，則每次應該存入()元。

A.7315

B.7760

C.7225

D.7534

【答案】A62、針對營業(yè)收入審計目標的下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

B.確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄

C.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當

D.確定與營業(yè)收入對應的應收賬款的金額是否己恰當記錄，是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分

【答案】D63、以賬簿記錄為起點的細節(jié)測試不適用于針對各類交易、賬戶余額和列報的（）認定。

A.發(fā)生.截止

B.準確性

C.完整性

D.計價和分攤

【答案】C64、企業(yè)2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應納車輛購置稅（）元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

【答案】B65、某項融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價值相等)，承租人另發(fā)生安裝費10萬元，設備于2013年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為30萬元，未擔保余值為15萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2013年應計提的折舊額為()萬元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【答案】A66、以下與銷售相關(guān)的職責分離中，沒有理由認為存在缺陷的是()。

A.職員甲登記應收賬款明細賬與主營業(yè)務收入明細賬

B.職員乙負責與客戶談判銷售價格、付款期限等

C.職員丙與客戶簽訂銷售合同并收取貨款

D.職員丁負責向客戶發(fā)貨及驗收原材料

【答案】D67、注冊會計師在執(zhí)行X公司20x1年度財務報表審計業(yè)務時，針對同一事項依據(jù)不同的工作底稿得出的結(jié)論相互矛盾。在確認了正確的和錯誤的工作底稿后，注冊會計師應當()。

A.保存正確工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿

B.保存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由

C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后

D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯誤的底稿歸入當期檔案

【答案】A68、下列說法中錯誤的是()。

A.甲企業(yè)對未能辨識出的風險采用風險承擔策略

B.乙企業(yè)退出某一市場以避免激烈的競爭屬于風險規(guī)避策略

C.丙企業(yè)通過購買保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司屬于風險轉(zhuǎn)移策略

D.丁公司通過放松客戶信用標準，在增加了應收賬款的同時，擴大了銷售，這屬于風險對沖策略

【答案】D69、企業(yè)在遭受自然災害時對存貨進行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C70、在企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.6時，會引起該指標下降的經(jīng)濟業(yè)務是()。

A.銷售商品收現(xiàn)

B.借入一筆短期借款

C.用銀行存款購入一臺設備

D.用銀行存款支付一年電話費

【答案】B71、下列各項中，將預算支出劃分為經(jīng)濟建設支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出的劃分標準是()。

A.支出方式

B.支出性質(zhì)

C.支出內(nèi)容

D.支出主體

【答案】C72、A公司2×15年發(fā)生了1200萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益并且已經(jīng)通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×15年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2×15年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

【答案】A73、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權(quán)，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，按公允價值計量。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.22000

B.22300

C.22500

D.23100

【答案】C74、關(guān)于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（）。

A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

B.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴

【答案】A75、某企業(yè)8月份固定制造費用耗費差異2000元，能量差異-600元。若已知固定制造費用標準分配率為2元/小時，實際產(chǎn)量標準工時為1000小時，則該企業(yè)8月份固定制造費用的實際數(shù)為()元。

A.1400

B.2000

C.3400

D.1600

【答案】C76、甲公司2012年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，則轉(zhuǎn)換日會計處理中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的入賬價值為20300萬元，同時沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元

B.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

C.不確認轉(zhuǎn)換損益

D.確認轉(zhuǎn)換損益1700萬元

【答案】D77、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經(jīng)營收益200萬元，非付現(xiàn)費用800萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為2000萬元，那么，現(xiàn)金營運指數(shù)為()。

A.1.25

B.0.5

C.0.75

D.1.15

【答案】A78、2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，設備入賬價值為120萬元。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預計使用壽命、預計凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）。

A.8.71萬元

B.11萬元

C.8.47萬元

D.8.4萬元

【答案】A79、管理績效定性評價采用的方式是()。

A.群眾評議

B.專家評議

C.專家評議與群眾評議相結(jié)合

D.抽樣調(diào)查

【答案】B80、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。

A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

【答案】C二多選題(共20題)1、甲企業(yè)由于競爭壓力較大，將應收賬款信用期間變大，導致應收賬款周轉(zhuǎn)期變大，不考慮其他因素，那么將會導致()。

A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變小

B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變大

C.經(jīng)營周期變大

D.經(jīng)營周期變小

【答案】BC2、下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法中，正確的有()。

A.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本

B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本

C.能夠簡化和加速成本計算工作

D.不能全面地反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)

【答案】ABCD3、確定財務計劃指標的方法主要有()。

A.平衡法

B.因素法

C.比例法

D.定額法

【答案】ABCD4、企業(yè)對外提供的財務會計報表應當()。

A.數(shù)字真實、準確

B.報送及時

C.內(nèi)容完整

D.手續(xù)齊備

【答案】ABCD5、甲注冊會計師正在制定A上市公司2016年度財務報表審計業(yè)務中的存貨監(jiān)盤計劃，以下是存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。

A.在開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識

B.在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況

C.在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿

D.和被審計單位管理層討論存貨盤點計劃

【答案】AC6、根據(jù)規(guī)定，政府采購執(zhí)行模式表述正確的有()。

A.采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購

B.集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購

C.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，只能實行自行采購

D.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購

【答案】ABD7、如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務報表不符，則下列說法中，正確的有（）。

A.不符事項表明財務報表存在錯報

B.不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)

D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的

【答案】BCD8、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品自一般納稅人B公司處購進一批乙原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，A公司發(fā)生的下列支出項目中，不應該計入乙原材料成本的有（）。

A.支付的購買價款的金額900萬元

B.支付的增值稅的金額153萬元

C.發(fā)生的采購過程中裝卸費金額10萬元

D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費60萬元

【答案】BD9、下列可轉(zhuǎn)換債券籌款中，有利于保護債券發(fā)行者利益的有()。

A.回售條款

B.贖回條款

C.轉(zhuǎn)換比率條款

D.強制性轉(zhuǎn)換條款

【答案】BD10、下列各項中，其數(shù)值等于預付年金終值系數(shù)的有()。

A.(P/A，i，n)(1+i)

B.[(P/A，i，n-1)+1]

C.(F/A，i，n)(1+i)

D.[(F/A，i，n+1)-1]

【答案】CD11、從文化風險成因來看，文化風險存在并作用于企業(yè)經(jīng)營的更深領域，主要有()。

A.跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風險

B.企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風險

C.組織文化的變革、組織員工隊伍的多元文化背景導致的個人層面的文化風險

D.企業(yè)倒閉因素引發(fā)的文化風險

【答案】ABC12、受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎，其含義為()。

A.受托經(jīng)濟責任是不斷演進的

B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制

C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制

D.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

E.會計核算技術(shù)的日益更新

【答案】ABCD13、按企業(yè)所取得資金的權(quán)益特性不同，將企業(yè)籌資分為()。

A.股權(quán)籌資

B.債務籌資

C.混合籌資

D.間接籌資

【答案】ABC14、下列各項中，屬于企業(yè)儲備存貨的原因的有()。

A.保證生產(chǎn)的經(jīng)營需要

B.保證銷售的經(jīng)營需要

C.出于價格的考慮

D.閑置資金的占用

【答案】ABC15、在各項成本差異中，差異形成的原因主要是生產(chǎn)部門責任的有()。

A.直接材料用量差異

B.直接人工工資率差異

C.直接人工效率差異

D.變動制造費用效率差異

【答案】ACD16、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元，資產(chǎn)總額為1000萬元，資產(chǎn)負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則息稅前利潤和總稅前利潤對銷量的敏感系數(shù)分別是()。

A.1400

B.1200

C.1.14

D.1.43

【答案】AC17、甲企業(yè)2013年1月1日，以一項其他權(quán)益工具投資為對價從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權(quán)，當日A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產(chǎn)公允價值為2500萬元。A企業(yè)2013年實現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)應對長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲企業(yè)2013年因上述交易和事項應確認的投資收益為160萬元

C.甲企業(yè)取得長期股權(quán)投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業(yè)2013年甲公司應確認營業(yè)外收入300萬元

【答案】AB18、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中不正確的有（）。

A.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜

B.對于貨幣資金業(yè)務的授權(quán)審批制度，甲公司應當設置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務，應當由財務部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準

C.盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤

D.注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平

【答案】ABC19、自20世紀下半葉起，人們開始關(guān)注的管理新職能包括()。

A.決策

B.創(chuàng)新

C.計劃

D.溝通

【答案】AB20、關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.單獨計價入賬作為固定資產(chǎn)的土地，不應當計提折舊

B.作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊

C.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用成本模式進行后續(xù)計量

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房時，應當作為無形資產(chǎn)單獨核算

【答案】AB三大題(共10題)1、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；

2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術(shù)，并依賴詳細的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。

【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。2、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進行表決時代表甲公司提供表決意見。

【答案】甲公司在取得對乙公司股權(quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準則規(guī)定應當認為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應作為長期股權(quán)投資核算。3、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）審計項目組成員在實施實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當，注冊會計師不能僅依據(jù)以往的審計經(jīng)驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質(zhì)性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產(chǎn)與審計目標無關(guān)。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。4、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）審計項目組成員在實施實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當，注冊會計師不能僅依據(jù)以往的審計經(jīng)驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質(zhì)性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產(chǎn)與審計目標無關(guān)。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。5、2012年4月，ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：在評估重大錯報風險時，確定參加項目組討論的人員包括：A注冊會計師、內(nèi)部信息技術(shù)專家、外部評估專家以及其他項目組關(guān)鍵成員，對未參與討論的項目組成員，由A注冊會計師確定將哪些事項向其通報。要求：指出審計項目組的處理是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

【答案】不存在不當之處。6、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現(xiàn)場實施了監(jiān)盤程序，盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調(diào)整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負債表日后進行，但應當對資產(chǎn)負債表日與監(jiān)盤日之間的交易進行測試。7、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回