財(cái)務(wù)報(bào)告下財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)或組織的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況的書(shū)面報(bào)告。它為投資者、債權(quán)人、管理層和其他利益相關(guān)者提供了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵信息。課程大綱課程安排時(shí)間安排課程進(jìn)度課程內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法案例分析學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，提升商業(yè)洞察力。教學(xué)方式理論講解案例分析課堂互動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表三大體系資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，主要包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，又稱(chēng)平衡表，是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它列示了企業(yè)在該日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)要素，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表組成部分1資產(chǎn)反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。它表示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)擁有什么。2負(fù)債企業(yè)對(duì)外的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，代表了企業(yè)在未來(lái)需要償還的債務(wù)。3所有者權(quán)益企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的凈權(quán)益，反映所有者在企業(yè)中擁有的投資額。資產(chǎn)構(gòu)成分析分析資產(chǎn)構(gòu)成，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和盈利能力。流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款無(wú)形資產(chǎn)存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)付賬款遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成分析短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表右側(cè)是負(fù)債和所有者權(quán)益，反映企業(yè)資金來(lái)源。負(fù)債是指企業(yè)需要償還的債務(wù)，所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者投入的資金以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的利潤(rùn)。負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力。資產(chǎn)負(fù)債表編制1確定會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間是資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)，通常為一個(gè)年度或半年。2確定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將企業(yè)的所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行識(shí)別和分類(lèi)。3匯總計(jì)量對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)量，并匯總形成資產(chǎn)負(fù)債表中的各個(gè)項(xiàng)目。4編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)匯總數(shù)據(jù)，按資產(chǎn)負(fù)債表格式進(jìn)行排列，并填寫(xiě)相應(yīng)的金額。5審核確認(rèn)審核資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確性，確保其真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表分析方法水平分析分析同一企業(yè)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化。例如，比較今年和去年的資產(chǎn)總額，分析企業(yè)資產(chǎn)的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)。垂直分析分析同一時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目占資產(chǎn)總額的比例，反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化情況。例如，分析各資產(chǎn)項(xiàng)目占總資產(chǎn)的比例，判斷企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它展示了企業(yè)收入、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)之間的關(guān)系，并最終反映企業(yè)的盈利狀況。利潤(rùn)表組成部分營(yíng)業(yè)收入反映企業(yè)在一定期間內(nèi)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和出租資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。營(yíng)業(yè)成本反映企業(yè)在一定期間內(nèi)為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的直接成本，如原材料、燃料、人工等。營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)在一定期間內(nèi)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。管理費(fèi)用反映企業(yè)在一定期間內(nèi)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。收入構(gòu)成分析收入構(gòu)成分析，是分析企業(yè)收入來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，例如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、服務(wù)收入等。分析收入結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，判斷其盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)。10%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比。5%其他業(yè)務(wù)收入公司其他業(yè)務(wù)收入占比。3%投資收益公司投資收益占比。2%政府補(bǔ)貼公司政府補(bǔ)貼占比。費(fèi)用構(gòu)成分析人工成本原材料成本營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用人工成本占比最大，達(dá)到40%。原材料成本占25%，營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用占15%，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各占10%。利潤(rùn)表編制收集數(shù)據(jù)收集利潤(rùn)表編制所需數(shù)據(jù)，例如營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用等。分類(lèi)匯總對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)匯總，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分類(lèi)。例如將營(yíng)業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。計(jì)算利潤(rùn)根據(jù)分類(lèi)匯總后的數(shù)據(jù)，計(jì)算利潤(rùn)表的各項(xiàng)指標(biāo)，例如毛利、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等。編制報(bào)表根據(jù)計(jì)算結(jié)果，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，編制利潤(rùn)表，并進(jìn)行格式調(diào)整。利潤(rùn)表分析方法水平分析比較不同時(shí)期利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，分析變化趨勢(shì)。垂直分析分析各項(xiàng)目占利潤(rùn)總額的比例，揭示盈利結(jié)構(gòu)。趨勢(shì)分析分析利潤(rùn)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)盈利情況。比較分析比較企業(yè)與行業(yè)平均水平，分析自身盈利能力。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它通過(guò)分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，揭示企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和使用情況。現(xiàn)金流量表組成部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流反映企業(yè)因投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流反映企業(yè)因籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流分析現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金收到的利息收入支付的利息支出收到的租金收入支付的租金支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流可以了解企業(yè)的盈利能力和償債能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流主要反映企業(yè)在投資方面的現(xiàn)金流入和流出情況，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的購(gòu)置和處置。10M流入出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入20M流出購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的現(xiàn)金流出5M凈流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入通過(guò)分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流，可以了解企業(yè)投資活動(dòng)的效率和盈利能力，以及對(duì)未來(lái)發(fā)展的支持能力。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流分析，是指企業(yè)為獲得資金而進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，可以了解企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成、資金結(jié)構(gòu)的合理性以及企業(yè)的償債能力。10M借款增加企業(yè)通過(guò)銀行貸款、發(fā)行債券等方式取得資金，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流入。5M股權(quán)融資增加企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、增資等方式取得資金，也會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流入。2M償還債務(wù)減少企業(yè)償還銀行貸款、債券等債務(wù)，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出。1M股利分配減少企業(yè)向股東分配利潤(rùn)，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出。現(xiàn)金流量表編制1收集數(shù)據(jù)從企業(yè)內(nèi)部和外部獲取現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)2確定分類(lèi)將數(shù)據(jù)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)3計(jì)算現(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金流量表編制規(guī)則，計(jì)算出各種現(xiàn)金流量4匯總整理將計(jì)算結(jié)果匯總到現(xiàn)金流量表中5附注說(shuō)明對(duì)一些重要的現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行解釋說(shuō)明編制現(xiàn)金流量表是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪^(guò)程，需要謹(jǐn)慎處理每個(gè)步驟。收集準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)，并根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分類(lèi)，才能確保現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。現(xiàn)金流量表分析方法趨勢(shì)分析分析現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)趨勢(shì)，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定。比率分析通過(guò)計(jì)算現(xiàn)金流量比率，評(píng)估企業(yè)的償債能力、盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)比分析將現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表進(jìn)行比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源和去向。財(cái)務(wù)報(bào)告整合分析11.綜合評(píng)估綜合評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量之間的聯(lián)系。22.趨勢(shì)分析通過(guò)比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展。33.關(guān)聯(lián)分析探究財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。44.對(duì)比分析將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。償債能力分析指標(biāo)公式說(shuō)明流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)短期償債能力速動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)短期償債能力現(xiàn)金比率(貨幣資金+短期投資)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)最強(qiáng)的短期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)負(fù)債水平利息保障倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用反映企業(yè)償還利息的能力盈利能力分析本期上期分析企業(yè)盈利能力，需要從多個(gè)指標(biāo)入手，如毛利率、凈利率、資產(chǎn)收益率和權(quán)益收益率等。通過(guò)比較不同時(shí)期指標(biāo)的變化趨勢(shì)，可以判斷企業(yè)的盈利水平是否提高或降低。營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析，指的是企業(yè)運(yùn)用其資產(chǎn)和資源進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力，反映企業(yè)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益。營(yíng)運(yùn)能力分析主要考察企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資金周轉(zhuǎn)效率、存貨管理水平以及應(yīng)收賬款管理水平。15周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)反映了企業(yè)資產(chǎn)和資金的利用效率。10%毛利率毛利率反映了企業(yè)商品銷(xiāo)售的盈利能力，越高越好。30應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，越低越好。5存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了企業(yè)存貨的管理效率，越低越好。發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析主要評(píng)估企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿ΑＭㄟ^(guò)分析企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)