1/6會計實操文庫記賬實操-鋼模租賃服務賬務處理示例一、租賃業(yè)務開展前1.鋼模采購示例：公司購入一批鋼模，用于對外租賃，采購成本為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：固定資產鋼模500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000二、租賃業(yè)務收入核算1.一般租賃業(yè)務收入示例：與客戶A簽訂鋼模租賃合同，租賃期限為3個月，每月租金為20,000元，合同簽訂時客戶支付了第一個月租金，款項已到賬。賬務處理：借：銀行存款20,000貸：主營業(yè)務收入鋼模租賃收入20,000第二個月和第三個月到期確認收入時：借：應收賬款客戶A20,000貸：主營業(yè)務收入鋼模租賃收入20,000收到款項時：借：銀行存款20,000貸：應收賬款客戶A20,0002.帶免租期的租賃業(yè)務收入示例：與客戶B簽訂鋼模租賃合同，租賃期為1年，合同約定前2個月為免租期，從第3個月開始每月租金15,000元。計算租賃總收入：租賃期共12個月，扣除免租期后應計租月份為10個月，租賃總收入=$15,000×10=150,000$元按直線法分攤每月租賃收入：每月租賃收入=$150,000÷12=12,500$元賬務處理（免租期及租賃期內每月）：免租期內：借：應收賬款客戶B12,500貸：主營業(yè)務收入鋼模租賃收入12,500從第3個月開始每月收到租金時：借：銀行存款15,000貸：應收賬款客戶B12,500預收賬款客戶B2,500（多收的租金先計入預收賬款）三、租賃業(yè)務成本核算1.鋼模折舊成本假設：上述購入的鋼模預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算月折舊額：月折舊額=$500,000÷(5×12)≈8,333.33$元賬務處理（每月計提折舊）：借：主營業(yè)務成本鋼模折舊8,333.33貸：累計折舊8,333.332.鋼模維護成本示例：為保證鋼模正常使用，對部分鋼模進行維護，發(fā)生維護費用5,000元，以銀行存款支付。賬務處理：借：主營業(yè)務成本鋼模維護5,000貸：銀行存款5,000四、租賃業(yè)務相關費用核算1.運輸費用（將鋼模運送給客戶）示例：將鋼模運送給客戶A，發(fā)生運輸費用3,000元，取得運輸發(fā)票，增值稅稅率為9%，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：主營業(yè)務成本運輸費3,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）270貸：銀行存款3,2702.營銷費用（推廣租賃業(yè)務）示例：為推廣鋼模租賃業(yè)務，支付廣告費用10,000元，以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用廣告費10,000貸：銀行存款10,000五、稅務處理1.增值稅示例：假設本月除上述業(yè)務外，無其他增值稅相關業(yè)務。本月鋼模租賃收入（不含稅）為50,000元（假設其他租賃收入情況），銷項稅額=$50,000×13\%=6,500$元，進項稅額為運輸費的270元以及鋼模采購的65,000元（本月可抵扣部分，假設按固定資產折舊年限分攤可抵扣進項稅額，本月分攤額為一定金額）。計算應繳納增值稅：應繳納增值稅=銷項稅額進項稅額（本月可抵扣部分）賬務處理（計提時）：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）[計算結果]貸：應交稅費未交增值稅[計算結果]實際繳納時：借：應交稅費未交增值稅[實際繳納金額]貸：銀行存款[實際繳納金額]2.企業(yè)所得稅示例：公司全年利潤總額為300,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算應繳納企業(yè)所得稅：應繳納企業(yè)所得稅=$300,000×25\%=75,000$元賬務處理（計提時）：