{財務管理稅務規劃}高新技術企業所得稅優惠政策講解（以下稱《實施條例》）有關規定，特制定本辦法。□上的居民企業。□施動態管理、堅持公平公正的原則。□施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及作報告；□（二）協調、解決認定及相關政策落實中的重大問題；□（四）對高新技術企業認定工作出現重大問題的地區，提出整改意見。□第七條領導小組下設辦公室。辦公室設在科技部，其主要職責為：□（一）提交高新技術企業認定管理工作報告；□（二）組織實施對高新技術企業認定管理工作的檢查；□（三）負責高新技術企業認定工作的專家資格的備案管理；□（五）領導小組交辦的其他工作。□開展下列工作□（一）負責本行政區域內的高新技術企業認定工作；□（二）接受企業提出的高新技術企業資格復審；□（三）負責對已認定企業進行監督檢查，受理、核實并處理有關舉報；□（四）選擇參與高新技術企業認定工作的專家并報領導小組辦公室備案。□關辦理減稅、免稅手續。□認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。第十條高新技術企業認定須同時滿足以下條件：□品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；□（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；□（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；□符合如下要求：□□比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；□（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；□第十一條高新技術企業認定的程序如下：□（一）企業自我評價及申請□行自我評價。認為符合認定條件的，企業可向認定機構提出認定申請。□（二）提交下列申請材料□1.高新技術企業認定申請書；□2.企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；□□4.企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；□5.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；6.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負收入的情況表。□（三）合規性審查□專家庫內專家對申報企業進行審查，提出認定意見。□（四）認定、公示與備案□第十三條高新技術企業復審須提交近三年開展研究開發等技術創新活動的報告。□進行公示與備案。□第十四條高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化按本辦法第十一條的規定辦理。□高新技術企業更名的，由認定機構確認并經公第十五條已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：□（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；□（三）發生重大安全、質量事故的；□（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。□定申請。□第十六條參與高新技術企業認定工作的各類機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規義務，并對申報認定企業的有關資料信息負有保密義務。第十八條本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。□第十九條科技部、財政部、稅務總局另行制定《高新技術企業認定管理工作指引》。□第二十條本辦法自2008年1月1日起實施。地方稅務局：《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號，以下稱《認定辦工作指引》(以下稱《工作指引》)印發給你們，并就有關事項通知如下：做好本地區高新技術企業認定和稅收優惠政策的落實工作。實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。企業可提前按《認定辦法》和理工作中各相關單位的職責，確定企業研究開發活動及費用歸集標準，明晰各指標內涵及其測度方法，確保認定管理工作規范、高效地開展，特制定《高新稱國家需要重點扶持的高新技術企業。一、領導小組和認定機構科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組（以下稱“領導小組”領導小組下設辦公室（設在科技部火炬高技術產業開發中心負責處理日常工作。省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政部門、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構（以下稱“認定機辦公室（設在省級、計劃單列市科技行政主管部門由科技、財政、稅務部門相關人員組成，負責處理日常工作。二、認定與申請享受稅收政策的有關程序（一）認定冊登記表》（附1并通過網絡系統上傳至認定機構。認定機構應及時完成企業身份確認并將用戶名和密碼告知企業。3．準備并提交材料。企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將下列材料提交認定機構：（2）企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件（3）經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個度高新技術產品（服務）收入專項審計報告；（4）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年（5）技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。（1）認定機構收到企業申請材料后，按技術領域從專家名相關專家，并將電子材料（隱去企業身份信息）通過網絡工作系統分發給所選專家。（2）認定機構收到專家的評價意見和中介機構的專項審計報告后，對申請企業提出認定意見，并確定高新技術企業認定名單。上述工作應在收到企業申請材料后60個工作日內完成。公示有異議的，由認定機構對有關問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術企業資格；公示無異議的，填寫高新技術企業認定機構審批備案匯總表，報領具體認定流程如下圖所示：6.高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為三年。（二）復審1．高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請（復審申請書同附2不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。2．高新技術企業復審須提交近三個會計年度開展研究開發等技術創新活動的報告，經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構出具的近三個會計年度企業研究與開發費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。復審時應對照《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。1.認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）當年起可依照《企業所定，申請享受稅收優惠政策。2.未取得高新技術企業資格或不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅享受稅收優惠。（四）復核對高新技術企業資格及其相關稅收政策落實產生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業，按《認定辦法》規定辦理；屬于對是否符合第十條（四）款產生爭議的，應組織復核，即采用企業自認定前三個會計年度（企業實際經營不滿三年的，按實際經營時間）至爭議發生之日的研究開發費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規定，判別企業是否應繼續保留高新技術企業資格和享受稅收優惠政策。三、中介機構和專家1.中介機構的條件（2）承擔認定工作當年的注冊會計師人數占職工全年月平均人數的比例不低（3）熟悉高新技術企業認定工作的相關政策。（1）接受企業委托，依據《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業的研究開發費用和高新技術產品（服務）收入進行專項審計，出具審計報告。（2）中介機構應據實出具專項審計報告，發現有弄虛作假等行為的，取消其參（二）專家（1）具有中華人民共和國公民資格，在中國大陸境內居住和工作。（2）具有高級技術職稱，并具有《重點領域》內相關專業背景和實踐經驗，對該技術領域的發展及市場狀況有較全面的了解。（3）具有良好的職業道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經濟及產業政策，熟悉高新技術企業認定工作有關要求。2.專家庫及專家選取辦法（1）專家庫內的專家應具備《重點領域》內相關技術專長。應結合當地實際情況，在相關技術領域內熟悉子領域技術的專家數量不少于評審所需專家的5倍。（2）建立專家聘任制度，專家庫內的專家實行動態管理，并由認定機構將專家備案表（附3）統一報領導小組辦公室備案。（3）認定機構根據企業主營產品（服務）所屬技術領域，隨機抽取該領域專家開展認定工作。（1）審查企業申報的研究開發項目是否符合《認定辦法》及《工作指引》的要（2）按照獨立公正的原則對企業的研究開發活動情況、核心自主知識產權及主傳給認定機構。（3）填寫《高新技術企業認定專家組綜合評價表》（附5按要求上傳給認定機構，為認定機構提供咨詢意見。行評價。（2）不得壓制不同觀點和其他專家意見，不得做出與客觀事實不符的評價。（3）不得披露、使用申請企業的技術經濟信息和商業秘密，不得復制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結果。（4）不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業認定提供便利。（5）未經認定機構許可不得擅自進入企業調查。（6）不得收受申請企業給予的任何好處和利益。四、研究開發活動確認及研究開發費用歸集測度企業研究開發費用強度是高新技術企業認定中的重要環節之一。企業須按規定如實填報研究開發活動(項目)情況表；同時企業應正確歸集研發經費，由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計。（一）研究開發活動的確認為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、企業按照上述定義判斷是否進行了研究開發活動（項目并填寫附2《高新技認定機構在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業申報的研發活動（項（1）行業標準判斷法。若國家有關部門、全國（世界）性行業協會等具備相應判斷企業所進行項目是否為研究開發活動。（2）專家判斷法。如果企業所在行業中沒有發布公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進應當是企業所在技術（行業）領域內可被同行業專家公認的、有價值的進步。（3）目標或結果判定法（輔助標準）。檢查研發活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發活動的目的（創新性）、計劃投入資源（預算研發活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產權或其他形式的科技成在采用行業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質性改進的活動；或從事國家級科及2款定義的一般性研究開發活動（項目）標準相同。（二）研究開發費用的歸集企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用企業應按照下列樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。（2）直接投入企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。（4）設計費用為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。（5）裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。（6）無形資產攤銷因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發費用是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。（8）其他費用為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10另有規定的除外。是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內的企業、大學、轉制院所、研究機構、技術專業服務機構等進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構完成的研究開發活動所發生的費用。五、其他重要指標（一）核心自主知識產權《認定辦法》規定的核心自主知識產權包括：發明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過物新品種。對于軟件著作權，可以到國家版權局中國版權保護中心的網站()查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記表明作品受著作權保護的記號，檢驗其真偽。本《工作指引》所稱的獨占許可是指在全球范圍內技術接受方對協議約定的知識產權（專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權，在此期間內技術供應方和任何第三方都不得使用該項技術。高新技術企業認定所指的核心自主知識產權須在中國境內注冊，或享有五年以上的全球范圍內獨占許可權利（高新技術企業的有效期應在五年以上的獨占許可期內并在中國法律的有效保護期內。（二）企業科技人員和研究開發人員是指在企業從事研發活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業研究開發人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業內主要從事研究開發項目的專業人員。（2）技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：——關鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設備；——記錄測量數據、進行計算和編制圖表；從事統計調查等。（3）輔助人員是指參與研究開發活動的熟練技工。主要統計企業的全時工作人員，可以通過企業是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業累計工作183天以上。（三）高新技術產品（服務）收入企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《重點領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。技術性收入主要包括以下幾個部分：1.技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；2.技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；3.技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。六、自主知識產權、研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產與銷售額成長性的具體評價方法知識產權、科技成果轉化能力、研究開發的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業利用科技資源進行創新、經營創新和取得創新成果等方面指標權重結構詳見下表：1234（一）指標計算與賦值說明值為零。3．各項指標實際得分＝本指標賦值×分數比例；際經營年限為準。（二）各單項指標的測算依據企業擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心□A.6項，或1項發明專利□B.5項□C.4項，最近3年內科技成果轉化的年平均數。1.同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許可證、注冊的軟件版權、集成3.此項評價可計入技術訣竅，但價值較小的不算在內。從產品或工藝的改進表4.技術成果轉化的判斷依據是：企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機（1）制定了研究開發項目立項報告;（2）建立了研發投入核算體系3）開展了產學研合作的研發活動4）設有研發機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發人員的績效考核獎勵制度。□A.5項都符合要求□B.4項符合要求□C.3項符合要求□D.2項符合要求□E.1項符合要求□F.均不符合要求此項指標是對反映企業經營績效的總資產增長率和銷售增長率的評價（各占10分具體計算方法如下：總資產增長率＝1/2（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第）－銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售用計算所得的總資產增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數比例，用分數比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產和銷售額成長性指標實際得分。5ABCDE總資產增銷售增長說明：1.在計算會計年度內企業未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標計算所依據的數據應以具有資質的中介機構鑒證的企業財務報表為準。務）所屬技通信地址（本表可續（萬元）中國企（萬元））：企業應參照《高新技術企業認定管理辦法》、《國家重點支持的高新技術領域》（國科發火[2008]172號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火本表內的所有財務數據須出自具有資質的中介機構的專項審計報告。1.企業應如實填報所附各表。要求文字簡潔，數據準確、詳實。產等的總和，等于企業負債與所有者權益之和。研院所、大專院校、引進技術本企業消化創新、國外技術。作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。獨占許可。務）的銷售收入與技術性收入的總和。11.RD代表研究開發項目編號；PS代表高新技術產品（服務）編號。RD和務）所屬技植物新品種（人）第1年第1年（萬元）（萬元）管理與研究項目編號：RD…（萬元）其中：第1年第2年第3年立項目的核心技術三、上年度高新技術產品（服務）情況（按單一編號：PS…PS…（RD…） …RD…其中:人員人工工作單位（蓋章認定機構辦公室：基本情況通訊地址 ()()()技術專長123最終學歷專業研究及獲獎情況注：項目來源指下達或委托任務單位，如國家、部門、地方、企業、社會兼職情況注：如學會、協會、標準化技術委員會以及政府部門的各類專家委員主營業務所大專以上學歷科技研發人員數（人）在中國境內研發費用總對企業研究開發項目及高新技術產品（服（依照《工作指引》的要求，簡要進行綜合評價）得分：□A.6項，或1發明專利□B.5項□C.4項得分：得分：得分：總資產增長率:銷售增長率:對企業整體情（依照《認定辦法》規定的各項認定指標，簡要進行綜合評價）（服務）所屬技術領域職工總數（人）大專以上學歷科研發人員數（人）研發項目經費核定總額在中國境內研發費用總其中：對企業整體情況的綜合評價（對照《認定辦合評價）：專家組長簽字：日期：為了規范注冊會計師執行高新技術企業認定專項審計業務，明確工作要求，營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的本指引所稱申報明細表，是指在適用的會計準則和相關會計制度框架下，本指引所稱研究開發活動，是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科任包括：務）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（二）選擇和運用恰當的會計政策；（三）作出合理的會計估計；根據《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，申報企業應當建立健全實際經營年限）的研究開發費用結構明細表、最近一個會計年度高新技術產品（服務）收入明細表進行審計，并對研究開發費用結構明細表和高新技術產品的證據，以及引起對文件記錄或管理層和治理層企業申報明細表的下列方面發表審計意見：（一）研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表是否在《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制;（二）研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表是否在所有重大方面公允反映申報企業在所審計期間的研究開發費用和高新技術產品注冊會計師應當了解申報企業基本情況，考慮自身獨立性和專業勝任能力，九、合理保證注冊會計師按照審計準則和本指引的規定執行高新技術企業認定專項審計明細表不存在重大錯報獲取合理保證。表不存在重大錯報獲取絕對保證。工作時達到下列要求：2．不存在因申報企業管理層誠信問題而影響注冊會計師承接該項業務意愿的情況；項：1．與申報企業管理層和治理層討論有關申報明細表審計這些重大問題對總體審計策略和具體審計計劃的影響；2．針對預見到的特別風險，分派熟悉高新技術企業認定政策、專業勝任能力較強的人員；3．根據會計師事務所有關接受專項審計委托的質量控制制度實施的其他程序；注冊會計師在開展初步業務活動中應當考慮下列主要事項：（二）項目組是否具備專業勝任能力及必要的能力和應有的關注，并對審計過程中獲知的會計師需要針對這一新情況，考慮是否繼續承辦專項審計業務約定書應當對下列方面予以說明：審計的特殊性：（1）應當說明專項審計報告僅供申報企業申報高新技術企業認定不得用于其他目的；（2）逐一說明審計對象，包括最近三個會計年度的研究開發費用結構明細表與最近一年的高新技術產品（服務）收入明細表；（3）在某些方面利用專家的工作情況；（4）申報企業含有分支機構時，如果注冊會計師僅審計申報企業總部申報專項審計業務約定書參考格式見本指引附錄1。注冊會計師在使用時可以根企業分支機構的分布等，確定審計范圍。主要考慮下列事項：初步識別重要賬戶及交易金額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取注冊會計師在確定重要性水平時還應當考慮專項審計的特殊要求，包括：1．因高新技術企業認定專項審計涉及較多的科學技術因2．由于專項審計對象涉及不同的申報明細表，兩者并不相互依賴、互為條3．鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認定總體審計策略中應當清楚地說明下列審計資源調配情況：術問題利用專家工作等；2．向具體審計領域分配資源的數量，包括項目組成員數量，審計時間預算等；3．如何管理、指導、監督審計資源的利用，包括何時召開項目組預備會和總結會，項目負責人如何進行復核，是否需注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當考慮專項審計的特殊情況，包括：1．對于簡單研究開發項目、研究開發費用支出發生頻率弱的申報企業，注冊會計師采用實質性方案可能最為有效；2．由于高新技術企業研究開發費用支出的審計范圍涵蓋了三個會計年度，開發費用支出均應設計相應的審計程序；3．在測試申報企業對高新技術研究開發費用分類認定時，應當設計相關程序以測試研究開發費用與研究開發項目之間的關聯性；4．當申報企業的指標接近高新技術企業認定標準時，應當特別關注高新技1．在設計高新技術產品（服務）收入審計程序時，應當2．注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術產品（服務）收入的測試關注專項審計的樣本量與年度財務報表審計的樣本量可能3．對于高新技術產品（服務）收入發生頻率不高或內部控制薄弱的申報企4．當申報企業的指標接近高新技術企業認定標準時，應當特別關注高新技的風險水平，此時，注冊會計師應當修改審計計劃并理由，以及對導致此類更改的事項、條件或審計程序結果采取的了解申報企業及其環境并評估重大錯報風險是注冊會計師實施進一步審計（一）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素注冊會計師可能需要了解與分析下列主要情況：造業因其產品更新換代較快，開展的研究開發近年頒布的法律法規是否對申報企業的產品銷售產生重大不利影響而需要標準不斷提高而需要不斷進行關于降低尾氣注冊會計師應當從下列方面了解申報企業的性質：注冊會計師應當考慮申報企業治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對（2）研究開發項目組成員與來源，技術職稱結構；性質、研究開發工作外包等情況，以分析判斷研究開發項目注冊會計師應當重點了解與申報企業研究開發項目相關的各種情況，包括：（1）研究開發項目的目的、性質與類型，關注是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》范圍，獲得相關審批的情況（如需要）以及目前的進展情況；（2）研究開發項目的立項過程；（3）是否委托關聯方或者其他外部機構進行實質性研究開發；在了解上述研究開發項目內容時，注冊會計師應當考慮利用專家的工作。實施觀察程序以實地考察研究開發項目所使用的固定資產是否未用于研究開發慮下列情況：1．了解申報企業多個研究開發項目之間費用的分配方法法是否合理；2．識別與確定高新技術產品（服務）收入歸集的對象是否屬于《高新技術志、技術屬性等；3．銷售截止認定相關證據的性質，包括服務收入確認的主要標志與確認文件。注冊會計師應當了解申報企業的目標、戰略以及相關經營風險，包括：1．申報企業是否制定了涉足新的業務領域與地區的經營應新的業務領域與地區消費者需求及法律監管要求等原因而增加研究開發投入；2．申報企業是否確立了創建科技創新型企業的發展戰略，從而增加研究開發投入；3．申報企業是否由于涉足新的業務領域與地區、跨國界經營等因素，產生（五）申報企業財務業績的衡量與評價注冊會計師應當了解申報企業的下列方面：1．高新技術產品（服務）收入是否作為主要業績考核指酬制度、股權激勵政策相聯系；2．計劃實施的研究開發項目支出是否制定了相應的年度預算，并將實際支在識別與評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列程序：注冊會計師應當確定所識別的重大錯報風險是否與申報明細表整體廣泛相入相關的會計政策與會計估計，形成申報明細表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對申報明細表層次的重大錯報風險采取總體注冊會計師應當確定所識別的重大錯報風險是否與特定的某類交易和列報注冊會計師在識別和評估認定層次重大錯報風險時，應當考慮下列情況：1．通過實施詢問、檢查文件記錄程序了解研究開發項目2．通過了解高新技術產品（服務）的識別標志與技術屬性，分析高新技術大錯報風險。在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：注冊會計師應當假定申報企業的高新技術研究開發費用支出和高新技術產品（服務）收入存在舞弊風險；2．錯報風險是否與申報企業近期高新技術產經營狀況、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；3．研究開發項目的復雜程度。例如，大型復雜的研究開發項目可能涉及到多個分支機構與多個部門，注冊會計師應當考慮研究開發費用的歸集是否完整；5．申報明細表信息計量。例如，高新技術系統集成產品收入的確認是否可能存在較大的隨意性從而產生高新技術產品（服務）收入確認的風險；師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，慮依賴相關的內部控制。（2）風險評估過程；（3）信息系統與溝通；（4）控制活動;注冊會計師實施專項審計的目的是對申報企業編制的申報明細表發表審計他控制是否與評估重大錯報風險以及針對評估的風險設計和實施的進一步審計在運用職業判斷時，注冊會計師應當考慮下列因素1）注冊會計師確定業的規模4）申報企業經營的多樣性和復雜性5）法律（6）作為內部控制組成部分的系統（包括利用證據1）詢問申報企業的人員2）觀察特定控制的運用3）檢查文件和報告4）追蹤交易在與申報明細表相關的信息系統中的處理過程（穿行測制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控在評價控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環境的下列要素，以及這些要素如何被納入申報企業的業務流程1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實2）對勝任能力的重視3）治理層的參與程度4）管理層的理念和經營風格5）組織結構6）職權與責任的分配7）人力資源但卻有助于降低發生舞弊的風險。響。很多風險并不為企業所控制，但企業管理層應當確定可以承受的風險水平，發展、新技術運用、新生產型號、產品和業務活動、企業重組、發展海外經營、注冊會計師應當從下列方面了解與申報明細表相關的信息系統1）在申報企業經營過程中，對申報明細表具有重大影響的各類交易2）在信息技術處理和報告相關的會計記錄、支持性信息和申報明細表中的特定項目4）信息系統如何獲取除各類交易之外的對申報明細表具有重大影響的事項和情況的信息5）申報企業編制申報明細表的過程。與申報明細表相關的溝通通常包括使員工了解各自在與申報明細表有關的務報告、申報明細表與他們獲取的信息有較大差異時申報企業可能使用內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計和執行進行專門的評價，以找出內部控制的優點和不足，并提出申報企業也可能利用與外部有關各方溝通或交流所獲取的信息監督相關的如果擬利用申報企業監督活動使用的信息（包括內部審計報告注冊會計師應如何了解和評價申報企業與研究開發費用相關的控作出相應的調整和取舍。背景的了解可以圍繞下列內容展開1）申報企業擁有自主知識產權的情況；（2）從事研究開發的主要領域3）在研究開發方面的獲獎情況4）從事研究開發人員的基本情況5）研究開發活動使用的材料、燃料、電力情況；研究開發業務流程通常包括下列主要活動：（2）工作記錄；（3）績效考核；（2）委托外部開發成果的驗收；注冊會計師可以通過文字敘述、流程圖等方式記錄上述怎樣避免記錄重復的研發人員工資費用?怎樣確保所有的研發材料費用均已入賬?怎樣確保研發材料費用記錄于正確的期間?怎樣避免記錄重復的研發活動材料費用?怎樣確保非研發活動的材料支出不計入研發費用?怎樣確保非研發活動的工裝準備支出不計入研發費用?怎樣確保非研發活動的長期資產（固定資產、無形資產、長期待攤費用）計提的折舊或攤銷的費用不計入研發費用?怎樣確保研發活動相關長期資產計提的折舊或攤銷的費用計算正確?準確性/計價怎樣確保長期資產計提的折舊或攤銷的費用在不同研究開發項目間正確分怎樣確保非研發活動的外包支出不計入研發費用?重點考慮某項控制活動單獨或連同其他控制活動是否能夠防止或發現并糾正重審計效率，注冊會計師應當考慮了解和識別前對相關內部控制的了解是否正確和完整，并確定相關控制是否在執行穿行測試時，注冊會計師應當詢問執行交易流程和控制的相關人員，三、了解與高新技術產品（服務）收入相關的控高新技術產品銷售的業務流程通常包括下列主要活動：（2）將訂單輸入系統；（3）核準信用狀況及賒銷條款；（4）檢查訂單并準備發貨；）；（6）遞交發運憑證（或提貨單）至客戶；（7）開具銷售發票；（8）復核銷售發票的準確性并遞交至客戶；（9）生成銷售明細賬；（2）批準請求；（3）收到退貨；的憑證；（2）審核、批準；理和開票的流程；可以詢問倉庫人員，了解發貨的流程；也可以詢問會計人員，了解有關賬務處理的流程。注冊會計師還應當考慮流程在各部門之間如何銜接，注冊會計師可以通過文字敘述、流程圖等方式記錄上述注冊會計師應當結合了解的結果，確定申報企業需要在哪些環節設置控制，能發生的環節，以說明注冊會計師如何確定申報企業的控制目標是否怎樣確保已記錄銷售訂單內容的準確性?準確性怎樣確保發貨記錄于正確的期間?怎樣確保發票開具和銷售價格經過管理層批準?怎樣確保登記入賬的銷售數量系經核準的已發貨數量?怎樣確保所有銷售均已登記入賬?怎樣確保已記錄的銷售均為真實發生?怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發生?審計效率，注冊會計師應當考慮了解和識別在執行穿行測試時，注冊會計師應當詢問執行業務流程和控制的相關人員，并根據需要檢查有關單據和文件，詢問其對已發現錯報的處理。需要注意的是，注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施審計程所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行在被審計期間運行有效的審計證據，并需要對被審計期間進行測試。部控制，應對三個完整會計年度與研究開發費用相關的內部控制進行測試。因素：（1）在整個擬信賴的期間，申報企業執行控制的頻率。控制執行的頻率越（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信（3）為證實控制能夠防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍。針對同一認（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度，并依據對控制的信賴程（6）控制的預期偏差。預期偏差可以用控制未得到執行的預期次數占控制《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程能涵蓋所有情況，在執行審計業務時，注冊會計師應當結合申報企業實際情況，所有研發工資薪金均辭退等支持性文件核對一致以確保員檢查員工的變更是否記錄單據是否連續編將記入研究開發費用的工時數與考勤檢查內部調節及審核非研發人員的工資薪工資計算的部門依據研究開發項目管理部門統計的工時和規定的工資標準檢查工時統計是否由研究開發項目管理部研發工資薪金記錄于研發人員的工資表經過研究開發項目有關負責人簽署后報財務部門發放工檢查研發人員的工資表是否經過研究開發項目有關負責人簽署后報財務部門發放工研究開發項目有關負責人簽署后的工資表每月的X日前，研究開發項目有關負檢查研究開發項目有關負責人是否在每月的X日前簽署上月的人員記錄的工資費用是否在每月的X日前避免記錄重復的研發檢查人事部門是否每工資薪金在不同研究財務部門依據各研究開發項目的工時檢查財務部門是否依據各研究開發項目的工時統計計算各項目所有的研發材料費用檢查領料單是否連續研發材料費用記錄于財務部門在每月的月底處理完所有的避免記錄重復的研發財務部門和研發部門每月核對領料情檢查財務部門和研發部門是否每月核對記財務部門作為研發費用記賬依據的原材料領用單必須經過研發部門有關負檢查研發費用的原材料領用單等單據是否經過研發部門有關負非研發活動的工裝準備支出不計入研發費用財務部門作為研發費用記賬依據的工裝準備支出單據必須經過研發部門有檢查作為研發費用記賬依據的工裝準備支出單據是否經過研發材料費用在不同研究財務部門依據各研究開發項目的領料檢查財務部門是否依據各研究開發項目的領料單計算各項目的研發活動工裝準備費用在不同研究開發項財務部門依據各研究開發項目的工裝準備費用單據計算各項目的工裝準備檢查財務部門是否依據各研究開發項目的工裝準備費用單據計算各項目的工裝準備非研發活動的長期資產攤銷不計入研發費用研發活動所需的長期資產的購置必須檢查研發活動的長期資產的購置是否經過研究開發項目相關負經過研發部門相關負責人批準購置的長期資產的攤銷費用才能計入研發費檢查計入研發費用的長期資產的攤銷費用是否限于研發活動的研發活動相關長期資價攤銷的會計政策經過申報企業的董事檢查會計部門執行的長期資產攤銷的會計政策是否經過董事會長期資產攤銷費用在不同研究開發項目間長期資產攤銷費用在不同研究開發項目之間按照機器工時或其他合理標準他標準統計單據須經過研發部門相關檢查財務部門是否依據各研究開發項目的機器工時或其他標準統計單據分配長期資或其他標準統計單據是否經過研發部門相非研發活動的外包支所有研發活動的外包合同必須經過研經過簽署的研發活動外包合同和對方究開發項目負責人簽署的外包研發活檢查外包合同是否經過研究開發項目負責檢查賬務處理是否與委托境外的外部研發投入不計入境內的外研發機構對委托境外的外部研發投入和境內的外部研發支出在費用單據上進行標注，并經相關負責人審批。檢查委托境外的外部研發投入和境內的外部研發支出在費用單經相關負責人審批。財務部門對委托境外的外部研發投入檢查財務部門是否依據研發部門的不同標外包費用計入正確的所有的外包支付申請必須說明外包所編號將外包費用計入相應的研究開發檢查費用記錄與外包支付申請的研究開發研發費用預算的合理性性檢查研發費用預算是否經過董事會審批。研發費用預算得到執行性財務部門每月分析研發費用的實際發檢查財務部門是否每月分析研發費用的實際發生額同預算的差實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現審計獲取的審計證據的考慮，因而應當在本次風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。研究開發費用專項審計的對象是申報企業編制的研究開發費用結構明細表，其審計目標與研究開發費用結構明細表認定的對應關系如下：（4）截止：研究開發費用已記錄于正確的會發費用的錯報風險。研究開發費用專項審計常用的實質性程序如下：術企業認定管理工作指引》的相關規定，包括：的立項計劃或批復等；政府有關主管部門的批復等；③關注各項研究開發項目是否屬于常規性升級或對某項科研成果的直接應（3）根據實際情況，實施下列實質性分析程序：其合理性，作出相應記錄；類錯誤，提請申報企業調整。的相關資料，檢查兩者之間是否相符，必要時，抽查勞動合同；管理工作指引》的相關規定；③對各研究開發項目企業研究開發項目情況表中的本項目研發人員數進行匯總，將匯總數與研究開發人數統計表中的合計數核對，并記錄差異的原因；津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關記錄是否相符；料是否相符；請申報企業調整；②檢查為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出，例如，水和燃料發活動的儀器設備的簡單維護費，核實其是否與相關原始憑證相符；付款記錄；費、租賃費等列入直接投入的情形，若有，提請申報企業調整；投入的情形，如不符合規定，提請申報企業調整。①檢查是否屬于為執行研究開發活動而購置的儀器和設備或研究開發項目在用建筑物的折舊費用；否正確；操作特性方面的設計等所發生的費用；證相符；企業調整。具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）所發生的費用；證相符；③檢查是否存在列入為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備及工業工程發生的費用的情形，若有，提請申報專有技術、設計和計算方法等所發生的費用攤銷；形資產原值的確認是否正確；額是否正確；提請申報企業調整。請維護費、高新科技研發保險費等；證相符；報企業調整；法是否合理，且前后各期是否保持一致，分攤的金額是否正確；提請申報企業調整；否為申報企業擁有且與申報企業的主要經營業務緊密相關；②檢查委托外部研究開發費用的定價是否按照非關聯方交易③取得相關協議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬④檢查是否存在列入研究開發項目以外的其他委托外部支出的情形，若提請申報企業調整；⑤檢查研究開發項目中委托外部研究開發的投入額是否按80%計入研究開％，⑥檢查是否存在列入委托境外機構完成研究開發活動所發生的費用的情若有，提請申報企業調整。（13）選擇重要或異常的研究開發費用，檢查費用的開支標準是否符合申報企業的相關規定，原始憑證是否合法，金額計算和會計處理（14）檢查是否存在向關聯方支付研究開發費用的情形，若有，應關注計價（15）抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存調整。下：用程序如下：填報說明，銷售收入是指產品收入和技術服務（3）復算加計最近三個會計年度的研究開例，與申報企業計算的結果核對是否一致。第七章對高新技術產品（服務）收入實施的進一下面以示例的形式說明針對申報企業高新技術產品銷售業務常見流程的相已記錄的銷售訂單由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文詢問具有獨立性的比較人員，觀察比較過管理層核準銷售訂單向關聯方以及其他超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較檢查銷售訂單是否經銷售訂單均已得到銷售訂單、銷售發票已連續編檢查銷售訂單和銷售發票是否連續編號并發貨記錄于正確的重新執行以驗證倉庫信息系統是否確實不接受銷售訂單、銷售發票和發運憑證（或提貨單）期間不一致已記錄的銷售均已銷售發票開具前應與銷售訂單和發運憑證進行核對，如有不觀察開票過程，必要觀察開票過程，必要發票的開具和銷售價格的確定檢查發票的開具和銷售價格是否經適當的登記入賬的銷售數量系經核準的已發由獨立人員對銷售發票的編制檢查有關憑證上的內所有銷售均已登記總賬與輔助賬根據發貨自動更觀察或重新執行發貨銷售訂單、發運憑證（或提貨單）和銷售發票已連續編號、檢查銷售訂單、發運憑證（或提貨單）和銷售發票是否連續編每月將銷售貨物的開票數與發檢查貨物開票數與發分不同產品和客戶對銷售進行銷售是以經過批準或審核的客檢查銷售發票記賬聯是否附有客戶訂貨單是否附有客戶訂貨單和發運憑證（或提貨已記錄的銷售均為定期與客戶對賬，如有差異應觀察是否寄發對賬單定期與客戶對賬，如有差異應觀察是否寄發對賬單及時進行調查和處理。并檢查客戶回函檔案由獨立人員對應收賬款明細賬銷售得到及時的記采用盡量能在銷售發生時開具檢查尚未開具收款賬銷售發票和登記入賬的控制方單的發貨和尚未登記銷售得到及時的記錄錄后發出的貨物，以確保銷售收入記錄于正銷售記錄于正確的檢查相關制度，詢問檢查相關制度，詢問制度和分類方法，特別是對高分類方法，并檢查高新技術產品是否屬于國家重點支持的高新新技術產品是否屬于國家重點支持的高新。對高新技術產品收入分類進行檢查有關數據上的內部復核和檢查標記。核對高新技術產品收入分類方核對高新技術產品收入分類方采用適當的會計科目記錄并進檢查會計科目記錄是否適當；否適當；檢查有關憑證上的內部復核和檢查標記。扣與折讓的政策和程序，并監檢查相關文件資料。檢查銷售退回檢查銷售退回、折扣與折讓的會計處理是與折讓的會計處理是定期與客戶對賬，如有差異應觀察是否寄發對賬單及時進行調查和處理。并檢查客戶回函檔案錄單是否連續編號并經對客戶檔案的變更核對客戶檔案變更記錄和原始檢查客戶檔案變更記對客戶檔案變更是核對客戶檔案變更記錄和原始檢查客戶檔案變更記對客戶檔案變更記檢查變更客戶檔案申請表單連續編號的完確保客戶檔案數據管理層定期復核客戶檔案的正的對應關系如下：（4）截止：高新技術產品（服務）收入已記錄于正確的會（5）分類：高新技術產品（服務）收入已記錄于恰當技術產品收入的錯報風險。高新技術產品收入審計常用的實質性程序如下：①復核加計是否正確，并與高新技術產品收入明細賬合計數核②檢查以非記賬本位幣結算的產品收入的折算匯率及折算結（2）根據實際情況，實施下列實質性分析程序：品銷售的數量和價格變動是否異常，并分析異常變動的原正常，是否符合申報企業的經營規律（如季節性、周期性等查明異常現象和重大波動的原因；關資料進行對比分析，檢查是否存在異常；單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合的大額銷售進行函證。戶或其他異常客戶，函證本期高新技術產品票等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證。（10）對于軟件銷售，應當將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收檢查銷售收入有無提前確認或延遲確認的情形；確認收入或提前確認收入的情形；③結合函證程序，檢查有無未取得對方認可（12）存在銷貨退回的，檢查退貨手續是否符合規定，結合銷售憑證檢查其（13）取得申報企業銷售折扣與折讓的相關資料，了解折扣與折讓的具體規定，與實際執行情況進行核對；抽查大額折扣與折讓發生額，檢查是否經授權批準，確認其合法性、真實性；檢查銷售折扣與折讓的會計處理是否正確。（14）檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安（15）調查向關聯方銷售高新技術產品的情況，記錄其交易品種、價格、數性收入的錯報風險。技術性收入審計常用的實質性程序如下：①復核加計正確，并與技術性收入明細賬合計數核②檢查以非記賬本位幣結算的技術性收入的折算匯率及折算結省級以上科技計劃立項證明以及其他相關證明材料，檢查技術性收入是否屬于將本期各類技術性收入與上期技術性收入相比較，檢查是否存在重大波動，①檢查技術轉讓收入是否在該項技術對應的無形資產所有權的主要風險和報酬轉移時加以確認，包括檢查相關合同或協議、財產移交手續和收款記錄；款記錄；工進度確認文件以及收款記錄，關注完工進度的確認方法（7）截止測試：的調整建議；（9）對于財務報表匯總范圍內的技術性收入（10）獲取申報企業上年度高新技術產品（服務）情況表，加計各類技術性企業當年總收入比例的常用程序如下：RD…RD…其中:人員人工折舊費用與長期待攤其中:境內的外部研發投入額三、研究開發投入額（內、外部）小計料。新技術企業認定管理工作指引》的規定編制研究開發費用結提示：研究開發費用結構明細表是根據《高新技術企業認定管理辦法》和公司應當說明各項研究開發費用的歸集方法、依據以及重要估計。的全時工作人員，具體包括………………折舊費用是指為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用。本公司各類固定資產的折舊年限、殘值率如下：………………類無形資產攤銷方法如下：………………表中涉及研究開發支出的重大會計差錯的更料。術企業認定管理工作指引》的規定編制高新技術產品（技術轉讓收入是指技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲技術承包收入是指技術項目設計、技術工程實施所獲用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知第一條為鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發費用的稅前扣除及有關稅收優惠政策的執行，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于印發實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020）〉若干配套政策的通知》（國發〔2006〕6號）的有關規定，制定本辦法。第二條本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業（以下簡稱企業）。第三條本辦法所稱研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。第四條企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。第五條對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。第六條對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。第七條企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。第八條法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。第九條企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。第十一條企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。（二）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。（四）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發項目的合同或協議。（六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。第十二條企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。第十三條主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。第十四條企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。第十五條企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。第十六條企業集團采取合理分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。第十七條企業集團采取合理分攤研究開發費的，企業集團集中研究開發項目實際發生的研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法。第十八條企業集團采取合理分攤研究開發費的，企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。第十九條稅企雙方對企業集團集中研究開發費的分攤方法和金額有爭議的，如企業集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費；企業集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費。第二十條本辦法從2008年1月1日起執行。總局福建省科技廳關于貫徹落實企業研究開發費用稅前加計扣除政各市、縣（區）科技局、經貿委（經委、經發局）、國稅局、地稅局：下：研發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行的具有明確目標定下發之前按照《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企企業應當建立健全財務制度與研發費用管理制度，對研發費用實行費用和生產經營費用分開核算，準確、合理的計算企業應按照財政部制定的會計準則和會計制度，在相關科目下，設置明細科目，度終了進行所得稅年度申報時，再依照規定計算應于匯算清繳截止期內補齊有關資料，否則不得決議文件；（五）委托、合作研究開發項目的合同或協議；部門復核，必要時征詢專家意見。扣除政策的宣傳培訓、落實指導、督查等工1、本通知適用于財務核算制度健全，實行查賬征稅方式管理的內外資企業、科研機構、大專院校等（統稱企業）。2、企業應如實申報研發費用，不得弄虛作假。對弄虛作假騙取研發費用稅前抵3、本通知自印發之日起執行。國家今后對企業研發費用稅收優惠規定進行調整常委會辦公廳，全國政協辦公廳，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳為了貫徹實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006-2020年)》(國發的研究、開發過程中發生的各項費用，包括：(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等(三)用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固(五)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理(七)通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而(八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算收付方式以及研發成果的分享辦法，維護所屬全資及控股企業的四、企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前確保研發資金的需要，研發費用按實際發生額列入成高等院校及科研機構聯合設立的博士后站、中試基地、關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財政部關于企業加強研發費用財務管理的（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。補貼、社會保險費、住房公積金等人工費（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。及知識產權的申請費、注冊費、代理費等對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關稅收規定，現對有關問題主管稅務機關備案以下資料：（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；）；（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠； …RD…其中:人員人工企業公章：財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳新疆生產建設兵團財務局：關規定，現就企業所得稅優惠政策執行中有關問題通知如下：規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅十六條及實施條例第十七條、第八十三條的額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：＝（自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規定享受企業所得稅定期減免稅優惠政策。在2007年度享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所十一、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的底前已取得高新技術企業資格的，在其規定有效期內不需各省、自治區、直轄市，計劃單列市財政廳新疆生產建設兵團財務局：有關企業所得稅優惠政策問題通知如下：征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企%的稅率征收企業所得稅。（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款，企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企），給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39為了貫徹落實《中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現現對有關稅收問題通知如下：(一)一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收(四)計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(包括(一)對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一(二)免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：值稅。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行企業等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發項目計劃外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時(二)對企業(包括外商投資企業、外國企業)引進屬于《國家高新技術產品目值稅。軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發行或者(一)中央直屬科研機構以及省、地(市)所屬的科研機構轉制后，自1999年本條所指科研機構不包括：已經轉制和已并入企業的科研機構，以及所有料報當地主管稅務機關，并按規定辦理有關減免稅手續。信息產業部教育部國家稅務總局行業協會：為貫徹落實國務院關于《鼓勵軟件產業和集成電路產特制定《軟件企業認定標準及管理辦法》(試行)。現印發給你們，請認真貫徹執織協調并管理全國軟件企業認定工作。其主要職責是：(一)根據各省、自治區、直轄市信息產業主管理部門的建議，確定各地省級軟件企業認定機構，并公布軟件企業認定機構名單；(二)指導并監督、檢查全國軟件企業認定工作；件企業認定工作，其職責是：件企業認定機構；(三)公布本行政區域內軟件企業認定名單，并頒發軟件企業認定證書；軟件企業認定機構應當符合下列條件：(一)經民政部門注冊登記的地(市)級以上軟件行業協會或相關協(三)有固定的辦公場所；(四)有不少于5名熟悉軟件行業情況的專職工作人員，并可安排專人負責軟件企業認定和年審的組織工作。第七條不具備本辦法第六條規定設立軟件企業認定機構基本條第八條軟件企業認定機構負責授權區域內軟件企業的認定和年審的組織工作。其職責是：(一)受理授權區域內軟件企業的認定申請；(二)組織軟件企業認定的評審與年審；(三)提出授權區域內軟件企業認定和年審的初選名單；(四)將初選名單報當地信息產業主管部門審核；第九條符合下列情況之一的軟件企業的認定和年審的組織工作由中國軟件行業協會負責，初選名單報信息產業部審核：第十條中國軟件行業協會受信息產業部委托對各地軟件企業認定機構的認遵循公開、公正、公平的原則，認真履行所承擔的軟件企業第十二條軟件企業的認定標準是：(一)在我國境內依法設立的企業法人；(二)以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；(三)具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，