2024年度北京市國家電網招聘之財務會計類模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、下列關于資本結構中的債務籌資描述正確的是()。

A.企業初創階段應控制負債比例

B.企業發展階段應適當縮小債務資本比重

C.高技術企業應加大債務資本比重

D.企業產銷量有周期性時，應加大債務比例

【答案】A2、某投資項目運營期某年的外購原材料、燃料和動力費估算額為450萬元，折舊100萬元，長期資產攤銷費30萬元，工資及福利費估算額為230萬元，修理費估算額為20萬元，其他費用(不含財務費用)為80萬元、則該投資項目該年的經營成本估算額為()萬元。

A.910

B.810

C.780

D.830

【答案】C3、下列有關審計業務的說法中，正確的是（）。

A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

B.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

C.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

【答案】A4、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資，其中價款500萬元，進項稅額85萬元，已全部領用；領用生產用原材料成本3萬元，領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付其他相關費用5.47萬元。2012年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該項廠房2012年應提折舊為()萬元。

A.34.23

B.37.33

C.40

D.31.56

【答案】C5、某工業企業為增值稅小規模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含稅收入25750元。該企業當月應納稅增值稅為()元。

A.750

B.977.5

C.772.5

D.1030

【答案】A6、下列賬戶中，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算的是()。

A.國庫單一賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.特殊專戶

D.預算單位零余額賬戶

【答案】A7、如果被審計單位以養殖牲畜為主營業務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的是（）。

A.實施分析程序

B.利用被審計單位內部審計的工作

C.向供應商函證

D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

【答案】D8、企業在股份制改造前進行的財產清查，屬于（）。

A.全面清查、定期清查

B.全面清查、不定期清查

C.局部清查、定期清查

D.局部清查、不定期清查

【答案】B9、甲公司為上市公司，其2012年度財務報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

【答案】D10、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。以下關于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序

B.重大錯報發生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序

C.不同性質的控制(無論是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響

D.不同的交易、賬戶余額和披露產生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質的差別越大

【答案】D11、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性.B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是()。

A.向重要審計客戶甲寄發消極式詢證函

B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發積極式詢證函

C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

【答案】B12、在審計甲公司財務報表時，下列為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D13、下列各項中，不會引起固定資產賬面價值發生變化的是（）。

A.不符合資本化條件的固定資產日常修理

B.計提固定資產減值準備

C.固定資產的改擴建

D.計提固定資產折舊

【答案】A14、下列各項反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.利潤

B.費用

C.收入

D.資產

【答案】D15、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經過()的批準。

A.縣級以上稅務局(分局)局長

B.市級以上稅務局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經營地稅務機關領導

【答案】A16、下列錯誤不能通過試算平衡發現的錯誤是（）。

A.漏記某個會計科目

B.重記某個會計科目

C.錯用某個會計科目

D.借方余額小于貸方余額

【答案】C17、甲公司的下列業務的核算正確的是（）。

A.當期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則計算得出當期期末存貨的計稅基礎為200萬元

B.當期因質量擔保確認預計負債30萬元，其預計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發生時扣除，則計算得出當期期末預計負債的計稅基礎為0

C.當期購入的交易性金融資產賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當期此交易性金融資產的計稅基礎為100萬元

D.當期應付職工薪酬余額50萬元，稅法當期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當期應付職工薪酬的計稅基礎為14萬元

【答案】B18、下列各項中，不屬于業務預算內容的是()。

A.生產預算

B.產品成本預算

C.銷售及管理費用預算

D.資本支出預算

【答案】D19、定日付款和出票后定期付款的商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起()。

A.3日

B.5日

C.10日

D.20日

【答案】C20、下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

【答案】B21、下列關于企業采購驗收環節涉及的內部控制，正確的是（）。

A.倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B.獨立的驗收部門應根據請購單與所收商品核對是否相符

C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經過簽字的收據

D.驗收部門應將驗收單其中一聯交采購部門

【答案】C22、納稅人、扣繳義務人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須首先執行稅務機關的決定，然后才可以申請()。

A.仲裁

B.行政復議

C.民事訴訟

D.行政訴訟

【答案】B23、某企業2012年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為6%，按單利計算，到期一次歸還本息。借入款項存入銀行，工程于2013年年底達到預定可使用狀態。2012年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元并開始廠房的建造，2012年12月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該項專門借款在2012年第3季度的利息收入為3萬元，第4季度的利息收入為1.5萬元。則2012年借款費用的資本化金額為()萬元。

A.2.25

B.4.5

C.1.5

D.3

【答案】D24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進先出法計量A原材料的發出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A25、對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務報告的行為。尚不構成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處()罰款。

A.2000元以上2萬元以下

B.3000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.5000元以上5萬元以下

【答案】C26、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，就可以申請開立一般存款賬戶，開立一般存款賬戶的個數為()。

A.1個

B.3個

C.5個

D.沒有數量限制

【答案】D27、某企業上年度資金平均占用額為3000萬元，經分析，其中不合理部分500萬元，預計本年度銷售增長6%，資金周轉加速2%，則按照因素分析法預測的本年度資金需要量為()萬元。

A.2597

B.2616.4

C.2600

D.2700

【答案】A28、下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

【答案】D29、下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是()。

A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠

B.口頭形式的證據比電子證據更可靠

C.非統計抽樣得出的結論比統計抽樣得出的結論更可靠

D.實質性分析程序獲取的證據比細節測試獲取的證據更可靠

【答案】A30、下列說法正確的是()。

A.相關系數為0時，不能分散任何風險

B.相關系數在0~1之間時，相關系數越低風險分散效果越小消除風險

C.相關系數在-1~0之間時，相關系數越高風險分散效果越大

D.相關系數為-1時，可以最大程度的分散風險

【答案】D31、以下關于企業公司收益分配的說法中，正確的是()。

A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤

B.企業在提取公積金前向股東分配利潤

C.公司的初創階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策

D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金

【答案】C32、下列關于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產增加，所有者權益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權益增加會計等式成立

C.所有者權益減少，負債增加會計等式成立

D.資產減少，費用減少會計等式成立

【答案】D33、若安全邊際率為20%，正常銷售額為100000元，則保本點銷售額為()元

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B34、A注冊會計師負責審計甲公司2016年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執行財務報表審計的是（）。

A.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

【答案】D35、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

【答案】B36、下列有關貨幣資金的內部控制中，企業存在設計缺陷的是（）。

A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

B.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現金的，應事先報經財務總監審查批準

D.企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明

【答案】C37、假設某企業預測的年賒銷額為2000萬元，應收賬款平均收賬天數為45天，變動成本率為60%，資本成本率為8%，一年按360天計算，則應收賬款的機會成本為()萬元。

A.250

B.200

C.15

D.12

【答案】D38、下列各項中，不屬于資產特征的是（）。

A.資產是企業擁有或控制的資源

B.資產預期會給企業帶來經濟利益

C.資產的成本或價值能夠可靠地計量

D.資產是由企業過去的交易或事項形成的

【答案】C39、下列辦理支付結算的主體中，屬于中介機構性質的為()。

A.銀行

B.國家

C.企業

D.個人

【答案】A40、甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內部債權債務的抵銷對本年合并營業利潤的影響為（）。

A.360萬元

B.120萬元

C.100萬元

D.240萬元

【答案】D41、強調事項段是在()之后增加的對重大事項予以強調的段落。

A.引言段

B.管理層對財務報表的責任段

C.注冊會計師的責任段

D.審計意見段

【答案】D42、()是會計職業道德前提，也是會計職業道德的內在要求。

A.愛崗敬業

B.堅持準則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D43、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。

A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準

B.按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務

D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識

【答案】C44、下列選項中，資產減值可以轉回的資產是（）。

A.商譽

B.固定資產

C.長期股權投資

D.存貨

【答案】D45、關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中，正確的是()。

A.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法

B.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當調整固定資產使用壽命

C.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當調整固定資產預計凈殘值

D.使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法

【答案】A46、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬元為對價取得乙公司10%的股權，同時甲公司的子公司持有乙公司10%的股權，因此甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1600萬元。乙公司2015年度實現凈利潤1000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升200萬元，無其他所有者權益變動。假定不考慮所得稅，2015年末甲公司長期股權投資的賬面價值為（）。

A.200萬元

B.300萬元

C.320萬元

D.440萬元

【答案】C47、下列各項中，屬于財政支出支付方式的是()。

A.分批支付

B.授權支付

C.間接支付

D.按期支付

【答案】B48、良好的控制來源于()的正確選擇。

A.關鍵控制點

B.關鍵業務

C.關鍵事件

D.控制方法

【答案】A49、下列關于審計證據的其他信息的說法中，不正確的是()。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

【答案】C50、某增值稅一般納稅人，因自然災害毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為160元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準后影響利潤總額為（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C51、下列各項中，屬于按計劃成本分配法的特點是()。

A.按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用

B.輔助生產車間生產的產品或勞務按照計劃單位成本計算、分配

C.直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品

D.根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務的數量和成本分配率，在各輔助生產車間之間進行一次交互分配

【答案】B52、下列關于財務分析的說法錯誤的是()。

A.以企業財務報告為主要依據

B.對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析

C.反映企業在運營過程中的利弊得失和發展趨勢

D.為改進企業財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息

【答案】A53、下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

B.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

D.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

【答案】C54、關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的實際執行的重要性

【答案】D55、2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股權，付出一項其他權益工具投資，該資產當日的公允價值為3500萬元；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4800萬元，賬面價值為4500萬元，乙公司各項資產、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關聯方關系。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業務的合并商譽為（）。

A.140萬元

B.192.5萬元

C.350萬元

D.200萬元

【答案】B56、下列關于營運資金概念及特點的說法中不正確的是()。

A.狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債

B.營運資金來源多樣

C.營運資金的實物形態具有穩定性

D.營運資金周轉期較短

【答案】C57、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應型、強力型及()。

A.策略合理型

B.活力型

C.官僚型

D.賭博型

【答案】A58、在驗證應付賬款余額的完整性認定時，注冊會計師獲取的以下審計證據中相關性最強的是()。

A.供應商開具的銷售發票

B.供應商提供的月對賬單

C.被審計單位編制的連續編號的驗收報告

D.被審計單位編制的連續編號的訂貨單

【答案】B59、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為10%，對乙公司不具有重大影響，其他權益工具投資的賬面余額為1500萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為500萬元。當日，甲公司以固定資產（設備）作為對價追加對乙公司的投資，該設備的賬面價值為6200萬元，公允價值為8000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關聯方關系。則甲公司取得乙公司60%股權時對當期損益的影響金額為（）萬元。

A.520

B.1780

C.2280

D.20

【答案】B60、下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。

A.國有企業

B.合伙企業

C.集團企業

D.外商投資企業

【答案】B61、在對重大錯報風險進行評估后，注冊會計師確定的可接受檢查風險水平越低，選擇的進一步審計程序的性質越可能傾向于()。

A.分析程序

B.交易測試

C.余額測試

D.控制測試

【答案】C62、下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

B.通常只有當詢問.觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

C.重新執行程序適用于所有控制測試

D.檢查程序適用于所有控制測試

【答案】B63、注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C64、企業對銷售交易中對授權審批范圍設定權限，其目的在于（）。

A.防止企業因向虛構的客戶發貨而蒙受損失

B.防止企業因向無力支付貨款的客戶發貨而產生損失

C.保證銷售交易按照企業定價政策規定的價格開票收款

D.防止因審批人決策失誤而造成損失

【答案】D65、假定A公司2019年5月基本生產車間甲產品的機器工時為30000小時，乙產品的機器工時為40000小時，本月共發生制造費用140000元，按照機器工時總數分配制造費用，則甲產品應分配的制造費用為（）元。

A.60000

B.80000

C.100000

D.40000

【答案】A66、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2012年12月31日。2012年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2013年12月31日的計稅基礎為()萬元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

【答案】B67、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資400萬元，預計可使用5年。固定資產采用直線法計提折舊，估計凈殘值為10萬元。營業期間估計每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動成本是每件75元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目終結點現金凈流量為()萬元。

A.292

B.282

C.204

D.262

【答案】A68、下列不屬于Coso內部控制框架中控制活動要素應當堅持的原則的是()。

A.企業選擇并制定有助將日標實現風險降低至可接受水平的控制活動

B.企業進行技術選擇并制定一般控制政策

C.企業識別并評估可能會對內部控制系統產生重大影響的變更

D.企業通過政策和程序來部署控制活動:政策用來確定所期望的目標:程序則將政策付諸于行動

【答案】C69、甲企業于20×9年6月20日取得乙企業10%的股權，于20×9年12月20日進一步取得乙企業15%的股權并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業40%的股權，開始能夠對乙企業實施控制，企業合并的購買日為（）。

A.20×9年6月20日

B.20×9年12月20日

C.2×10年12月20日

D.2×11年1月1日

【答案】C70、被審計單位要求將鑒證業務變更為非鑒證業務，下列理由中，注冊會計師通常認為不合理的是（）。

A.業務環境發生變化導致需求變化

B.法律法規發生重大變化，導致不再需求原鑒證業務

C.對原來要求的業務性質存在誤解

D.無法提供注冊會計師要求的所有信息

【答案】D71、下列成本項目中，與傳統成本法相比，運用作業成本法核算更具優勢的是()。

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.間接制造費用

D.特定產品專用生產線折舊費

【答案】C72、各觀察值均加(或減)同一數后()。

A.均數不變，標準差改變

B.均數改變，標準差不變

C.兩者均不變

D.兩者均改變

【答案】B73、甲公司于2×17年開始研究開發一項用于制造某大型專用設備的專門技術，發生研究支出100萬元，開發支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發支出2000萬元，在2×18年2月1日正式確認為無形資產。甲公司計劃生產該專用設備200臺，并按生產數量攤銷該項無形資產。2×18年度，甲公司共生產該專用設備50臺。2×18年12月31日，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為1200萬元，2×19年度，甲公司共生產該專用設備90臺。甲公司2×19年無形資產攤銷額為（）萬元。

A.720

B.900

C.500

D.300

【答案】A74、企業整個預算的編制起點是()。

A.直接材料預算

B.生產預算

C.銷售預算

D.產品成本預算

【答案】C75、下列各項中符合會計信息質量基本要求的是（）。

A.企業提供的會計信息應當清晰明了，便于理解

B.對于相似的交易或事項，不同企業相同會計期間應當采用一致的會計政策

C.會計信息根據交易或事項的經濟實質和法律形式進行確認、計量和報告

D.企業可以通過設置秘密準備來規避估計到的各種風險和損失

【答案】A76、（）要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

A.可靠性

B.可理解性

C.可比性

D.相關性

【答案】B77、材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，下列不屬于導致材料價格差異的是()。

A.供貨廠商

B.運輸方式

C.采購批量

D.產品設計結構

【答案】D78、2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租人乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為3年，年租金為100萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2012年利潤總額的影響為()萬元。

A.0

B.-100

C.-300

D.-200

【答案】B79、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經過()的批準。

A.縣級以上稅務局(分局)局長

B.市級以上稅務局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經營地稅務機關領導

【答案】A80、在確定實質性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。

A.要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍

B.在設計細節測試確定實質性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣本量

C.可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大

D.如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍

【答案】C二多選題(共20題)1、注冊會計師制定存貨監盤計劃時，下列考慮中正確的有（）。

A.對無法在存貨盤點現場實施存貨監盤的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據

B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數量，則注冊會計師無需參加此種盤點

C.如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點

D.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監盤相關審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據，確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄

【答案】AD2、下列各項所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是()。

A.工資、薪金所得

B.個體工商戶的生產經營所得

C.勞務報酬所得

D.稿酬所得

【答案】CD3、下列選項中，屬于稅收程序法的有()。

A.《發票管理法》

B.《稅務機關組織法》

C.《稅收征收管理法》

D.《納稅程序法》

【答案】ABCD4、在平行結轉分步法下，只計算()。

A.各步驟半成品的成本

B.本步驟發生的費用應計入產品成本中的份額

C.上一步驟轉入的費用

D.本步驟發生的各項其他費用

【答案】BD5、下列表述中，正確的有()。

A.票據的出票日期必須使用中文大寫填寫

B.票據的大寫出票日期未按要求規范填寫的，銀行不予受理

C.票據上的阿拉伯小寫金額數字不得連寫，以便分辨

D.票據上的中文大寫金額數字間應留有較大間隔，以便分辨

【答案】AC6、以下情形中，適合于進一步審計程序的有（）。

A.分析程序

B.風險評估程序

C.監盤

D.重新執行

【答案】ACD7、下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法的有()。

A.煙絲

B.卷煙

C.白酒

D.啤酒

【答案】BC8、注冊會計師發現X公司20x1年12月入賬的一筆發生額為200萬元銷售業務直到20x2年初才滿足確認收入的條件，這表明X公司20x1年度財務報表違背了()認定。

A.發生

B.分類

C.截止

D.完整性

【答案】AC9、下列有關存貨監盤與相關認定的說法中恰當的有（）。

A.針對的主要是存貨的存在認定

B.對存貨的完整性認定，能提供部分審計證據

C.對存貨的計價和分攤認定，能提供部分審計證據

D.針對權利和義務認定，能夠提供獲取充分、適當的審計證據

【答案】ABC10、下列說法正確的有()。

A.投資組合的收益率都不會低于組合中所有單個資產中的最低收益率

B.證券市場線用來反映個別資產或組合資產的預期收益率與其所承擔的系統風險β系數之間的線性關系

C.兩種完全正相關的股票組成的證券組合不能抵銷任何風險

D.對可能給企業帶來災難性損失的項目，企業應主動采取合資、聯營和聯合開發等措施，應對風險

E.證券組合風險的大小，等于組合中各個證券風險的加權平均數

【答案】ABCD11、下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。

A.中國境內的會計師事務所執行涉外業務時可以同時使用某種外國文字

B.審計工作底稿只能以紙質形式存在

C.對于連續審計的情況，當期歸整的檔案包括三年前獲取的部分資料，該部分資料仍需繼續保存7年

D.如果針對同一財務信息出具多個不同的報告，會計師事務所應視為不同的業務，分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

【答案】AD12、在對存貨實施監盤程序時，注冊會計師的以下做法中，錯誤的包括（）

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄

【答案】BCD13、根據每個季度制造費用的數額計算“現金支出的費用”時，不需要扣除的費用有()。

A.修理費

B.折舊費

C.管理人員工資

D.保險費

【答案】ACD14、下列國家預算中有關中央預算表述正確的有()。

A.由中央各部門(含直屬單位)的預算組成

B.中央預算包括地方向中央上解的收入數額

C.中央預算包括中央對地方返還或者給予補助的數額

D.中央預算不包括軍隊和政黨組織的預算

【答案】ABC15、甲公司與乙公司簽訂A產品的銷售合同，合同規定，根據乙公司20×8年全年的實際采購數量確定每件A產品的單價。當采購數量在1～100件時，每件A產品100元；當采購數量在101～300件時，每件A產品90元；當采購數量超過300件時，每件A產品80元。對于已經銷售的A產品的價格將會追溯調整，甲公司根據以往的經驗估計，全年銷售量在180件，并且極可能不會低于101件。甲公司第一季度向乙公司銷售了A產品80件，收入的合同價款是每件100元，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

A.甲公司第一季度確認A產品銷售收入8000元

B.甲公司第一季度確認A產品銷售收入7200元

C.甲公司第一季度不確認銷售收入

D.甲公司第一季度確認的合同負債金額800元

【答案】BD16、編制綜合法指數時，同度量因素的作用有()。

A.平衡作用

B.同度量作用

C.權數作用

D.平均作用

E.比較作用

【答案】BC17、運用檢查方法時的注意事項有()。

A.應注意書面文件是否存在涂改或偽造現象，關注真實性

B.應注意書面文件記載的經濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規章制度的規定

C.應注意書面文件與各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數量等內容方面相互勾稽

D.應檢查與書面文件對應的相關資產是否真實存在

E.應對往來等有對方客戶的書面記錄進行發信函驗證

【答案】ABC18、下列關于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產增加，所有者權益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權益增加會計等式成立

C.所有者權益增加，資產減少會計等式成立

D.資產減少，費用減少會計等式成立

【答案】CD19、下列選項中，屬于普通股股東的權利的有()。

A.公司管理權

B.收益分享權

C.股份轉讓權

D.優先認股權

E.剩余財產要求權

【答案】ABCD20、在甲公司存貨監盤結束前，A注冊會計師應當（）。

A.復核盤點結果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結果

B.再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

C.取得并檢查已填用.作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.如果存貨盤點日不是資產負債表日，A注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄

【答案】ABCD三大題(共10題)1、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×17年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×18年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。

【答案】（1）借：固定資產100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產——累計折舊5（2）借：固定資產100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產——累計折舊52、華貿公司由A、B、C三個資產組組成，這三個資產組的經營活動由華貿公司負責運作。2×17年12月31日，公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C三個資產組和總部資產的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿公司計算得出A資產組的可收回金額為840萬元，B資產組的可收回金額為320萬元，C資產組的可收回金額為760萬元。要求：計算A、B、C三個資產組和總部資產應計提的減值準備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）將總部資產的賬面價值分配至各資產組總部資產應分配給A資產組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產應分配給B資產組的賬面價值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產應分配給C資產組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產組的賬面價值為：A資產組的賬面價值=640+160=800（萬元）；B資產組的賬面價值=320+80=400（萬元）；C資產組的賬面價值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產組進行減值測試A資產組的賬面價值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發生減值；B資產組的賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發生減值80萬元；C資產組的賬面價值為800萬元，可收回金額為760萬元，發生減值40萬元。（3）將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配：B資產組減值額分配給總部資產的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。3、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內。甲公司對存貨采用永續盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業務且具有獨立性的人員執行。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。1、針對上述存貨監盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質量狀況（0.6分）。監盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內的糧食進行盤點（0.6分）。監盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數量和倉庫存貨記錄進行調節。應由甲公司組成調查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數量和倉庫記錄調節相符（0.6分）。4、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發生下列部分業務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發出商品時，A公司即取得A產品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1500萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，D公司收到E產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。E產品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發出E產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計E產品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產品尚未發生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。<2>、根據資料（1），計算A產品2×19年應確認的遞延所得稅金額。<3>、根據資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現時：借：長期應收款2000貸：主營業務收入1600未實現融資收益400（0.5分）借：主營業務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）5、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業，存貨占其資產總額的比例很大，主營來料加工類業務。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃和計價測試部分內容摘錄如下：（1）基于存貨風險較高的評估結果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察來料加工業務的原材料是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關注甲公司對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提。要求：（1）根據以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關的經營風險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

【答案】針對要求（1）：與時裝相關的服裝行業，由于服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，因此，存貨是否過時是重要的經營風險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當之處。應詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當之處。事項（3）中，存在不當之處。應當分析該存貨的所有權是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當之處。如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整。事項（5）中，不存在不當之處。6、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內。甲公司對存貨采用永續盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業務且具有獨立性的人員執行。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。1、針對上述存貨監盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質量狀況（0.6分）。監盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內的糧食進行盤點（0.6分）。監盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數量和倉庫存貨記錄進行調節。應由甲公司組成調查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數量和倉庫記錄調節相符（0.6分）。7、A公司是一個集產品生產、銷售、修理修配于一體的大型企業。2×18年，A公司發生了以下業務：（1）3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產自銷的產品。該批原材料的購買價款為600萬元，發生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領用50%用于生產產品，該批產品尚未完工，到年末發生了制造成本總額550萬元。該批尚未領用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領用材料全部用于生產完產品將發生成本600萬元，該產品的市場銷售價格為1200萬元，預計將發生銷售費用100萬元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產品，成本為20萬元/件，產品的成本總額為1000萬元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產品，同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續費。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵職工工作，將自產的產品發放給職工作為福利，該批產品的公允價值為300萬元，成本為200萬元，截至2×18年末擬發放給職工的產品已經單獨存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫存丁產品共計40件，產品生產成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產品銷售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺丁產品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時解除合同，但是若解除合同，則東方公司應向A公司支付違約金100萬元，A公司與東方公司的協議約定，丁產品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產品將發生銷售費用等共計8萬元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料（1）中尚未領用的原材料是否發生減值。<2>、根據資料（2）判斷委托代銷的產品是否在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算在存貨項目中列示的金額，如果不列示則說明原因。<3>、根據資料（1）～資料（4）計算年末資產負債表“存貨”項目的列示金額。

【答案】1.由于尚未領用的原材料是用于生產產品的，因此應該首先判斷該產品是否發生了減值。（1分）產品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬元）（0.5分）產品的可變現凈值＝1200－100＝1100（萬元）（0.5分）由于生產的產品的成本小于可變現凈值，產品沒有發生減值，相應的原材料也沒有發生減值，不需要計提存貨跌價準備。（1分）

2.對于代銷商品，受托方以收取手續費進行核算的，委托代銷的商品屬于委托方的資產。委托方應當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業的存貨的，期末存貨應列示金額＝20×20＝400（萬元）。（2分）3.資料（1）屬于企業存貨，列示金額＝（600＋40＋50）＋550＝1240（萬元）。（1分）資料（2）在存貨中的列示金額為400萬元。（0.5分）資料（3）中產品用于職工福利，已經不再符合存貨定義（存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等），故不應當在期末存貨項目列報。（1分）資料（4）該設備雖然已經簽訂了銷售合同，貨物尚未發出，合同尚未履行，產品的主要風險未轉移，因此應該將這批丁產品作為企業存貨列示。（0.5分）該批丁產品的成本＝5×40＝200（萬元），該批丁產品的可變現凈值＝4.8×40－8＝184（萬元）。成本大于可變現凈值，應對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現凈值孰低原則計量，因此存貨的列報金額＝184（萬元）。（1分）上述事項年末對資產負債表“存貨”項目的影響金額＝1240＋400＋184＝1824（萬元）。8、甲公司是一家煤礦企業，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產量為70000噸，20×9年7月8日，經有關部門批準，該企業購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為2000000元，增值稅進項稅額為320000元，安裝過程中支付人工費300000元。7月28日安裝完成。20×9年7月30日，甲公司另支付安全生產檢查費150000元，假定20×9年6月30日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為50000000元。不考慮其他相關稅費。要求：編制甲公司相關的賬務處理。

【答案】甲公司的賬務處理如下：（1）企業按月提取安全生產費借：生產成本700000（70000×10）貸：專項儲備——安全生產費700000（2）購置安全防護設備借：在建工程——××設備2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）320000貸：銀行存款2320000借：在建工程——×