湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1廣州妙思商貿有限公司簡介..........................................1

2廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度現狀..........................1

2.1會計核算流程現狀.............................................1

2.2財產清查制度.................................................1

2.3績效考核制度現狀.............................................2

3廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度存在的問題....................2

3.1企業出納崗位出現不相容崗位未分離問題.........................2

3.2企業預算控制主要問題.........................................2

3.3內部審計制度不完善...........................................2

3.4會計人員素養有待提升.........................................3

4廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度優化設計方案..................3

4.1出納崗位出現崗位未分離問題優化設計方案.......................3

4.2企業預算控制優化設計方案.....................................4

4.3內部審計制度優化設計方案.....................................5

4.4提高會計人員素質優化設計方案.................................6

5結語..............................................................7

參考資料............................................................8

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廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度優化設計

1廣州妙思商貿有限公司簡介

廣州妙思商貿有限公司成立于2020年，位于廣東省廣州市黃埔區鳳凰四路

99號A棟，是一家以批發為主的企業，法定代表人為許賢妹。企業的主要的營

業內容是對家電產品的銷售和服務，主要包括中央空調，熱水器以及小型家電等，

擁有多個品牌的營銷授權。隨著企業的發展，企業規模也在不斷增加，從最初的

4個人發展成目前擁有員工10余人的企業。廣州妙思商貿有限公司的的注冊資

本金為100萬元，在小微企業當中屬于注冊資本金相對較高的企業。

廣州妙思商貿有限公司的產品強調經濟性和實用性，致力于為客戶提供高品

質低成本的綠色應用家電。通過對妙思貿易公司供應商管理情況的研究，能夠更

好的推動妙思貿易在當前營銷規模中的管理情況和現狀的優化。同時通過優化方

案的設計能夠推動妙思貿易供應商管理的升級，幫助企業做大做強，同時也可以

更好的節約人力成本，提高資金周轉率。對于電器商貿來說，業務往來是對企業

發展中的核心和關鍵因素，良好的會計監督制度不僅能夠保障質量，而且能夠提

供良好的售后服務以及可能的優惠，因此對于會計監督制度是廣州妙思商貿有限

公司的業務中的重點內容。

2廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度現狀

2.1會計核算流程現狀

從廣州妙思商貿有限公司的會計核算的流程來看，主要包括原始憑證分類、

編制記賬憑證、登記賬簿、記賬憑證匯總等。廣州妙思商貿有限公司的財務人員

會先根據企業會計準則的要求，根據權責發生制進行計提費用。財務人員先取得

并審核原始憑證，然后編制并審核記賬憑證、編制科目匯總表，同時也能夠將相

關單據反饋財務部門。財務人員再登記日記賬、明細分類賬和總賬。最后進行財

務分析并編制報表說明。對于財務人員來說，也會應用國家的稅收優惠政策，進

行稅收籌劃。

2.2財產清查制度現狀

廣州妙思商貿有限公司財產清查制度主要是對各項財產、物資進行實地盤

點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數

額和實際結存數額是否一致，從而以保證賬實相符的制度。在進行財產清查的過

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程中，能夠發現企業在財產管理中的問題，并且進行調整和完善。廣州妙思商貿

有限公司每年度進行一次財產清查，對于電腦、桌椅等固定資產進行盤點，同時

財務部門會對存款、應收賬款、現金等進行盤點。

2.3績效考核制度現狀

廣州妙思商貿有限公司在績效方面出臺了《績效管理制度》，包括考核對象

與周期、績效管理的內容、工作績效目標的設定等方面，更好的加強對績效的管

理。每個崗位編制了績效考核的內容，在年初由員工簽訂，并在此基礎上進行細

化，在年底會再次進行核對，并根據績效考核的結果核算績效工資。

3廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度存在的問題

3.1不相容的職務沒有相互分離

目前廣州妙思商貿有限公司的出納崗位存在一個重大的缺陷，沒有做到職責

分離，按照《企業內部控制基本規范》，財務崗位要求職權分離，出納人員“管

錢不管賬”，不可以兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬

目的登記工作。單位公章、法人章、財務章應該分別保管，不能一個人保管所有

印章。為了工作便利，目前由出納管理公司網銀經辦人和復核人的網銀盾，雖然

提高了付款效率，但是留下了極大的風險隱患。這種情況下是否出現舞弊全靠工

作人員的自覺性。

3.2預算控制制度不合理

廣州妙思商貿有限公司在預算控制方面，預算和實際支出存在明顯差異。許

多部門在上報預算的時候沒有考慮到實際執行中的問題，或者在實際執行中巧立

各種名目進行預算外的開支。這就導致每個月都是超支的資金，對于許多員工來

說，會認為預算編制和企業實際工作沒有什么關系，預算是財務部門的事情，對

于其他部門而言，每天忙著生產和采購，不愿意在預算上投入精力。

3.3內部審計制度不完善

廣州妙思商貿有限公司在內部審計制度建設方面工作有待完善，公司目前還

沒有形成完善的內部審計制度，沒有形成現代化內部審計制度建設平臺建設，內

部審計工作方法陳舊，效率低下，經常出現各種人為錯誤。廣州妙思商貿有限公

司對于重點的項目和問題在進行專業的審計調查和監督方面有待完善，對于企業

當中的普遍性問題以及相應的風險沒有形成系統的評價和分析。

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3.4會計人員素養有待提升

廣州妙思商貿有限公司會計人員素質仍然有待提升。企業為了能夠更好的節

約組織建設的開支，在內部管理制度方面投入相對低下的時候，會減少人力資源

的配備和培訓，這會導致企業人員在會計人員管理制度建設方面存在不足等，導

致人員散漫、管理不善等問題出現，也會嚴重影響企業會計工作的水平和質量，

影響到企業人員管理和素質提升等方面的發展。許多會計人員缺少工作的積極性

和主動性，沒有正確的看待會計工作對于企業發展的重要影響和意義，導致會計

工作流域表面或者僅僅在制度方面進行了形式化的建設，難以為企業帶來實際的

效益。

4廣州妙思商貿有限公司內部會計監督制度優化設計方案

4.1不相容的職務相互分離優化設計方案

相互分離

出納稽核

相互分離

出納會計記錄

相互分離

出納審計職務

相互分離

出納印章保管職務

圖1不相容的職務相互分離圖

目前對于廣州妙思商貿有限公司出納崗位來說，崗位分離是否明確，對于推

進財務部門的職能發揮具有重要的影響和制約作用，因此要想實現企業會計監督

方面職能的充分發揮與提升，就應當使得出納崗位分離。雖然廣州妙思商貿有限

公司已經建立了財務制度，也要明確出納崗位分離，但是有時受到人員流動的影

響，所以并沒有嚴格執行。對于廣州妙思商貿有限公司來說，要控制內部的審批

權限，對于出納、稽核、會計檔案保管等進行職務的分離。如圖1所示,從具體

內容來看，出納主要是每日賬款的收繳、登記、建賬和對賬等，稽核主要是稽查

和審核等方面的工作，因此，兩者是監督和被監督的關系，不能由同一個員工擔

任。印章保管和審計也是同樣如此。所以出納與稽核、會計記錄、審計職務、印

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章保管職務之間要相互分離。

4.2企業預算控制優化設計方案

財務管理部業務事業部職能部門

部署年度財務戰略發展部制

預算編制工作定戰略流程

上報銷售情況及

采購計劃

會同業務部門

平衡產銷

業務事業群年度職能部門指定年度

預算制定流程預算

預算匯總，

預算目標分解

落實預算要求，如監督預算的執行情

調整要說明理由況，并進行反饋

圖2預算管理優化流程圖

作為廣州妙思商貿有限公司中行使預算控制的關鍵性部門，如果業務部門沒

有嚴格執行預算控制，那么企業的預算控制就會淪為空談。因此，要對預算進行

嚴格的控制。廣州妙思商貿有限公司可以進行全面的預算編制管理，預算控制要

全員參與，包括企業的職能部門和業務部門，參與到預算控制的過程中來。同時

對于預算要嚴格執行，對于和預算不符合的要說明原因，并且控制次數。如下圖

2預算管理優化流程圖所示，首先由財務管理部和職能部門進行年度財務預算的

統計和編制工作，統籌各部門進行預算的安排和管理，財務管理部和職能部門將

銷售情況及采購計劃上報給業務事業部。職能部門在提報預算的過程中要結合戰

略發展的要求和目的，再統籌各部門的預算平衡，和業務部門、職能部門進行年

度預算制定流程和指定年度預算。財務管理部要做好預算匯總、預算目標分解，

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最后由業務事業部落實預算要求，如調整要說明理由，并由職能部門監督預算的

執行情況進行反饋。

4.3內部審計制度優化設計方案

業務部門審計中心審計委員會

根據業務部門工作編

制管理要求

審計管理制度設立的

合理性和執行性

與業務部門交流意見，

并討論業務流程的內

控要求

編制業務流程內控矩

確定業務目標、風險

陣，業務流程權限指

和具體控制要求

引

審閱業務流程的內控

要求

批準業務流程內控

要求

公布并抄送相關部門

圖3事前審計優化流程圖

廣州妙思商貿有限公司要建立健全內部審計制度，形成相對完善的內部審計

的管理部門，并且在此基礎上繼續內部審計的推進和開展。在企業當中內部審計

的管理部門要充分發揮審計的監督智能，特別是對于制度建設來說，要形成內部

審計的制度、規章以及工作手冊等等，從而更好的促進內部審計的工作開展。如

圖3所示，廣州妙思商貿有限公司可以簡歷管理制度事前審計流程，由業務部門

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根據業務工作，編制管理要求并送給審計中心，由審計管理制度設立執行性和合

理性，與業務部門交流意見，并討論業務流程的內控要求，并結合業務部門的木

匾編制相關的業務流程，確定業務目標，風險和具體控制要求。又交給審計中心

編制業務流程內控矩陣，業務流程權限指引。在此基礎上，形成審計委員會，審

計委員會要進行業務流程的內控審閱和業務流程的內控批準，公布并抄送相關部

門。

4.4提高會計人員素質優化設計方案

對于廣州妙思商貿有限公司的發展來說，要想使工作水平在各方面得到改進

與提升人員的建設和推進是必不可少的，只有企業能夠掌握更好的會計工作的能

力，才能形成具備高素質人才的優秀隊伍，這樣才能使會計工作在執行層面，具

有良好的效率質量。通過培訓的方式，對會計人員的素質、職業道德、技術應用

水平繼續提升。如表1所示，可以年度進行會計人員的培訓，通過線上和線下相

結合的方式進行培訓，線上可以通過騰訊會議進行。由管理人員發至公司微信群，

每個部門選擇和會計人員對接的員工參加，培訓內容主要包括財務會計內容認知、

財務管理中的常見問題，熟悉會計信息質量要求，理解財務會計計量屬性等相關

課程。

表1會計人員培訓方案表

會計人員素質培訓方案

一、培訓時間2023年4月21日、22日（培訓納入年度計劃當中）

二、培訓形式騰訊會議（會議號后續發至公司微信群）

三、培訓對象公司全體會計人員原則上必須參加；其他職工自愿參加。

四、課程安排財務會計內容認知：了解財務會計的基本特征、熟悉會計信

息質量要求、理解財務會計計量屬性等相關課程

財務管理中的常見問題

五、培訓人員立信會計事務所王老師

因此做好廣州妙思商貿有限公司的會計隊伍人力資源建設十分重要，這一方

面需要企業構建出有效的會計工作績效管理制度，在對會計人員進行績效考核的

時候，可以從財務分析和日常工作兩個方面進行判斷。如表2所示，對于財務分

析可以將其細化為具體核算和問題解決兩個方面，分別為15分和20分。日常工

作可以分為材料盤點分析報告、提交財務核算報告等。

同時還需要建立一套人才引進與內部培訓制度。當然從這個方面來看，也并

非要求所有從事會計監督的人員都需要有完備的審計知識，但是作為監督的主體

來說，如果能再兼具會計和審計知識的基礎上推進會計工作的開展，那么能夠更

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好的促進會計監督制度的實施和推進。

表2會計人員績效考核評分表

會計崗位績效考核表

被考核對象：部門：職務：

考核負責人：填表時間：直接上級：

考核項目部門指標分值

對各種成本、費用、稅

15

款及收入進行核算

財務分析

能及時反映和解決核算

20

中所發現的問題

提交材料盤點分析報告15

提交財務核算報告10

日常工作

賬簿及檔案資料管理20

工作計劃完成情況20