行政事業單位內部控制規范培訓課件第一頁，共25頁。優選行政事業單位內部控制規范培訓課件第二頁，共25頁。一、認識“內部控制”內部控制，距離我們有多遠？第三頁，共25頁。第四頁，共25頁。第五頁，共25頁。第六頁，共25頁。第七頁，共25頁。小結單位內部控制規范與各項財務規章制度的關系，不是另起爐灶，而是穿針引線，穿衣戴帽，使其規則化、程序化、系統化。第八頁，共25頁。二、內部控制的起源和發展（一）起源問題

1、企業，兩個層面的需求——管理層：管理規范化股東：掌握企業運營的準確信息

2、推動因素：外部審計第九頁，共25頁。（二）發展歷程內部牽制階段

內部控制制度階段

內部控制結構階段

內部控制框架階段第十頁，共25頁。三、行政事業單位內部控制規范的出臺2012年11月29日，我國財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確規定“單位應當建立適合該單位實際情況的內部控制體系，并組織實施”，這是我國對行政事業單位建立實施內部控制的強制性規定。第十一頁，共25頁。《規范（試行）》出臺的背景及目標由于我國行政事業單位在內部控制制度上存在漏洞，導致單位內部組織松散、效率低下，單位領導濫用職權、牟取私利等問題。內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第十二頁，共25頁。四、內部控制設計和實施的基本思路了解梳理建立監督評價第十三頁，共25頁。五、固定資產控制（舉例）請購使用記賬管理臺賬使用部門財務部門主管領導歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產移交資產第十四頁，共25頁。固定資產清查業務流程資產管理部門財會部門主管領導組建清查小組開展現場清查

審核查找原因是否賬實不符賬務處理結束是否資產清查報告資產清查報告第十五頁，共25頁。固定資產處置流程業務部門技術部門資產管理部門主管領導外部審批機構提出處置申請

審核按審批結果處置審核審批審批是否需技術審核評估殘值

是否需外部審批是是否否第十六頁，共25頁。固定資產管理風險及控制措施風險點控制措施控制崗位固定資產購置未納入預算或不符合資產配置標準1、及時全面掌握預算指標和資產配置標準規定2、請購與內部審核、審批相分離3、大宗設備采購采用議事決策機制（領導班子集體審議）使用部門資產管理部門采購部門財審部門固定資產購置程序不合規1、外購：加強采購控制2、自建：加強工程項目控制采購部門財審部門驗收程序不規范，導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收2、建立資產管理信息系統，進行信息比對資產管理部門采購部門技術部門入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通財審部門資產管理部門合同管理部門第十七頁，共25頁。固定資產管理風險及控制措施（續表）風險點控制措施控制崗位虛構固定資產購置業務，套取財政資金1、加強審計工作2、保存所有文件及技術資料財審部門合同管理部門固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等1、明確固定資產使用和保管責任人及其職責2、實行定期清查與不定期檢查相結合3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導使用部門資產管理部門財審部門單位領導固定資產的處置未經授權、審批，處置收入未按規定處理1、明確固定資產處置的審批權限2、由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估資產管理部門技術部門財審部門第十八頁，共25頁。六、收入業務控制（舉例）業務部門分管領導出納會計提交收費申請開具收費單繳庫收款開具收據交費主體審批繳庫聯銀行回單賬務處理備案收據記賬聯收費單第十九頁，共25頁。收入業務常見風險點分析

收取過程不規范

金額不實

私設小金庫第二十頁，共25頁。收入業務控制措施——建立、健全收入內部管理制度

按規定收取，及時、足額上繳

合理設置崗位，確保不相容崗位相分離

財會部門對收入實施歸口管理嚴格“收支兩條線”

建立、健全票據管理制度

票款一致，及時入賬第二十一頁，共25頁。七、支出業務控制（舉例）業務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業務部門負責人或歸口部門第二十二頁，共25頁。費用報銷流程業務部門財會部門分管領導領導辦公會整理票據，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批<3萬3—10萬>10萬財務處辦理支付審核單據金額事項審核業務部門負責人或歸口部門第二十三頁，共25頁。支出業務風險分析

支出業務的特點

覆蓋單位所有部門，涉及所有業務；

不同類型的支出事項各具特點

要求：合法、合規；厲行節約；入賬及時、準確

風險

支出不符合規定的范圍和標準

使用虛假票據套取資金

浪費現象嚴重第