會計實操文庫職工薪酬的會計處理分錄－記賬實操一、職工薪酬核算的科目設置根據《政府會計制度》的規定，①“應付職工薪酬”科目核算單位按照有關規定應付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統一規定的津貼補貼、規范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本養老保險費、職業年金、基本醫療保險費等）、住房公積金等。②“應付職工薪酬”科目應當根據國家有關規定按照“基本工資”（含離退休費）、“國家統一規定的津貼補貼”、“規范津貼補貼（績效工資）”、“改革性補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“其他個人收入”等進行明細核算。其中，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算內容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金。二、核算的五步驟（一）計算確認當期應付職工薪酬1、計提應發工資——包括基本工資、津貼補貼、績效工資、年終一次性獎金、績效獎金（基礎性績效獎、年度績效獎）、公務交通補貼等。①財務會計借：業務活動費用/單位管理費用/在建工程/加工物品/研發支出/經營費用——工資福利費用貸：應付職工薪酬——基本工資（含離退休費）——基本工資/離休費/退休費貸：應付職工薪酬——國家統一規定的津貼補貼（崗位津貼/地區附加津貼/機關工作人員年終一次性獎金/機關事業單位艱苦邊遠地區津貼/事業單位工作人員特殊崗位津貼補貼等）貸：應付職工薪酬——規范津貼補貼（績效工資）貸：應付職工薪酬——改革性補貼（公務交通補貼/機關事業單位提租補貼/購房補貼/采暖補貼/物業服務補貼等）貸：應付職工薪酬——其他個人收入——績效獎金（基礎績效獎/年度績效獎）/立功受獎獎金（年終評先評優）/加班工資/應休未休年休假補貼/編制外長期聘用人員勞務報酬及社保繳費等【注：①國家統一規定的津貼補貼是指國務院或國務院授權的人力資源社會保障部、財政部出臺的津貼補貼，主要包括地區津貼（地區附加津貼和艱苦邊遠地區津貼）、機關事業單位特殊崗位津貼和相當于本人當年12月份基本工資的年終一次性獎金，全國實行統一標準。②規范津貼補貼是指根據《中央紀委、中央組織部、監察部、財政部、人事部、審計署關于規范公務員津貼補貼問題的通知》（中紀發〔2006〕17號）規定，并歸地方和部門原自行發放津貼補貼和獎金項目后設立的津貼補貼，包括工作性津貼和生活性補貼兩項，各地標準各不相同。事業單位績效工資在“應付職工薪酬——規范津貼補貼（績效工資）”科目中核算。③改革性補貼是指根據推進福利待遇貨幣化改革的需要，通過轉化原有用于職工福利待遇的資金，向職工直接發放的貨幣補貼。包括住房分配貨幣化改革補貼、交通補貼等?！竣陬A算會計不處理2、計提社會保險費和住房公積金——①財務會計借：業務活動費用/單位管理費用/在建工程/加工物品/研發支出/經營費用——工資福利費用貸：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）——機關事業單位基本養老保險繳費/職業年金繳費/職工基本醫療保險繳費/公務員醫療保險繳費/其他社會保障繳費（失業保險/工傷保險/殘疾人就業保障金等）貸：應付職工薪酬——住房公積金（單位部分）②預算會計不處理（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時，按照實際支付的金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財務會計借：應付職工薪酬——基本工資（含離退休費）/國家統一規定的津貼補貼/規范津貼補貼（績效工資）/改革性補貼/其他個人收入貸：財政撥款收入/銀行存款②預算會計借：行政支出/事業支出——財政撥款支出【功能分類】——工資福利支出——30101基本工資/30102津貼補貼/303獎金/30107績效工資/30199其他工資福利支出貸：財政撥款預算收入/資金結存——貨幣資金（三）代扣各類款項包括按照稅法規定代扣職工個人所得稅、代扣為職工墊付的水電費、房租等費用、代扣社會保險費和住房公積金等，借記“應付職工薪酬——基本工資”科目，按照代扣的金額分別貸記“其他應交稅費——應交個人所得稅”科目、“其他應收款——代扣水電費”、“應付職工薪酬——社會保險費/住房公積金——個人部分”。①財務會計借：應付職工薪酬——基本工資（含離退休費）貸：其他應交稅費——應交個人所得稅貸：其他應收款——代扣水電費貸：應付職工薪酬——社會保險費（個人部分）——基本養老保險/職業年金/基本醫療保險/其他社會保障（失業保險等）貸：應付職工薪酬——住房公積金（個人部分）②預算會計不處理（四）按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時，按照實際支付的金額，借記“應付職工薪酬——（社會保險費、住房公積金）科目，貸記“財政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財務會計借：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）——機關事業單位基本養老保險繳費/職業年金繳費/職工基本醫療保險繳費/公務員醫療保險繳費/其他社會保障繳費（失業保險/工傷保險/殘疾人就業保障金等）借：應付職工薪酬——社會保險費（個人部分）——基本養老保險/職業年金/基本醫療保險/其他社會保障（失業保險等）借：應付職工薪酬——住房公積金（單位部分/個人部分）貸：財政撥款收入/銀行存款②預算會計借：行政支出/事業支出——財政撥款支出【功能分類】——工資福利支出——30108事業單位基本養老保險繳費/30109職業年金繳費/30110職工基本醫療保險繳費/30111公務員醫療保險繳費/30112其他社會保障繳費借：行政支出/事業支出——財政撥款支出【功能分類】——工資福利支出——30101基本工資（注：此處假設代扣的各類保險扣款從基本工資指標中支付）借：行政支出/事業支出——財政撥款支出【功能分類】——工資福利支出——30113住房公積金/30101基本工資貸：財政撥款預算收入/資金結存——貨幣資金（五）從應付職工薪酬中支付代扣的其他款項，借記“應付職工薪酬——基本工資”科目，貸記“財政撥款收入”、“銀行存款”等科目。①財務會計借：