會計實操文庫PAGE1-做賬實操-長期待攤費用的會計處理長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。一、主要特點1.已發生支出：企業已經實際支付了相應的款項，形成了一項資產性支出。例如企業對辦公場所進行大規模裝修，支付了裝修費用，這些費用在裝修完成時就已經發生。2.攤銷期限較長：攤銷期限在一年以上，這意味著其效益將在較長時間內逐步體現。比如企業的一項大型設備改良支出，預計能在未來幾年內持續為企業的生產經營帶來好處，就可以作為長期待攤費用進行核算。3.資產性質：雖然長期待攤費用不能在短期內轉化為現金或其他流動資產，但它代表了企業未來一段時間內可以受益的經濟資源，具有一定的資產性質。二、核算范圍1.經營租入固定資產的改良支出：企業以經營租賃方式租入固定資產后，為了提高資產的使用效率或滿足特定的經營需求，對其進行改良所發生的支出。例如，租入的商鋪進行裝修，使其更適合企業的經營業務，裝修費用就可以作為長期待攤費用核算。2.固定資產大修理支出：當固定資產的大修理支出符合一定條件時，可以作為長期待攤費用處理。一般來說，如果大修理支出使得固定資產的性能得到顯著提高、使用壽命延長等，并且修理后的固定資產能夠為企業帶來經濟利益的流入超過一年，就可以確認為長期待攤費用。3.其他長期待攤費用：如企業開辦費等，在企業籌建期間發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，這些費用在企業開始生產經營當月起，按照一定期限進行攤銷，也屬于長期待攤費用的范疇。三、會計處理1.發生時：將長期待攤費用計入資產類科目，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如企業發生了50萬元的經營租入固定資產改良支出，賬務處理為：借：長期待攤費用500000，貸：銀行存款500000。2.攤銷時：在受益期限內平均攤銷，借記相關費用科目，貸記“長期待攤費用”科目。假設上述改良支出的受益期限為5年，每月攤銷額為8333.33元（500000÷5÷12），每月攤銷的賬務處理為：借：管理費用/制造費用等（根據受益對象確定費用科目）8333.33，貸：長期待攤費用8333.33。四、稅務處理在企業所得稅方面，長期待攤費用的攤銷期限和方法需符合稅法規定。一般來說，企業所得稅法對不同類型的長期待攤費用規定了不同的攤銷期限。例如，經營租入固定資產的改良支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。企業在進行所得稅申報時，需要按照稅法規定的攤銷期限和方法對長期待攤費用進行調整，確保稅務處理的合規性。《企業資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據國家有關法律法規和企業實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業內部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統一管理，統籌安排資金。（4）預算控制原則：嚴格按照資金預算安排資金使用。二、資金預算管理1.預算編制（1）各部門根據年度經營計劃和業務需求，編制本部門的資金預算，包括收入預算、支出預算和資金籌集預算等。（2）財務部門匯總各部門資金預算，結合企業整體經營目標和財務狀況，編制企業年度資金預算草案。（3）預算草案經企業管理層審核批準后，作為企業資金管理的重要依據。2.預算執行與控制（1）各部門嚴格按照批準的資金預算安排資金使用，不得超預算支出。（2）財務部門對資金預算執行情況進行實時監控，定期分析預算執行差異，及時采取措施進行調整。（3）對于重大預算調整事項，需經企業管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業根據自身發展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發行債券、股權融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業應充分考慮籌資成本、風險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經企業管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務部門負責跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應按照規定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權限和流程。（2）資金支付需經相關部門負責人和財務負責人審批，重大資金支付需經企業管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確保采購物資的質量和價格合理。（2）加強對供應商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護企業良好的商業信譽。3.銷售與收款管理（1）企業制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴格控制應收賬款風險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業進行投資決策時，應充分考慮投資風險和收益，制定科學合理的投資方案。（2）投資方案需經企業管理層審批后實施，財務部門負責對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結算管理1.銀行賬戶管理（1）企業嚴格按照國家有關規定開設和使用銀行賬戶，不得擅自開設或多頭開戶。（2）財務部門負責對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結算方式企業根據業務需要選擇合適的資金結算方式，如銀行轉賬、支票、匯票等，確保資金結算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務部門定期與銀行、供應商、客戶等進行資金對賬，及時發現和處理資金結算中的問題。（2）對賬結果應形成書面記錄，存檔備查。六、資金風險管理1.風險識別與評估企業定期對資金管理過程中的風險進行識別和評估，確定風險的類型、程度和影響范圍。2.風險控制措施（1）針對不同類型的風險，制定相應的風險控制措施，如建立風險預警機制、加強內部控制、購買保險等。（2）財務部門負責對風險控制措施的執行情況進行監督和檢查，確保風險得到有效控制。七、資金監督與審計1.內部監督企業建立健全內部監督機制