《基礎會計》基礎會計教案授課標題模塊三會計工作實務授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數2教學設計教學內容資產負債表的編制教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標掌握資產負債表的內容、格式、結構和編制方法能力目標能夠根據會計賬簿資料正確編制資產負債表素質目標樹立理財的全局觀念和協調觀念。教學重點、難點教學重點資產負債表的編制教學難點資產負債表的編制課后作業完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導在前面的學習里，如果你已經根據ABC服裝有限公司所發生的經濟業務編制了相關的原始憑證和記賬憑證，并根據編制的記賬憑證將經濟業務數據登記到日記賬、明細分類賬和總分類賬中的各個相關賬戶，那么，你應該對ABC服裝有限公司的生產經營情況有了一定的了解，如企業本月的銷售收入情況、產品生產情況、資金使用情況、各類費用的發生情況等。但到目前為止，你所了解的經濟業務數據都是分布在各個會計賬簿里的，我們還沒有對企業總體的財務狀況和經營成果進行全面、系統的反映。而企業的經營管理者、投資者、債權人、政府相關部門等出于經濟決策的需要，往往需要財會部門及時提供能夠全面反映企業財務狀況和經營成果的信息資料，這就需要財會部門在登記會計賬簿的基礎上，定期編制財務會計報告。在學習了本任務的相關知識后，請你根據已經登記的會計賬簿資料，編制ABC服裝有限公司本月份的資產負債表和利潤表。一體化教學一、財務會計報告的概念財務會計報告又稱財務報告，是指企業根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。二、財務會計報告的構成財務會計報告包括財務會計報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。其中，年、半年度財務會計報告包括3個方面：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。季度和月度的《中華人民共和國會計法》（節選）財務會計報告通常指會計報表。三、財務會計報表的分類財務會計報表是財務會計報告的核心內容，按不同的標準，主要有以下分類。1．按反映的經濟內容不同分類財務會計報表按反映的經濟內容不同，可分為靜態報表和動態報表。2．按報送的對象不同分類財務會計報表按報送的對象不同，可分為內部報表和外部報表。3．按編報的時間不同分類財務會計報表按編報的時間不同，可分為年報、半年報、季報和月報。其中，半年報、季報和月報稱為中期財務會計報表，月報要求反映及時、簡明扼要；季報和半年報在會計信息的詳細程度方面，介于月報和年報之間；年報要求揭示完整信息、反映全面情況。中期財務會計報表至少應包括資產負債表、利潤表和現金流量表。4．按編制的企業分類會計報表按編制的企業不同，可分為個別報表和合并報表。四、財務會計報告的編制要求為了充分發揮會計報表在經營管理中的重要作用，保證會計報表的質量，在編制會計報表時，應做到以下4點。1．真實可靠2．全面完整3．編報及時4．便于理解五、資產負債表的編制1．資產負債表的格式資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。2．資產負債表的編制方法資產負債表的各項目均需填制“年初余額”和“期末余額”兩欄。“年初余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產負債表各項目的名稱和內容與上年相比發生變動，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，按調整后的數字填入報表中的“年初余額”欄內。“期末余額”欄內各項數字可為月末、季末或年末數字，應根據會計賬簿記錄填列。其具體的填列方法歸納起來，主要有以下6種情況。根據某個總分類賬的期末余額直接填列。（2）根據若干個總分類賬的期末余額分析計算填列。【例3-15】某企業20××年10月31日結賬后，有關總分類賬余額如表3-2所示。表3-2某企業20××年10月31日結賬后有關總分類賬余額單位：元總分類賬借方余額貸方余額總分類賬借方余額貸方余額庫存現金5000應付股利600000銀行存款100000其他應付款50000其他貨幣資金200000本年利潤300000應付利息120000利潤分配50000根據以上總分類賬數據資料，有關資產負債表項目金額計算如下：“貨幣資金”項目金額=5000+100000+200000=305000（元）“其他應付款”項目金額=120000+600000+50000=770000（元）“未分配利潤”項目金額=300000-50000=250000（元）（3）根據明細分類賬戶的期末余額分析計算填列。根據有關明細分類賬的期末余額分析計算填列的項目主要有以下兩種情況。①“應收賬款”“預付賬款”“應付賬款”“預收賬款”等反映往來款項的項目。這些項目應根據相關科目的明細分類賬余額方向進行歸類匯總。其計算公式為“應收賬款”項目金額=應收賬款明細分類賬借方余額+預收賬款明細分類賬借方余額-應收賬款壞賬準備“預付賬款”項目金額=預付賬款明細分類賬借方余額+應付賬款明細分類賬借方余額預付賬款壞賬準備“應付賬款”項目金額=應付賬款明細分類賬貸方余額+預付賬款明細分類賬貸方余額“預收賬款”項目金額=預收賬款明細分類賬貸方余額+應收賬款明細分類賬貸方余額②“交易性金融資產”“應付職工薪酬”“應交稅費”“一年內到期的非流動資產”“一年內到期的非流動負債”等項目。“交易性金融資產”項目應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列，其中，自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量，其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”項目反映。“應付職工薪酬”項目應根據“應付職工薪酬”科目所屬各明細科目的期末余額分析填列，企業根據應支付的職工薪酬負債流動性，對職工薪酬負債按照流動和非流動進行分類列報。“應交稅費”項目應根據“應交稅費”科目所屬各明細賬戶的期末貸方余額分析填列。“應交稅費”科目下的“應交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動負債”或“其他非流動負債”項目列示。“一年內到期的非流動資產”項目，反映企業預計自資產負債表日起一年內變現的非流動資產，應根據有關科目的期末明細分類賬余額分析填列。“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額，如將于一年內償還的長期借款，應根據有關科目的期末明細分類賬余額分析填列。（4）根據有關總分類賬及其明細分類賬的期末余額分析計算填列。根據有關總分類賬及其明細分類賬的期末余額分析計算填列的項目有“長期應收款”“長期待攤費用”“長期借款”“應付債券”“長期應付款”等。這些長期項目隨著時間的推移，如果即將于一年內到期時，應根據明細分類賬的記錄，將其金額從總分類賬金額中減去，歸入“一年內到期的非流動資產”或“一年內到期的非流動負債”項目。【例3-17】某企業長期借款情況如表3-4所示。該企業在2021年年底編制資產負債表時，“長期借款”總分類賬余額為7500000元，其中，2018年的4年期長期借款將于2022年9月1日到期，即在不到一年的時間里（9個月）歸還，所以，該企業在2021年年底編制資產負債表時，“長期借款”項目金額的計算如下：“長期借款”項目金額=2000000+3000000=5000000（元）（5）根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列的項目有“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“存貨”“長期股權投資”“固定資產”“在建工程”“無形資產”等。【例3-18】某企業20××年10月月底結賬后，“無形資產”賬戶借方余額為600000元，“累計攤銷”賬戶貸方余額為300000元，“無形資產減值準備”賬戶貸方余額為100000元。在填列資產負債表“無形資產”項目時，應根據“無形資產”總分類賬余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。計算過程為“無形資產”項目金額=600000-300000-100000=200000（元）（6）綜合運用上述填列方法分析計算填列。例如資產負債表中的“其他應收款”“存貨”“固定資產”“在建工程”等項目，需要根據多個總分類賬期末余額分析匯總數，再減去相應備抵科目余額后的凈額填列。其中，“固定資產清理”賬戶如為貸方余額，則以“?”號填列。“其他應收款”項目金額=應收利息+應收股利+其