【文件】財務管理制度匯編

目錄

第一章總則

第一條為加強XXX業有限公司（以下簡稱“公司”）的會

計和財務管理工作，根據《公司法》、《中華人民共和國會計

法》、《中外合作經營企業法》，參照《企業會計準則》、

《企業會計制度》、《外商投資企業財務管理制度》、《施

工、房地產開發企業財務制度》，結合公司具體情況，制定本

制度。

第二條本制度適用于北京XXX業有限公司°各級領導和全

體員工都必須嚴格遵守、認真執行。

第三條公司實行財務工作集中統一領導，統一掌握安排資

金運作、資金使用、財產購置、費用開支、財產損失處理、各

種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經

財務部門審核，報經主管財務的副總經理批準后方能用款。

第四條公司設主管財務的副總經理，協助總經理全面領導

公司的財務工作。公司設計劃財務部，負責組織、控制財務收

支和全面核算、監督公司業務，為各項經濟決策提供準確的信

息，同時做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算分析和決

算、考核工作，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效

益。

公司計財部配備合格的財務人員，依法辦理財會工作。財

會人員因故離職時，必須辦妥交接手續，不得中斷財會工作。

第二章主要會計政策

第五條本公司執行的會計及財務制度為：《會計法》、

《企業會計制度》、《外商投資企業財務制度》等°

第六條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年

度。

第七條記賬原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸

記賬法。

第八條企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。？

第九條公司的固定資產按直線法計提折舊

第十條存貨按實際成本計價。出租開發產品按直線法進行

攤銷。

第十一條按照有關規定計提壞帳準備、存貨跌價準備和各

項資產減值準備

第三章會計科目的設置

第十二條公司執行財政部頒發的《企業會計制度》及《企

業會計準則》，并根據具體經營特點選用會計科目。

第十三條計劃財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定

的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計

科目。

第四章會計憑證和帳簿

第十四條原始憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，具有

法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正

確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：

1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。

2.從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

3.自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋

土

早。

4.對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。

5.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必

須相符。

6.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款

證明。

7,一式幾聯的原始憑證，只能以一聯作為報銷憑證。

8.一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收

據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。

按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必

須按其規定辦理.

1.作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得

撕毀或遺失。

2.經批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附

件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機

關名稱、日期和文件字號。

3.原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應

當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公

章。

第十五條記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科

目填制的記賬依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款：

1.會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證6

第十六條根據公司的具體經營情況，公司設置現金日記

賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片

或固定資產臺帳、出租開發產品臺帳等賬冊6

第五章流動資產管理

第十七條公司的一切資產均為北京XXX業有限公司所有，

必須納入公司賬內統一核算和監督。任何人或單位都不得保留

賬外資產，以防流失。

第十八條財務部應做好流動資產的管理工作。流動資產是

指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資

產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、

待攤費用、存貨等.

第一節貨幣資金

第十九條公司在生產經營中取得的各項收入必須全部交到

公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由

或者以任何形式截流或者挪用。

第二十條對公司的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格

的管理，貨幣資金的使用和流動資產處理必須按照規定的審批

權限經有關領導簽字，否則不得支付和處理。

第二十一條公司只有總經理和主管財務的副總經理有貨幣

資金使用和流動資產處理的審批權.

第二十二條為保證現金的安全，同時又不影響現金的合理

使用，庫存現金量最高不得超過10000元。

對每筆超過元的大額現金支出應提前三天通知財務

部，以便財務部提前做好準備.

現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均

不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更

不能擅自挪用現金°不得坐支現金.

每筆現金支出都必須根據審核無誤并經主管財務的副總經

理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。

每筆現金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑

證。

對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月

結，每日盤點現金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬

賬相符。出現問題要查明原因，及時糾正。

對造成損失的責任人，依公司有關規定追究其責任。

第二十三條除差旅費和必須以現金支付的1000元以內的

采購款外，其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。

借用現金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期

歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現金，申請人應填制現金借款申請表，寫明用途，由

部門經理審核確認，經主管財務的副總經理批準簽字后方可領

用.

第二十四條認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制

度

第二十五條支票的領取及管理

1、支票領?。?/p>

1）凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用

人等項，經有關財務人員審核、財務經理復核、主管財務的副

總經理批準后方能領取6

2）簽發支票的金額超過元，在填寫申領單時，須提交

符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。

3）領取人應辦理登記手續，于領取后10日內報賬。

4）對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權不予簽發

新支票。

5）在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支

票應及時退還財務部.對未及時歸還者財務部應及時督促，并不

予簽發新支票.

6）持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經濟責

任。

2、支票管理：

1）所簽發支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發

空白支票。

2）建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領

用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等.

3）出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余

額，不準發生空頭、透支資金。

4）出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務經

理批準后呈報主管財務的副總經理，并傳至總經理。月終前可根

據公司資金變動的頻繁程度和公司業務的需要，按照主管財務的

副總經理或總經理的要求臨時報送.

5）按時于月末填制“銀行存款余額調節表”交財務部副經理

（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。

6）出納人員應及時申購支票，并妥善保管。

7）公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。

8）作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統一

注銷。

第二十六條采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格

按照《票據法》和銀行規定，按照本制度規定的內部申請、審

批程序和銀行的結算制度辦理。

第二十七條每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證

逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對

并編制銀行存款余額調節表，月末與總賬核對。必須保證賬

賬、賬實相符。

第二節應收及預付款管理

第二十八條應收賬款的管理規定如下：

1.應收款的發生；公司在決定提供信用于客戶之前，應對該

客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，

最終由總經理決定是否對客戶提供商業信用Q

2.計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門

或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠

款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。

3.所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財

務人員必須經常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項

賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務經理審核。此分

析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。

4.公司應根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計

項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目

前狀況。

5.公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯

系，按期填制并發送催帳通知單，與業務人員合作進行賬款的催

收，對業務人員催收賬款進行督促和監督。

6.所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳

損失。壞帳確認還應考慮以下條件：

1）債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收

入回；

2）債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。

7.公司財務經理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬

經主管財務的副總經理和總經理雙簽批準后，可作為壞帳處理。

100萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處

理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。

8,公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時

清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收

期等指標，確定獎懲措施。

9.其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執行。

第二十九條預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人

申請，各部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，金額在—

—元以內的，由主管財務的副總經理審批；萬元以上

的報公司總經理加簽。

第三十條預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行

明細分類核算.定期檢查預付款和定金，監督合同的履行.

第三節存貨管理

第三十一條存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備

出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中

將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成

品、產成品等。

第三十二條工程物資的管理

1、工程物資的采購；

1）工程物資的采購，根據工程計劃和預算，編制總體采購

計劃，報公司領導審核后執行.

2）每月初，有關部門根據年度計劃、上月工程物資的實際

消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計

劃，嚴禁無計劃盲目采購。

3）工程物資的采購必須由專人負責，采購員應根據經審核

過的計劃及采購清單實施采購。

2、工程物資的人店：

1）工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格

關、數量關，經檢驗質量合格、數量無誤后，方能辦理入庫手

續。

2）工程物資入庫驗收，發現采購不合格或不符要求的，由

采購人員直接負責：驗收入庫后發現問題的，由保管員負責。

3）工程物資驗收時發現短缺、毀損等數量、質量上的問

題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填

制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資

一并送交倉庫。對于數量尚未點清，驗質尚無結果的工程物資

應單獨保管，不得領用。

4）工程物資經驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯，

第一聯材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執行情

況；第二聯隨同發票送交財務部門報賬；第三聯倉庫留存°

5）采購人員向財務部門報賬時，原始單據和入庫手續必須

齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。

3、工程物資的領用；

1）工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單

如有缺項，保管員有權拒絕發貨，倉庫材料核算人員有權拒絕

受理，并通知領用人補填完整。

2）領料批準權限，按各級領導的審批權的規定辦理。

4、工程物資的庫存管理：

1）倉庫必須建立收、發、退料責任制，嚴格執行驗收，規

范計量工具、量尺過磅、點數、估堆、驗質、上架、入庫、立

卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

2）建立工程物資管理臺賬，進行數量、金額核算，設立核

算人員，認真填寫收、發、退料憑證，做到真實可靠。

3）倉庫根據收、發、退料單登記材料明細賬，并于月底報

送財務部門，與財務部門核對無誤。

5、工程物資的盤點清查制度：

1）為了不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編

報工程物資變動表、支出清單并附收、發、退料憑單及時送交

財務部門。每月25日結賬時，要做好收、支、結存的盤點工

作，核對庫存數，從量上查明盤盈、盤虧數，報送財務部門。

2）建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用

點數、過磅或測量等方法點清數量。盤點后，編制庫存物資盤

點表，將倉庫工程物資卡片所列的結存數和盤點的實有數相核

對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。工程

物資要求每季度清查一次。

3）財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程

物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相

符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。

4）做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

1）財務部應設置專職的審計人員（在公司的中、遠期規劃

中，視公司的發展狀況，成立獨立的內部審計機構），對工程物

資業務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析.

2）審計人員應參與工程物資的盤點，現場觀察存貨的流動

與控制。在調查過程中，還應聽取生產技術人員、工程師及有

關專家的意見。因為有些工程物資的專業技術性強，相應的管

理措施也很有專業技術性，不了解這些情況，就很難對工程物

資的內部控制制度做出判斷。

3）工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反

映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資

周轉率、周轉天數等指標），以加強工程物資的管理，合理使

用資金，加速資金周轉，提高資金利用效率。

第三十三條低值易耗品

1.根據公司的情況，規定2000以下，使用年限較短，不作

為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、

周轉材料等，為低值易耗品。

2.低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購買申請單，經有

關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品

金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部

門審核，主管副總經理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬

元以上的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部門審核，主

管財務的副總經理及公司總經理雙簽批準。

3.非生產用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品

由信息資源部管理，其他非生產用低值易耗品由行政管理部負責

管理.

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工

作：

1）參與供應商的選擇評價

2）參與品種、型號、規格、價格的選擇

3）負責驗收

4）提出轉移、報廢處理意見及參與清理

5）參與組織資產清查等

4.非生產用低值易耗品由行政管理部統一購買.

5.為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門

設置低值易耗品登記簿。

6,使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用

憑證，一份留存倉庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依

據：一份交給使用部門為實物管理的依據。一份交給會計部門作

為記賬的依據：除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由

歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。

7.要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規定辦理

憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬

（包括數量和金額），定期與實物核對.在用低值易耗品以及使

用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中

進行登記。

8.公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低

值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數量和原價°入庫殘料

按照規定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償的，還要

注明應由員工賠償的金額和員工姓名及簽章，會計部門應根據報

廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補

提的攤銷額。

9.所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續，同

時，管理低值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。

第三十四條存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點

情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處

理，一般在年終結賬前處理完畢。

第三十五條盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤

虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值

后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成

的凈損失，計入營業外支出。

財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市

價，若賬面價值低于現行市價，則應計提存貨跌價損失準備。

第三十六條及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成

本.對產成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r

性，隨時掌握產成品庫存狀況.

第三十七條出租開發的房屋、建筑物按竣工決算成本入

賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發產品臺帳或卡

片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發產品的使

用狀況，正確、及時掌握資產的現實價值。

第三十八條對工程支出進行明細分類核算，準確核算在

建工程成本。

預算內工程支出由主管財務的副總經理批準。

預算外工程支出山總經理會同主管財務的副總經理批準。

第六章對外投資的管理

第三十九條企業的對外投資按投資回收期的長短可分為短

期投資和長期投資。

短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1

年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。

長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準

備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不

準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。長期投

資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。？對外

投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收

益。

第四十條公司對外投資的審批權限：

長期投資一律由總經理審定（遠期由戰略投資委員會審

定），報董事會批準.

第四十一條進行投資前應成立投資項目管理小組.管理

小組應由總經辦、財務部、法律顧問（中遠期包括戰略投資

部）等相關人員組成

第四十二條公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法

規，但投資總額不得超過公司凈資產的50沆

第四十三條為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司

收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，

不得進行股票買賣,短期投資總額不得超過公司凈資產的

10%.

進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經主管

財務的副總經理或公司總經理批準后方可執行.

第四十四條公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組

進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環境、投資

機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，

均應編制預期現金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投

資方案：

1.投資方案的凈現值

2.投資方案的內部報酬率

3.投資方案的回收期

投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經

理審批后實施。公司章程規定需報經公司董事會的，經董事會

討論后，由董事長簽字生效。

第四十五條計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項

目負責人進行考核，據此對投資項目負責人進行獎懲。

企業應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并

根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發生的損

失，對可能發生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；

對可能發生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。？

第七章固定資產管理

第四十六條公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機

器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、

工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價

值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定

資產。

第四十七條固定資產管理的基本目標是：正確進行固定

資產投資，維護、保管好現有固定資產，保證公司固定資產的

安全和完整，提高固定資產利用率.

外購固定資產應按計劃進行。

第四十八條實行固定資產歸口管理。

在公司財務部統一管理固定資產的原則下，按照固定資產

的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據固定資產

的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部

門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理，堅持“誰

使用、誰維護、誰保養”的原則。財務部對各項固定資產的安

全、完整和有效使用負有協調、監控、組織管理的責任。

1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為：

1）房屋、建筑物：由行政管理部負責管理

2）辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責

管理

3）計算機類設備；由信息資源部負責管理

2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工

作：

1）與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研

2）參與選型立項

3）負責驗收

4）提出轉移、報廢處理意見及參與清理

5）負責組織招標

6）參與組織資產清查等

第四十九條對固定資產實行預算管理，未列入預算的購置不

予以批準。新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前，要寫

出請購報告.經歸口管理部門初審后，上報公司財務部.預算外

項目確為經營活動急需，需報經財務部、歸口管理部門會簽

后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。

購置固定資產，各部門經理必須提交書面報告，交財務部審

核預算，經主管財務的副總經理審批后方可用款。

公司辦公用固定資產由行政管理部統一購買.

第五十條各部門的固定資產統一由公司財務部建帳管理，財

務部門根據固定資產的購置發票、領用單據及時登記固定資產

帳，統一提取折舊.建立固定資產卡片或臺帳，固定資產卡片一

式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門。固定資產的

實物管理實行“部門經理負責制”，任何部門經理的調動、離

任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符

的，應查明原因，分清責任。

固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發生丟

失或毀損必須照價賠償。

第五十一條調離公司的員工，不論其領用的固定資產是在哪

個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不

予辦理調動手續°未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固

定資產，應由本人提出申請，經主管副總經理批準，辦理固定

資產的轉移手續。

第五十二條定期對固定資產進行清查

1.固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認

真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計

提固定資產減值準備.

2.公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧

和毀損固定資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出

書面報告，固定資產盤虧、毀損發生的凈損失不超過100萬元

的，由總經理和主管財務的副總經理雙簽審批，超過100萬元的

報董事會審批。

3,公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的

差額，計入當年損益。

4.對于經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應

及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續完備，

賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。

第五十三條正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，

說明該項資產的購領用時間或調入時間、規格型號、原價及殘

值處理情況等，經財務經理審核，總經理批準后，辦理注銷。

非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢，以固定資

產賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值

后的余額計入當期損益6

由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相

關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈額與清理

費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的

余額計入當期損益。

非正常報廢的固定資產處理的審批權限見第五十二條第二

款。

第五十四條公司的固定資產由財務部、行政管理部統一管

理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可

以辦理固定資產退還手續，由行政管理部統一保管，重新調配

或處置。

固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產

出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副

總經理、總經理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務

部門以備核對、監督合同的執行。合同內容應包括雙方如何負

擔固定資產的修繕保養費用及稅費，租金金額、支付時間、支

付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產

原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。

固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請

表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門（須經現使用

部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產原值、己

提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減值準備、固定資產凈

額、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方

式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程

序報領導審批。

固定資產出售必須簽訂正式合同.

第八章資金籌集管理

第五十五條資金籌集的原則

1.合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法

規、規章，接受國家的宏觀調控；

2.適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資;

3.時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生

產經營的協調一致：

4.最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種

籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；

5.資金結構合理原則；將財務風險與獲利能力控制在最合

理的水平。

第五十六條資金籌集渠道及審批程序

1.向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務

的副總經理復核，總經理批準：

2.增資擴股：由總經辦（非上市融資）或上市辦公室（上

市融資）提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執

行；

3,發行企業債券；由財務部提出方案，經董事會、股東會

批準后，按法定程序執行；

4.融資租賃：同1）

5.其他負債

第五十七條公司實行統一融資管理，借款和以其他方式

籌集資金的權力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融

資.

第五十八條公司負債分為流動負債和長期負債.

流動負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營

業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、

預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其

他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。長期

負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的

負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。？

各項長期負債應當分別進行核算，并在資產負債表中分列

項目反映。將于1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中

應當作為一項流動負債，單獨反映。？

第五十九條？公司計財部根據經批準的各部門收支計劃編

制資金計劃，在預計公司將發生資金短缺時提出融資申請，擬

定融資方案，報主管財務的副總經理審核后，報總經理批準，

并負責辦理相關融資手續.

第六十條公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立

長、短期借款臺帳，據實登記每筆借款的合同編號、貸款單位

名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項.及

時計算、提取應計利息，準確反應利息支出.

第六十一條各項借款的利息支出應該按照《房地產開發

企業財務管理若干問題的補充規定》中的相關條款處理。

第六十二條加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存

入公司賬戶，再按照合同規定向銷售公司支付應支付的銷售傭

金及其他合同規定應由公司負擔的費用.

第六十三條加強應付款項管理，按應付單位、部門或個

人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及

各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提

下，最大程度地利用商業信用進行融資.

第六十四條公司應按期償還各種負債，如發生因債權人

原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經公司領導

批準后轉入資本公積.

第九章所有者權益

第六十五條所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的

經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括

實收資本（或者股本）、資本公積、儲備基金、企業發展基金、

利潤歸還投資和未分配利潤等。？

第六十六條企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或

合同、協議的約定，實際投入企業的資本。？

企業實收資本應按以下規定核算：？

L投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企

業開戶銀行的金額作為實收資本入賬°實際收到或者存入企業

開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分，

計入資本公積。

2.投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的

價值作為實收資本入賬°為首次發行股票而接受投資者投入的

無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。

3.投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資

額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折

合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。

4.中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作

期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在

資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。?

第六十七條企業實收資本除下列情況外，不得隨意變動：？

1.符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得

投資者的出資時，登記入賬。?

2.企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還

投資時登記入賬。采用收購本企業股票方式減資的，在實際購

入本企業股票時，登記入賬。

3.企業應當將因減資而注銷股份、發還股款，以及因減資

需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中

詳細記錄。

4.投資者按規定轉讓其出資的，企業應當于有關的轉讓手

續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在資本（或股本）賬

戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。

5,企業辦理增資手續后，財務部應及時繳納印花稅。

第六十八條資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈

資產、外幣資本折算差額、其他資本公積等。

第六十九條儲備基金，是指按照法律、行政法規規定從

凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基

金；？企業發展基金，是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中

提取的、用于企業生產發展和經批準用于增加資本的企業發展

基金；？利潤歸還投資，是指中外合作經營企業按照規定在合作

期間以利潤歸還投資者的投資。

第七十條公司計財部按照有關法律法規的規定，如實核算

資本公積金、計提儲備基金、企業發展基金，并合理使用。

第十章收入管理

第七十一條收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡

資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主

營業務收入和其他業務收入°收入不包括為第三方或者客戶代

收的款項。?

企業應當根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地

確認和計量各項收入。？

第七十二條銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足

時予以確認：

1.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨

方；V

2.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也

沒有對已售出的商品實施控制：？

3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業；？

4,相關的收入和成本能夠可靠地計量。？

第七十三條??銷售商品的收入，應按企業與購貨方簽訂的

合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生

時作為當期費用；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。？

現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付

款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指企業因售出

商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。？

第七十四條???企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回

的，應當沖減退回當期的收入；年度資產負債表日及以前售出

的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生

退回的，應當作為資產負債表日后調整事項處理，調整資產負

債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者

權益等項目的數字°?

第七十五條提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽

訂的合同或協議的金額確定。現金折扣應當在實際發生時作為

當期費用。？

第七十六條?讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和

使用費收入。71、利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿

足時予以確認：？1）與交易相關的經濟利益能夠流入企

業；？2）收入的金額能夠可靠地計量°?2、利息和使用費收

入，應按下列方法分別予以計量：？1）利息收入，應按讓渡現

金使用權的時間和適用利率計算確定；？2）使用費收入，應按

有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。?

第七十七條根據以上收入確認的規定，房屋銷售收入，

應在以下條件均能滿足時予以確認：

1.首期購房款已經收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手

續.

2.所售房屋已經交付給購房者，并已辦妥交房手續

第七十八條經營租賃收入在合同約定的收款日確認為收

入

第七十九條勞務收入在合同規定的收款日確認為收入

第八十條資金使用費收入在合同規定的計息日或收款日

確認為收入

第八十一條其他收入按照《企業會計制度》、《企業會

計準則》中的相關規定合理加以確認

第八十二條公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，

納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入

或私設小金庫搞帳外帳。

第八十三條發票是公司財務的重要票據，必須嚴格按照

《中華人民共和國發票管理辦法》使用。

發票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞°應建立發

票的購買、領用登記簿。領用發票時要詳細登記發票的種類、

版本、號碼、領用人、領用時間等。使用時按發票號順序使

用，不得隔頁跳號。對已開據的發票要及時入帳，作廢發票要

全聯留存注銷，不得丟失。整本發票用完要及時存檔。

第八十四條收據的購買、領用、保存參照第八十三條規定

的發票管理方法。

第八十五條原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發

票或收據。

未收款之前不得先開發票或收據。

第十一章成本費用管理

第八十六條費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常

活動所發生的經濟利益的流出；

成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗

費。

應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接

計入當期損益：成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成

本6企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費

用。

第八十七條開發成本費用包括生產成本（開發成本）和

制造費用（開發間接費用）。

1.生產成本（開發成本）包括土地使用權取得費、前期工

程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施建設

費，

2.制造費用（開發間接費用）是指企業所屬直接組織、管

理開發項目發生的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、

辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等.

第八十八條期間費用包括營業費用（銷售費用）、管理

費用和財務費用。

營業費用（銷售費用）是指企業在銷售產品或者提供勞務

等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包

括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修

費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以

及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理

費、物料消耗以及其他經費，還包括開發產品銷售之前改裝修

復費、看護費、采暖費等。

管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而

發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、

勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟

費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、

技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務

招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，

以及其他管理費用。

財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括包

括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續

費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。

期間費用直接記入當期損益。

第八十九條對工程項目的成本控制：

1.參與項目的可行性研究，根據公司的戰略目標、利潤計

劃、銷售預測、成本預測等資料確定目標收入、目標利潤、目

標成本，作為項目規劃、設計的根據。

2.嚴格審核各項工程支出，按照預算及合同辦理業務，對

于不符合預算及合同的事項不予支付，并需查明原因。

3.預算內各項工程用款需經財務人員初審，財務經理復

審、簽字后報主管財務的副總經理審批，未經審批的不予支

付。

4.預算外工程用款，應嚴格履行審批程序，由負責部門提

出書面申請，經主管財務的副總經理和公司總經理雙簽后方可

支付，對不符合審批程序的支出項目財務部門不予支付。

5.預付工程款不得高于工程總價款的30%

6.工程尾款不得低于工程總價款的5%

7.未辦妥竣工決算或分包工程完工結算前不得支付工程尾

款。

8.定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際

成本信息。

9.對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的

發生額及余額狀況，進行成本項目分析.按成本核算的對象建

立輔助賬，以便準確核算各項產品的成本。

10.財務部負責同其他相關部門合作完成竣工決算工作，正

確核算各項完工產品成本。

第九十條材料設備采購成本的管理

L嚴格按照采購管理制度進行采購，對設備和大宗材料的

采購進行招投標。

2.由采購部門編制采購計劃和預算，經規定程序報批后報

預算合同部審定，交財務部備案，以監督合同的執行。

3?財務部有權參與重要合同的談判、審核，對價格、交貨方

式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門

主管人員配合，以利于日后監督.

4,所購置的材料設備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合

同、驗貨報告、入庫單、貨運單據等有效原始憑證辦理付款手

續。

5.預算內采購款的支付；付款前由材料采購部提出付款申

請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經財務人員初審，

財務經理復審、簽字，主管財務的副總經理審批，方可付款。

6.對于超過預算的采購款必須履行報批手續，由材料設備

部提出書面申請，經主管財務的副總和公司總經理雙簽后方可

付款6對未經公司領導批準的款項一律不得支付°

第九十一條公司對管理費用、財務費用、營業費用實行預

算管理.

對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發生的部門進

行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執行情況.

第九十二條辦公用品的管理

1.辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、

使用年限在一年以下的非生產用物品。

2.辦公用品統一由行政管理部指派專人進行管理。行政管

理部物品管理員負責辦公用品的計劃、購買、發放。

3.辦公用品的發放：

1）公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用

品出庫登記表，要注明種類及數量。員工按限額申領辦公用

品，如員工申領的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒

絕發放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經部門經理

審核后，報主管副總經理批準。

2）新入公司員工可一次性發放以下辦公用品：簽字筆一

支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一

個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計入員工申

領額度。

3）非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部

負責。

4）其他部門的非個人用辦公用品，由部門經理負責領取°

5）物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進

行登記，報財務部，據以考核各部門辦公用品費用支出.并且

嚴格按照規定的額度發放.

4.辦公用品的采購；

物品管理員負責辦公用品的采購，采購時要至少比對三家

供貨商的價格。供貨商須由行政管理部經理簽字確認，由主管副

總經理批準。辦公用品采購完成后，要填寫辦公用品入庫登記

表。

5.行政管理部每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內容包

括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是

否合理，辦公用品的發放是否符合規定等。

6.購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，行政管

理部經理審核，主管財務的副總經理批準。

第九十三條公司的費用報銷，按《北京XXX業有限公司費

用報銷管理規定》執行。

第十二章利潤及利潤分配

第九十四條公司每年根據公司的戰略目標，經營計劃等

編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確

利潤的考核指標以及權責歸屬。

第九十五條企業的利潤包括營業利潤、投資凈收益、營

業外收支凈額及國家補貼收入等。

第九十六條公司按照法律、行政法規的規定按凈利潤提

取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金等。

如果公司合同中規定在合作期內以利潤歸還投資者的投

資，也從可供分配的利潤中扣除。？

企業的儲備基金、企業發展基金和職工獎勵及福利基金的

提取比例由董事會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅

后利潤的10%,當提取金額達到注冊資本的50%時，可不

再提取。

第九十七條公司所得稅采用應付稅款法進行核算.

第九十八條公司當期實現的凈利潤，加上年初未分配利

潤（或減去年初末彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配

的利潤。

可供分配的利潤減去儲備基金、企業發展基金、職工獎勵

及福利基金、利潤歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。

第九十九條利潤分配原則

L公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東

會批準。

2.公司應當將根據《企業會計制度》計算確定的當期凈利

潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、

企業發展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當年向股東

分配利潤的最大限額，在該最大限額內進行利潤分配。

3.以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業

發展基金、職工獎勵及福利基金。

4.公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利

潤。

5.公司應謹慎選擇適當的利潤分配政策，不但要使股東有

一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以法一步發展。

6.公司的利潤分配可以采用多種形式發放，如：現金、股

票、財產等。

7.公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利

潤時，應充分考慮法律、負債契約、現金支付能力、稅收政策

等的制約。

第十三章財務報告

第一百條公司應當按照《企業財務會計報告條例》的規

定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。？

財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日

期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

企業的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情

況說明書組成.

企業的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務

會計報告,

第一百。一條企業向外提供的會計報表包括：？資產負債

表；？利潤表；？現金流量表；？資產減值準備明細表；利潤分配

表：股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。

內部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債

權債務明細表等.

企業應根據管理的實際需耍設計編制內部管理報表，并根

據企業發展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格

式.

內部管理財務報表的設計、編制、報送須經主管財務的副

總經理批準，其他任何部門和人員無權直接要求財務部門提供

財務報表、財務數據。

第一百O二條財務報表必須遵循數字真實、計算準確、內

容完整、說明清楚、編報及時的原則。

第一百。三條財務部門必須及時對外報送稅務機關、銀行

及其他政府相關部門要求報送的財務報表：

月度終了一一日內,向__________單位報送一—報表

季度終了__一日內，向__________單位報送_______報

表

年度終了——日內，向__________單位報送—_____報

表

第一百。四條填報財務報表應遵循以下條款；

1,各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；

2,本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接；

3.報出的報表如發現錯誤，應及時辦理訂正手續，除本單

位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應

重新編報。

4.對外報送的財務報表在報送前必須由主管財務的副總經

理和公司總經理審核、簽字。

第十四章財務分析

第一百0五條財務分析是以企業的財務報告等會計資料為

基礎，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量等進行分析和

評價，為企業的財務預測和財務決策提供依據。公司的財務分

析應與預算和業績考核相結合，以達到對公司各項工作的控

制。

第一百。六條有關預算，參見《北京XXX業有限公司預算

管理辦法》0

第一百0七條財務部經理負責組織按月、季、年定期對預

算執行情況、經費收支情況和資產使用狀況等進行財務活動分

析，，及時了解財務狀況，發現問題及時解決、報告。每季度

編制財務分析報告，為公司的財務決策、業績考核和工作的改

進提供依據。

第一百O八條財務分析日常工作包括但不限于下列內容：

L預算執行情況分析；

2.差異分析及控制報告；

3.財務指標分析

4,收入分析；

5.成本分析

6.費用分析

7.利潤分析報告

8.現金流量分析；

9.資金使用效率分析

10.對外投資效益分析

第一百O九條財務分析工作由公司財務部負責，由主管財

務的副總經理統一領導，由財務部經理進行組織、指導、執

行.

第一百一十條凡各部門涉及財務分析需用的各種資料，應

按時、按要求提供，以滿足財務分析的要求。公司帳簿體系的

設置及會計核算應符合為財務分析提供所需信息的要求。

第十五章稅務管理

第一百一十一條公司應交納的稅金主要包括企業所得稅、

營業稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產稅、車船使用稅等

等，公司財務部應按照相關稅收法律、法規、條例、規定、管

理辦法等及稅收征管法的有關規定按時申報和交納。

第一百一十二條公司可以根據現有的業務分稅種進行納稅

籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的

方案，合理避稅。

第一百一十三條財務部指派專人負責與稅務機關進行日常

聯絡，辦理稅務工作。統一購買發票，加強發票申領手續。

第十六章電算化管理

第一百一十四條建立會計電算化操作管理制度，主要內容

包括：

1.規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對

操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人

員操作會計軟件；

2.加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審

核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經

審核而登記機內賬簿；

3.操作人員離開辦公室前，應執行相應命令退出會計軟

件；

4.根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記

錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；

第一百一十五條建立計算機硬件、軟件和數據管理制度，

主要內容包括：

1.保證設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前

提條