會計實操文庫PAGE1-做賬實操-汽油發動機管理系統公司的賬務處理一、研發環節（一）研發費用支出1.研發人員工資及福利支付參與汽油發動機管理系統研發的人員工資，假設本月支付研發人員工資40,000元，同時發放福利8,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發支出-費用化支出（人員工資及福利）48,000貸：應付職工薪酬48,000支付工資時：借：應付職工薪酬48,000貸：銀行存款48,000若部分研發項目滿足資本化條件，需分別記錄費用化和資本化支出。例如，對于某特定研發項目，預計未來能形成可使用的無形資產且滿足資本化條件，支付該項目研發人員工資15,000元。會計分錄如下：借：研發支出-資本化支出（人員工資及福利）15,000貸：應付職工薪酬15,000支付工資時：借：應付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,0002.購買研發設備及材料-購買研發專用設備一臺，價值70,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備采購金額=70,000元增值稅額=70,000×13%=9,100元會計分錄如下：借：固定資產-研發專用設備70,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,100貸：銀行存款79,100同時，該設備用于符合資本化條件的研發項目，其折舊應計入資本化支出。假設該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=70,000÷5÷12=1,166.67元。每月計提折舊時：借：研發支出-資本化支出（設備折舊）1,166.67貸：累計折舊1,166.67-購買研發用材料，如傳感器、芯片、電子元件等，花費15,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。材料采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：原材料-研發用材料15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款17,950對于用于符合資本化條件研發項目的材料，假設價值4,000元，應計入資本化支出。借：研發支出-資本化支出（材料）4,000貸：原材料-研發用材料4,0003.研發場地租賃費用租賃研發場地，每月租金3,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發支出-費用化支出（場地租賃）3,000貸：銀行存款3,000若該場地部分用于資本化項目，按合理比例分攤，假設分攤到資本化項目的租金為1,000元。借：研發支出-資本化支出（場地租賃）1,000貸：銀行存款1,0004.委托外部研發假設將部分研發工作委托給外部機構，支付委托研發費用20,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。委托研發費用金額=20,000元增值稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄如下：借：研發支出-費用化支出（委托研發）20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600若委托研發部分涉及資本化項目，按合同約定或合理估計分攤，假設分攤到資本化項目的委托研發費用為8,000元。借：研發支出-資本化支出（委托研發）8,000貸：銀行存款8,000（二）研發費用結轉1.費用化支出結轉假設本月研發支出中費用化支出部分總計為：48,000+3,000+20,000=71,000元。期末將研發費用化支出結轉至管理費用。會計分錄如下：借：管理費用-研發費用71,000貸：研發支出-費用化支出（人員工資及福利）48,000研發支出-費用化支出（場地租賃）3,000研發支出-委托研發）20,0002.資本化支出結轉當符合資本化條件的研發項目完成，假設累計資本化支出為：15,000+1,166.67+4,000+1,000+8,000=29,166.67元，將其轉入無形資產成本。會計分錄如下：借：無形資產-汽油發動機管理系統相關無形資產29,166.67貸：研發支出-資本化支出（人員工資及福利）15,000研發支出-資本化支出（設備折舊）1,166.67研發支出-資本化支出（材料）4,000研發支出-資本化支出（場地租賃）1,000研發日前缺字，應補充完整“支出-資本化支出（委托研發）”，下同。研發支出-資本化支出（委托研發）8,000二、采購環節（一）原材料采購1.采購主要原材料假設采購傳感器、芯片、電子元件、控制器等用于生產汽油發動機管理系統的主要原材料，采購明細如下：-采購傳感器，數量為300個，單價為50元/個，金額為15,000元。-采購芯片，數量為200個，單價為80元/個，金額為16,000元。-采購電子元件，數量為500個，單價為20元/個，金額為10,000元。-采購控制器，數量為100個，單價為100元/個，金額為10,000元。增值稅稅率假設為13%（實際根據相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫。總采購金額=15,000+16,000+10,000+10,000=51,000元增值稅額=51,000×13%=6,630元會計分錄如下：借：原材料-傳感器15,000原材料-芯片16,000原材料-電子元件10,000原材料-控制器10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,630貸：銀行存款57,6302.采購輔助材料采購一些輔助材料，如電線、螺絲、密封膠等，花費5,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：原材料-輔助材料5,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5,650三、生產環節（一）領用原材料假設生產一批汽油發動機管理系統產品，領用傳感器250個，單位成本按采購單價50元/個計算，領用成本=250×50=12,500元；領用芯片180個，單位成本按采購單價80元/個計算，領用成本=180×80=14,400元；領用電子元件400個，單位成本按采購單價20元/個計算，領用成本=400×20=8,000元；領用控制器80個，單位成本按采購單價100元/個計算，領用成本=80×100=8,000元；領用輔助材料3,000元。會計分錄如下：借：生產成本-直接材料45,900（12,500+14,400+8,000+8,000+3,000）貸：原材料-傳感器12,500原材料-芯片14,400原材料-電子元件8,000原材料-控制器8,000原材料-輔助材料3,000（二）人工成本支付生產工人工資30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工30,000貸：應付職工薪酬30,000支付工資時：借：應付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000（三）制造費用分配假設本月制造費用共計20,000元（包括車間設備折舊、水電費等），按生產工人工資比例分配到產品成本中。分配率=制造費用總額÷生產工人工資總額=20,000÷30,000=0.67（保留兩位小數）分配到該批產品的制造費用=30,000×0.67=20,000元（此處為近似值，實際按計算結果分配）會計分錄如下：借：生產成本-制造費用20,000貸：制造費用20,000（四）產品完工入庫假設該批汽油發動機管理系統產品全部完工入庫，生產成本總計為：45,900+30,000+20,000=95,900元會計分錄如下：借：庫存商品-汽油發動機管理系統產品95,900貸：生產成本-直接材料45,900生產成本-直接人工30,000生產成本-制造費用20,000四、銷售環節（一）現銷業務公司銷售汽油發動機管理系統產品，假設某一天銷售產品的數量為150套，銷售單價為800元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=150×800=120,000元增值稅銷項稅額=120,000×13%=15,600元會計分錄如下：借：銀行存款135,600貸：主營業務收入-汽油發動機管理系統產品銷售120,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15,600同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售產品的單位成本為（根據完工入庫成本及庫存數量計算）95,900÷（250÷150）=575.4元/套，銷售成本=150×575.4=86,310元。會計分錄如下：借：主營業務成本-汽油發動機管理系統產品銷售86,310貸：庫存商品-汽油發動機管理系統產品86,310（二）賒銷業務假設向某汽車制造企業賒銷一批汽油發動機管理系統產品，銷售數量為200套，銷售單價為850元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×850=170,000增值稅銷項稅額=170,000×13%=22,100元會計分錄如下：借：應收賬款-某汽車制造企業192,100貸：主營業務收入-汽油發動機管理系統產品銷售170,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22,100結轉銷售成本，假設單位成本為580元/套（根據庫存成本核算情況確定），銷售成本=200×580=116,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本-汽油發動機管理系統產品銷售116,000貸：庫存商品-汽油發動機管理系統產品116,000五、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資50,000元，同時發放福利10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利50,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應付職工薪酬60,000支付工資時：借：應付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月6,000元，水電費每月2,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費6,000貸：銀行存款6,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產品，支付廣告宣傳費用15,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用15,000貸：銀行存款15,000六、其他業務賬務處理（一）預付款項1.預付原材料款公司計劃采購一批新的傳感器，預付給供應商4,000元作為定金，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：預付賬款-供應商4,000貸：銀行存款4,000-當傳感器到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設傳感器總價為15,000元，已付定金4,000元，剩余11,000元），增值稅稅率為13%（假設供應商為一般納稅人，實際根據具體情況確定）。傳感器采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：原材料-傳感器15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：預付賬款-供應商4,000銀行存款12,9502.預付設備款預付購買一臺新的生產設備的款項6,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：預付賬款-設備供應商6,000貸：銀行存款6,00瞳誤，應為“6,000”借：預付賬款-設備供應商6,000貸：銀行存款6,000-當設備到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設設備總價為15,000元，已付定金6,000元，剩余9,000元），增值稅稅率為13%（假設設備供應商為一般納稅人，實際根據具體情況確定）。設備采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：固定資產-生產設備15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：預付賬款-設備供應商6,000銀行存款10,950（二）應收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應收賬款25,000元逾期未收，公司需要進行催收等管理工作。此時無需做賬務處理，但要做好相關記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經過努力仍無法收回的應收賬款，經批準后可作為壞賬核銷。假設經過一段時間后，確定某客戶的應收賬款5,000元無法收回，經批準核銷。會計分錄如下：借：壞賬準備5,000貸：應收賬款-客戶名稱5,000財務報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發生費用支出后，收集相關的原始憑證，如發票、收據、車票等。2.