PAGE４１/NUMPAGES41目錄一會計基礎…………11-1資產和權益的分類………………11-2資產與權益變化對會計式的影響等……………21-3借貸記帳法下的試算平衡………31-4總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記………31-5權責發生制和收付實現制下費用確實認………61-6資金投入企業的核算……………71-7供給過程核算和材料采購本錢的計算…………81-8練習生產過程主要經濟業務的核算……………101-9銷售過程主要經濟業務的核算…131-10財務成果的核算………………14二資產核算…………162-1現金概念…………162-2備用金核算………172-3銀行存款余額調節表的編制……182-4總價法和凈價法下應收帳款核算……………182-5壞帳準備及銷售退回的核算……192-6應收票據貼現核算………………202-7材料實際本錢核算………………202-8材料方案本錢核算………………222-9本錢與市價孰低法期末存貨計…242-11短期投資核算……252-12長期債券投資核算……………272-13長期股票投資核算……………282-14固定資產購入核算……………292-15固定資產折舊及修理核算……29三權益核算…………313-1流動負債核算……313-2應負長期債券的核算……………323-3合伙企業開業及收益分配核算…323-4普通股權益核算…………………33四損益核算及財務報告……………344-1利潤核算…………344-2利潤計算…………354-3資產負債表、損益表、利潤分配表編制…………364-4現金流量表編制…………………384-5現金流量表編制…………………39一會計基礎【1-1】資產和權益的分類【資料】古都公司199×年10月31日資產與權益狀況【要求】根據下述資料，列出資產與權益狀況表，并求出資產與權益總額。表1-1序號項目金額1生產車間用廠房2500002欠銀行的短期借款1200003銀行存款470004各種材料7850005機器設備4604006盈余公積金54007收到投入資本8應付給股東的利潤430009購入材料的應付帳款1100010售出商品未收回的貸款2940011庫存現金60012本月實現的利潤7200013庫存產成品309000【1-2】資產與權益變化對會計等式的影響【資料】古都公司19××年11月份發生如下經濟業務：1.11月1日所有者投入大卡車一輛，價值70000元。2.購入原材料一批，價值25000元，貨已驗收入庫，貨款未付。3.從銀行取得短期借款40000元，并存入銀行。4.收到購貨單位歸還前欠貨款15000元，款已存入銀行。5.從銀行提取現金500元備用。6.經董事會決定，從本年利潤中提取盈余公積金16000元。7.經有關部門批準，企業決定縮小規模，以銀行存款30000元，發還給投資人。8.從銀行取得短期借款25000元，直接歸還前欠貨款。【要求】根據上述資料，列表反映每筆經濟業務會計等式的影響。【1-3】借貸記帳法下的試算平衡。【資料】（一）古都公司19××年11月1日各總分類賬戶的期初余額如下：現金17050實收資本180000銀行存款28950應付賬款3000應收賬款27000短期借款40000原材料45000其他應付款5000固定資產110000合計228000合計228000（二）習題[1-2]經濟業務【要求】根據資料（一）所給資料，開設帳戶并登記期初余額。根據資料（二）編制經濟業務的會計分錄。（三）根據會計分錄，登記各有關帳戶，并結出本期發生額和余額，編制“總分類帳戶本期發生額和余額對照表〞。【1-4】總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記。【資料】（一）長陵工廠19××年10月1日各總分類帳戶的期初余額如下：現金1200實收資本392000銀行存款90000應付帳款7500原材料110000短期借款26520生產本錢4800其它應收款20回定資產220000合計426020合計426020（二）長陵工廠19××年10月1日有關明細賬戶的期初余額如下：材料明細賬：甲材料2000kg@30元60000元乙材料500kg@40元20000元丙材料1000kg@30元30000元合計110000元應付賬款明細賬：光明工廠3000元新星工廠4500元合計7500元（三）長陵廠10月份發生如下經濟業務投資者追加投資60000元，并已存入銀行。長陵廠與紅光廠聯營，收到對方付會的機器設備5臺，@20000元，計100000元，并已交付使用。企業外購原材料一批，材料已驗收入庫，但貨款尚未支付。其中：向光明工廠購進甲材料500kg@30元，計15000元，向新星廠購入乙材料400kg@40元，計16000元。車間為生產A產品領用如下材料：甲材料1000kg@30元30000元乙材料300kg@40元12000元丙材料600kg@30元18000元合計60000元采購員張山出差預借差旅費1000元，以現金人支付。用銀行存款歸還前欠光明廠貨款10000元；新星廠貨款5000元。用銀行存款購進甲材料300kg@25元計7500元；乙材料200kg@35元計7000元；丙材料500kg@35元計17500元。材料已驗收入庫。各銀行取得短期借款18000元，直接歸還前欠光明廠貨款8000元；新星廠貨款10000元。開出現金支票，向銀行提取現金1000元備用。10.采購員張山出差回廠憑單據報銷差旅費800元，退回現金200元。【要求】（一）開設有關的總分類帳戶和明細分類帳戶，并登記期初金額；（二）根據上列各項經濟業務編制會計分錄；（三）根據會計分錄登記有關總分類帳戶和明細分類帳戶，并結出本期發生額和期末余額；（四）編制“總分類帳戶本期發生額及余額對照表〞和“應付購貨款〞“原材料〞兩個明細分類帳戶的本期發生額明細表，并與總分類帳戶相互核對。【1-5】權責發生制和收付實現制下費用確實認。【資料】本月支付并應負擔的費用計1500元。本月負擔以前月份已預付的費用計700元。預付應由下月份負擔的費用600元。應由本月負擔，但須在下月份支付的費用450元。支付上月份負擔的費用計750元。【要求】根據權責發生制和收付實現制分別確認本月份的費用。【1-6】資金投入企業的核算。【資料】星辰廠19××年5月份發生以下經濟業務：企業收到國家投入資本120000元，存入銀行。某單位投入全新運輸汽車兩輛，價值260000元。新興公司向企業投資185100元。其中全新機床三臺價值150000元；材料計價30000元，進項稅額為5100元。企業因臨時需要，通過銀行取得借款24000元，當即存入銀行。借款期限為四個月。企業因購置生產設備向銀行借入100000元，借款期限為三年。企業將資本公積55000元按國家、法人注冊資本3：2的比例轉增資本。經研究決定企業將盈余公積70000元按上述比例轉增資本。【要求】根據（1-7）經濟業務編制會計分錄。【1-7】供給過程核算和材料采購本錢的計算。【資料】星辰廠19××年5月份有關材料采購的經濟業務如下：8.向供給單位購進以下材料業已運到倉庫，但款項尚未支付。其中：甲材料500公斤@3.90計1950元乙材料1200公斤@1.90計2280元丙材料200件@4.80計960元合計5190元購入材料進項稅額882元9.以銀行存款購進以下材料，業已運達倉庫：甲材料300公斤@3.90計1170元丙材料40件@4.80計192元合計計1362元購入材料進項稅額232元10.以銀行存款支付甲、乙兩種材料運費400元（按兩種材料重量比例分配）；丙種材料運費48元。11.以銀行存款歸還某單位購料款5000元。12.購入甲材料200公斤，@3.90元，運費40元，甲材料的進項稅額133元，共計953元，以銀行存款支付，材料尚在運輸途中。13.向供給單位購進以下材料，已經運達企業，但款項尚未支付。其中：乙材料500公斤@1.90計950元丙材料300件@4.80計1440元合計2390元購入材料進項稅額406元14.上述各種材料已經運達企業，以銀行存款支付材料的運費和裝卸費：甲材料運費和裝卸費120元乙材料運費和裝卸費80元丙材料運費和裝卸費150元合計350515.上述材料均已驗收入庫，按其實際本錢轉帳：甲材料1000公斤4220元乙材料1700公斤3550元丙材料540件2790元合計10560元【要求】編制（8-15）經濟業務的會計分錄。開設“丁〞字帳，登記總帳和材料采購及材料明細帳。編制“材料采購本錢計算單〞。【1-8】練習生產過程主要經濟業務的核算【資料】（一）星辰廠19××年5月份“生產本錢〞帳戶期初余額如下：其中A產品1581元B產品1263元“和產本錢〞帳戶期初余額2844元（二）該廠19××年5月份生產A、B兩種產品，當月發生的有關經濟業務如下：倉庫本月發出材料匯總表：材料類別領用單位甲材料乙材料丙材料合計（元）數量(公斤)金額數量(公斤)金額數量(公斤)金額生產產品領用：用于生產A產品用于生產B產品車間一般耗用廠部管理部門耗用4003001640123025015010080525315210168804040020025651745210168合計70028705801218120600468817.用銀行存款支付本月電費計5760度，@0.25元，計1440元。其中：A產品用電2920度，B產品用電1960度，車間照明用電520度，廠部管理部門用電360度。18.本月發生的應付職工工資，按其用途匯總如下：生產車間工人工資：A產品生產工人工資1600元B產品生產工人工資1300元車間管理人員工資450元廠部管理人員工資750元合計4100元19.從銀行提取現金4100元，準備發放工資。20.用現金4100元。發放當月職工工資。21.按工資總額的14%，提取職工福利費。22.計提當月固定資產折舊300元，其中：生產車間應負擔165元；廠部管理部門應負擔135元。23.攤銷元月份曾預付的財產保險費320元。24.提取本月份銀行借款利息75元。25.以銀行存款支付下半年報刊雜志費900元。26.攤銷應由本月負擔的車間工具費132元。27.預提固定資產修理費246元。其中車間78元，廠部168元。28.職工王一外出開會，預支差旅費200元，以現金付訖。29.以銀行存款支付董事會費用520元。30、以現金支付車間辦公費32元，廠部辦公費74元。31.王一回廠報銷差旅費280元，差額局部補付現金。32.以銀行存款支會業務咨詢費1270元。33.將本月發生的制造費用轉入“生產本錢〞帳戶，并按A、B兩種產品生產工時比例分配。（A產品5000工時，B產品2500工時）34.月末，A產品投產100件全部完工；B產品投產160件，完工80件。計算并結轉完工產品的制造本錢與在產品本錢。【要求】編制（16-34）經濟業務的會計分錄。根據有關會計分錄登記“生產本錢〞、“制造費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞總賬，其他總賬從略。設置并登記“生產本錢〞明細賬。【1-9】銷售過程主要經濟業務的核算【資料】星辰廠19××年5月份銷售中發生的有關經濟業務如下（假設該企業為一般納稅人）：35.售出以下產品，貨款存入銀行。專用發票列示：產品銷售收入6400元，其中：A產品40件單位售價120元，計4800元B產品20件單位售價80元，計1600元合計6400元應收以增值稅肖項稅額1088元36.以銀行存款支付上述售出產品運雜費720元。37.銷售給光華工廠B產品40件，單價80元，計3200元，銷項稅額544元，款項尚未收到。38.銷售給紅城工廠A產品60件，單價120元，計價7200元，銷項稅額1224元，款項暫欠。39.通過銀行轉賬支付產品展銷費1608.3元。40.月末，結轉已售A、B兩種產品的銷售本錢。【要求】編制（35-40）經濟業務的會計分錄。設置并登記：“產品銷售收入〞、“產品銷售費用〞、“應交稅金〞、“產品銷售本錢〞各總賬。設置并登記“產品銷售收入〞明細賬，其他從略。【1-10】財務成果的核算【資料】星辰廠19××年5月份發生的有關經濟業務如下：41.無法支付的應付賬款5670元，經批準轉作營業外收入。42.紅旗廠因提供產品質量有問題，賠償損失14000元，轉存銀行。43.產成品庫遭受非常損失15300元，經上級同意轉作營業外支出。44.以銀行存款支付子弟學校經費1500元。45.出售積壓庫存材料一批，計4200元，應交增值稅銷項稅額714元，收取款項已存銀行。46.結轉已出售庫存材料本錢1960元。47.該廠將每股面值100元的股票（短期投資）250股，按每股250元轉讓，收回存款62500元入賬。48.月終，匯總當月增值稅“銷項稅額〞和“進項稅額〞，按應交增值稅額7%提取城市建設稅，按3%提取教育費附加。49.月末，將產品銷售收入，營業外收入，其它業務收入，投資收益轉入“本年利潤〞賬戶；同時將產品銷售本錢、產品銷售費用、“產品銷售稅金及附加〞、“營業外支出、其他業務支出、管理費用、財務費用賬戶轉入“本年利潤〞賬戶。50.根據當月實現的利潤額，按規定稅率33%計算應交所得稅。51.按稅后利的10%提取盈余公積。52.經研究決定應付給投資者利潤12000元。【要求】編制（41-52）經濟業務的會計分錄。設置并登記：“營業外收入〞、“營業外支出〞、“其他業務收入〞、“其他業務支出〞、“產品銷售稅金及附加〞、“投資收益〞、“本年利潤〞、“利潤分配〞、“應交稅金〞、“盈余公積〞、“應付利潤〞等總賬。二資產核算【2-1】現金概念【資料】某會計師審查達遠公司2000年財務報表。有關資料如下：1.存放在人民銀行的活期存款30000元2.郵政活期儲蓄存款20000元3.國庫券10000元4.備用金5000元5.郵票1000元6.職工借款的借條200元7.銀行存款利息單80元8.三個月到期的應收票據10000元9.庫存現金10000元10.暫付職工差旅費5000元11.銀行本票10000元12.對方存款缺乏被退回的支票10000元13.凍結的存款20000元【要求】依據上述資料，計算應列示于資產負債表上的“現金及銀行存款〞工程的余額為多少？并說明不屬于“現金及銀行存款〞工程的應列入什么工程。【2-2】備用金核算【資料】方達公司財會部門對總務部門的備用金實行定額管理制度，每月報銷費用一次。有關資料如下：1.2000年3月1日開出現金支票5000元，為總務部門設立備用金。2.2000年3月31日總務部門的備用金專管員送交如下單據，請求補足備用金：差旅費報銷單：2000元市交通費報銷單：1500元其他雜項支出：996元（4）未查明原因的備用金短缺4元，經審核無誤，以現金拔付4500元以補足原備用金，因業務需要，又對總務部門增撥2000元備用金，并開出現金支票。【要求】作以上有關業務的會計分錄。【2-3】銀行存余額調節表的編制。【資料】甲公司2000年5月銀行存款的有關資料如下：銀行對賬單余額（5/31）35300元銀行存款日記賬余額（5/31）30700元未達帳項有：（1）銀行扣收的手續費5元，企業未收到付款通知單。（2）企業存入銀行的支票50元，因付款單位存款缺乏而遭退票60元，企業尚未收到退回支票入賬。（3）銀行代收應收票據款5200元，企業尚未收到收款通知。（4）銀行上月對某票護利息收入入賬錯誤，本月份銀行在本企業賬戶上貨記100元補正。（5）企業簽發現金支票從銀行提款400元，銀行尚未入賬。（6）企業送存銀行支票3700元，銀行示將支票入賬。（7）企業開出支票2665元，收款人未將支票兌現。【要求】編制銀行存款余額調節表。【2-4】總價法和凈價法下應收帳款核算【資料】某公司2000年12月25日賒銷商品一批。該商品報價為100000元，商業折扣為5%，付款條件為2/10，n/30。【要求】試分別就總價法和凈價法作12月25日賒銷及1994年1月4日收款的會計分錄；若賒銷帳款于1994年1月24日收到，又如何作分錄。【2-5】壞帳準備及銷售退回的核算【資料】某公司應收帳款以總價法核算。2000年有關應收帳款的交易事項如下：1.銷貨（含現銷及賒銷）340000元2.賒銷客戶歸還款（其中包括扣除2%現金折扣后歸還的凈額98000元）存入銀行220000元3.現銷客戶支付現款存入銀行80000元4.轉銷壞帳2000元5.來自賒銷客戶的銷貨退回（客戶尚未付款）6800元6.為現銷客戶商品退回而付出的存款6800元7.收回已轉銷的壞帳（所收現金未包括在客戶還款內）4000元8.上年末資產負債表上有關應收帳款的金額為：應收帳款40000元壞帳準備4000元【要求】根據以上資料：作2000年度各項交易的會計分錄。按2000年賒銷凈額（賒銷金額扣除本期壞帳及賒銷客戶退貨后的凈額）的1.5%計提壞帳準備。計算2000年末資產負債表上應收帳款的凈額并列示其表達方式。【2-6】應收票據貼現核算【資料】某企業于2000年11月26日收到某客戶當日生效的商業承兌匯票，抵作應收帳款72000元，該票據面值為72000元，年利率為9%，60天到期。12月26日將該票據向銀行貼現，年貼現率為6%。【要求】作11月26日及12月26日的會計分錄。【2-7】材料實際本錢核算【資料】某制造業企業實行的局部會計政策如下：外購材料的實際本錢包括買價、運雜費用、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費及支付的稅金；購貨業務采用凈價法核算；進貨折讓直接沖減材料本錢。其資料如下：1.2000年12月4日從本地購進甲材料3噸，單位進價1000元，材料驗收入庫，并開出轉帳支票支付進貨款。2.2000年12月6日從利津鋼鐵廠購進鋼材30噸，每噸進價1500元，當即開出并承兌一張票值45000元、期限為30天的商業承兌匯票。12月8日收到鋼材29噸，短缺1噸為利津鋼廠少發貨造成，已發出補貨通知。12月9日以轉帳支票支付該批鋼材的進貨運費2000元。12月14日收到利津鋼廠補來鋼材1噸，并當即支付1噸鋼材的運費800元。12月15日結轉已入庫材料的實際本錢。3.2000年12月18日從外埠以發貨到和托收承付結算方式購進材料200噸，該批材料的報價為20000元，商業折扣為10%元，付款條件為2/10；1/20；n/30，該批材料的包干運費為4000元，收到發貨副本及包干運費清單，當即從銀行支付貨款。12月23日收到該材料，以現金支付清選整理費500元，12月24日驗收材料時發現缺少1噸，屬定額內合理損耗。4.2000年12月19日從本市某工廠購入某材料100噸，該材料的單位報價為500元，商業折扣為20%，付款條件為2/10，1/20，n/30；材料的運費400元由銀行存款中支付，材料全部驗收入庫，12月27日支付該材料的貨款；12月29日保管員準備整理倉庫以便年終進行財產清查時，發現12月19日購入的該材料有10%不合格，當日與供貨單位聯系，并由供貨方交來400元的折讓款，折讓款馬上存入銀行。【要求】對以上業務編制會計分錄或進行計算。【2-8】材料方案本錢核算【資料】某制造業企業的甲材料采用方案本錢計價核算，材料的單位方案本錢為10元/公斤，甲材料的實際采購本錢包括買價、進貨運費、途中合理損耗與入庫前的挑選整理費用，材料本錢差異分配率按本期全部存貨計算。資料如下：3月1日甲材料明細帳的資料為：庫存1000公斤，材料本錢差異貸方余額為150元。3月份發生以下業務：1.3月2日購入甲材料2000公斤，發票價每公斤9.8元，購入該材料以銀行存款支付進貨費用500元，材料價款已于上月預付（上月已入帳）。2.3月5日收到3月2日購入的甲材料2000公斤，并全部驗收入庫。3.3月8日撥付甲材料500公斤委托外單位代加工，同時支付加工費500元。3月10日生產產品領用甲材料2000公斤。3月15日購入甲材料4000公斤，以銀行存款支付買價40000元。3月17日收到15日購入的甲材料4200公斤，長余200公斤原因待查（長余材料的實際本錢按材料買價計算）。另以現金支付入庫前的清選整理費用200元。3月25日收到甲材料1000公斤，該材料作為企業的存貨入帳，但貨款未付。3月28日生產產品領用材料3000公斤。3月31日仍未支付3月25日收到的材料款，暫按方案本錢估價入帳，待下月初以紅字沖回。計算結轉入庫材料的本錢差異。計算結轉生產領用材料應負擔的本錢差異。計算月末結存材料應負擔珠本錢差異。計算月末結存材料的本錢差異。計算月末結存材料的實際本錢。【要求】根據以上資料，編制該企業3月有關甲材料收發業務的會計分錄。【2-9】本錢與市價孰低法期末存貨計價【資料】芬琪妮服裝公司期末商品存貨的有關資料如下：存貨種類及工程數量單位本錢（元）單位市價（元）西服套裝ab運動裝cd400600300200900870180120920840170128時裝efg506010190017002900176016003200【要求】分別以逐項比較法、分類比較法、總額比較法計算本錢與市價孰低法下的期末存貨價值。【2-10】計提存貨跌價損失核算【資料】某企業（不實行零售價格法）采用計提存貨變現損失準備的方法核算存貨變現損失。實行的有關制度是：每期按期末有關存貨帳戶期末余額的4%計提存貨變現損失準備，為簡化手續，以“庫存商品〞和“委托代銷商品〞兩帳戶期末借方余額為基礎計算。期初“存貨變現損失準備〞帳戶的貸方余額為2800元，本期削價處理庫存甲商品，原進價本錢為3000元，原售價為5000元，現削價為4000元出售；本期削價處理庫存乙商品，原進價為6000元，原售價為8000元，現削價為4800元出售。削價聘任訓商品的貨款當即存入銀行。該期期末“庫存商品〞及“委托代銷商品〞借方余額合計為380000元。【要求】編制削價出售商品及期末調整存貨變現損失準備的會計分錄。若乙商品削價為3600元出售，又應如何作分錄。【2-11】短期投資核算【資料】A公司2000年初有兩項短期有價證券投資：B公司債券，年利率12%，總面值120000元，總本錢為118800元，2000年4月30日到期，付息日為每年4月30日及10月31日；C公司普通股2000股，每股本錢84元，總本錢168000元。2000年內該公司發生與短期投資有關的經濟業務如下：（1）1月18日，收到C公司2000股普通股每股1.10元的半年期現金股利。（2）2月5日，按每股79.5元的價格購入D公司普通股1000股，另付經紀人傭金500元，用銀行存款支付。（3）3月20日，由于D公司股票每股分割為2股，收到D公司1000股普通股。（4）4月30日，收到B公司年利12%的公司債半年期利息，去年已將應計利息2400元記入應收利息科目。（5）5月31日，按103元的價格外加一個月的應計利息出售面值80000元的B公司債券，應扣去經紀人傭金400元，收到款項存入銀行。（6）7月20日，收到C公司普通股2000股的現金股利，每股1.20元。（7）10月15日，收到C公司發放的年利率5%的股票股利共100股。（8）10月20日，按每股74元的價格出售C公司普通股600股，應扣去經紀人傭金300元，收到款項存入銀行。（9）10月31日，收到B公司其余面值為40000元的公司債的半年利息。（10）12月31日，A公司所擁有的C公司股票的市價為每股66元，D公司股票市價為每股43元。A公司采用本錢與市價孰低法對期末權益性有價證券方案（按總額比較本錢與市價）。【要求】根據以上材料，為A公司編制有關會計分錄（包括年未應計利息的調整分錄）。【2-12】長期債券投資核算【資料】M公司于1992年3月1日按104外加應計利息的價格用銀行存款購入N公司年利率12%、面值100000元的公司債，該公司債每年6月30日及12月31日為付息日，到期日為1995年6月30日（由購置日起算共計40個月）。M公司將該公司債視為長期投資，并于每年年末按直線法攤銷公司債面值與購價之間的差額。【要求】（1）編制1992年內以下各項經濟業務的會計分錄：①3月1日購入公司債。②6月30日收到半年期利息。]③12月31日收到半年期利息，并攤銷公司債到期值與購價之間差額。（2）假設M公司由于遇到意外的財務困難而于2001年1月31日將公司債以103600元外加應計利息的價格出售，收到款項存入銀行。請編制有關分錄。【2-13】長期股票投資核算【資料】S公司于2000年1月1日成立，此日公司以每股40元的價格發行普通股200000股，其中有40000股被同行業的P公司購置。P公司將其購入的S公司股票視為長期投資。S公司2000年與2001年的盈虧、股利支付的資料如下：年份稅后利潤（或虧損）發放現金股利（12月31日）2000年19932001年（115000）450000無220000【要求】（1）假設P公司對S公司無重大影響力，因而采用本錢法核算對S公司的長期股票投資。請編制P公司2000年2001年與投資有關的分錄。（2）假設P公司對S公司有重大影力，以權益法處理其對S公司的股票投資。請編制P公司1992年與1993年有關投資的分錄。【2-14】固定資產購入核算【資料】雙雄公司1987年購置甲機器，本錢為12000元，安裝費400元，估計可用10年，殘值為2000元，按直線法折舊，1991年結帳發現機器僅可使用8年而非原估計的10年，殘值為2400元而非原估計的2000元，調整日后折舊額，但前已提折舊不予更改，1993年初以甲機器換乙機器，乙機器標價14100元，除以甲機器作價抵2800元外，實付現金11300元，但此時甲機器市價為1600元，乙機器估計可用10年，殘值2500元。【要求】作以下分錄：購入甲機器。1987年度計提甲機器折舊。1991年底計提甲機器折舊。以甲機器換入乙機器（以甲機器市價為入帳標準）。1993年底計提乙機器折舊。【2-15】固定資產折舊及修理核算。【資料】大隆公司有關資料如下：1.1992年1月2日購入一臺機器，本錢90000元，估計可用8年，殘值10000元，采用直線法計提折舊，機器于1999年1月2日經徹底整修，支付修理費14000元后，估計可延長使用壽命兩年，使用到2001年底，殘值仍為10000元。【要求】作1999年1月2日支付修理費及1999年12月31日期末機器折舊分錄。2.公司又于1998年7月1日購入必須修理后才能使用的舊要器一臺，本錢50000元，另支付修理費10000元，估計可用5年，無殘值，采用使用年限總和法計提折舊。【要求】作1988年7月1日支付修理費及1999年12月31日期末機器折舊分錄。三權益核算【3-1】流動負債核算【資料】1.海龍公司9月1日向銀行簽發1000元、為期3個月的不帶息應會票據一張，按10%的貼現率貼現。利息由銀行預先扣除，由借款人到期還款時償討。2.飛樂公司8月31日的應付工資額為15400元。其中，直接生產工人負擔77%，車間管理人員負擔2%，專設銷售機構負擔3%，醫務所、幼兒園負擔3%，廠部工作人員負擔15%，該企業按應付工資總額的14%提取應付福利費。【要求】作出全部會計分錄。3.梅西公司進貨采取凈價法，有關資料如下：（1）1992年共賒進商品1000000元，現金折扣為2%。（2）在折扣期間內付出總額為600000元的帳款。（3）在折扣期間后付出總額為100000元的帳款。（4）期末檢查未付款的發票，發現已超過折舊期限的價款總額為200000元。【要求】作以上各交易的會計分錄。【3-2】應付長期債券的核算【資料】A公司于1993年1月1日發行800000元，年利率11%的10年期債券，付息日為每年6月30日及12月31日，該債券按105元的價格售給債券承銷商。B公司于1993年1月1日發行800000元，年利率10%的10年期債券，付息日為每年6月30日及12月31日，該債券按95元的價格售給債券承銷商。假設兩公司均于每一付息日按直線法攤銷債券折價或溢價。【要求】編制A公司1993年與債券發行有關的所有分錄；編制B公司1993年與債券發行有關的所有分錄；【3-3】合伙企業開業及收益分配核算【資料】甲、乙、丙三人于2000年初組織三友合伙商店，甲出資現金100000元，乙出資店面房屋一棟，該房屋原造價200000元，帳面價值為150000元，當時市價可賣180000元，丙出資商品為50000元及銀行存款70000元。1990年該合伙企業凈利為150000元，預估所得稅為15000元，另提35000元作為職工紅利，其余局部由甲、乙、丙三個按照出資比例分配。【要求】三友合伙商店的開業記錄。2000年底三友合伙商店凈利的分配分【3-4】普通股權益核算【資料】1.方正公司1994年12月31日資產負債表中有關股東權益的內容如下：普通股股本，面值每股10元，額定50000股發行在外40000股400000普通股溢價102000留存收益275000股東權益總額777000元2.1985年有關股東權益交易業務如下：宣告并支付每股0.5元的現金股利。宣告并支付5%股票股利，宣告日每股市價25元。每股27元價格收回3000股股票。出售1000股庫藏股，得款30000元。出售8000股未發行股份，每股價格為31元。1985年度凈利為85400元。【要求】作出1995年有關股東權交易的分錄，并編制1995年12月31日資產債表中的股東權益局部，計算每股的帳面價值。四損益核算及財務報告【4-1】利潤核算【資料】1.某企業于1993年10月20日采用異地托收承會結算方式銷售一批商品，商品售價20000元，該商品的本錢為16000元，按合同規定，發運商品的運費由本企業支付，當日辦妥托收手續，并以轉帳支票支付銷貨運費500元。2.某零售企業采用零售價格法，當日銷貨收款40000元全部存入銀行。3.某企業以銀行存款支付業務招待費400元，支付審計費2200元。4.某企業以現金支付銀行手續費50元。5.某企業攤銷上季度預付應由本月負擔的倉庫租金500元6.某企業預提本月短期銀行借款利息400元。7.提取本月固定資產（倉庫）折舊1200元。8.月末盤虧固定資產，原值4000元，已提折舊1500元，經批準轉作營業外支出。9.某企業年末“本年利潤〞帳戶貸方余額400000元，“利潤分配〞帳戶有關明細帳戶余額如下：應交所得稅借方余額132000元；盈余公積借方余額160800元；應交特種基金借方余額67000元；應付利潤借方余額1000元。【要求】根據以上資料，分別進行年終利潤結轉。11.某企業報出上年報表后，經審查發現上年多列折舊費用10000元，經注冊會計師審查，并要求本企業調整上年損益，同時按33%計算應補交所得稅。12.某企業董事會決定，以盈余公積3000元