會計實操文庫PAGE1-賬務實操-制造業的賬務處理示例一、原材料采購1.采購原材料假設某制造企業采購一批原材料，價款為100,000元，增值稅稅率為13%，對方提供的增值稅專用發票上注明的稅額為13,000元，款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.原材料暫估入庫如果在月末，原材料已經收到但發票未到，企業需要對原材料進行暫估入庫。假設暫估這批原材料的價值為80,000元。會計分錄如下：借：原材料80,000貸：應付賬款——暫估應付賬款80,000下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料80,000（紅字）貸：應付賬款——暫估應付賬款80,000（紅字）待收到發票時，再按照正常采購流程進行賬務處理。二、生產加工環節1.領用原材料生產部門領用原材料用于生產產品，假設領用的原材料價值為50,000元。會計分錄如下：借：生產成本——直接材料50,000貸：原材料50,0002.計算并分配人工成本本月支付生產工人工資共計60,000元，同時需按工資總額的一定比例計提職工福利費、社會保險費等（假設計提比例為30%，共計18,000元），這些人工成本需分配到生產成本中。會計分錄如下：借：生產成本——直接人工78,000貸：應付職工薪酬——工資60,000——職工福利費等18,000實際發放工資時：借：應付職工薪酬——工資60,000貸：銀行存款60,0003.歸集和分配制造費用制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、設備折舊、水電費等。假設本月發生的制造費用總計為30,000元，需按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等）分配到生產成本中。先歸集制造費用：借：制造費用30,000貸：應付職工薪酬——車間管理人員工資（假設）10,000累計折舊——車間設備折舊（假設）10,000銀行存款——水電費等（假設）10,000假設按照生產工時分配制造費用，本月生產產品A的生產工時為2000小時，產品B的生產工時為1000小時，總生產工時為3000小時。制造費用分配率=30,000÷30,000=1（元/小時）產品A應分配的制造費用=2000×1=20,000元產品B應分配的制造費用=1000×1=10,000元分配制造費用的會計分錄如下：借：生產成本——制造費用（產品A）20,000——制造費用（產品B）10,000貸：制造費用30,0004.產品完工入庫經過生產加工，產品A和產品B全部完工入庫。假設產品A的生產成本總計為100,000元（包括直接材料、直接人工和分配的制造費用），產品B的生產成本總計為60,000元。會計分錄如下：借：庫存商品——產品A100,000——產品B60,000貸：生產成本——直接材料（產品A）（略）——直接人工（產品A）（略）——制造費用（產品A）（略）——直接材料（產品B）（略）——直接人工（產品B）（略）——制造費用（產品B）（略）三、產品銷售環節1.銷售產品假設企業銷售產品A，售價為150,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為19,500元，款項通過銀行轉賬收到。會計分錄如下：借：銀行存款169,500貸：主營業務收入——產品A150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,5002.結轉銷售成本按照配比原則，銷售產品后需要結轉相應的銷售成本。已知產品A的生產成本為100,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本——產品A100,000貸：庫存商品——產品A100,0003.銷售退回如果發生銷售退回，假設退回的產品A數量為之前銷售數量的一部分，價值為30,000元，增值稅額為3,900元，已收到的款項也相應退回給客戶。會計分錄如下：借：主營業務收入——產品A30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,900貸：銀行存款33,900同時，結轉退回產品的成本：借：庫存商品——產品A30,000貸：主營業務成本——產品A30,000四、其他常見業務1.固定資產購置企業購置一臺生產設備，價款為200,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為26,000元，款項通過銀行轉賬支付，設備已投入使用。會計分錄如下：借：固定資產200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000采用直線法計提折舊，假設設備預計使用年限為5年，無殘值，則每月應計提折舊額為：200,000÷5÷12=3333.33（元）計提折舊的會計分錄如下：借：制造費用（如果設備用于生產車間）3333.33貸：累計折舊3333.332.期間費用處理管理費用：支付企業管理人員工資50,000元，辦公費10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用——工資50,000——辦公費10,000貸：銀行存款60,000銷售費用：為產品銷售進行宣傳推廣，支付廣告費20,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用——廣告費20,000貸：銀行存款20,000財務費用：企業向銀行借款，本月支付利息1000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用——利息支出1000貸：銀行存款1000以下是財務盤點流程：一、盤點前準備1.確定盤點時間選擇業務相對較少的時間段，以減少對正常經營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節點。提前通知各部門和相關人員，確保他們有足夠的時間做好準備工作。2.組建盤點小組由財務部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產管理人員、審計人員等組成盤點小組。明確各成員的職責分工，如財務人員負責賬目核對，倉庫人員負責實物清點，審計人員負責監督盤點過程等。3.整理盤點資料收集和整理與盤點相關的財務賬目、資產清單、庫存記錄等資料。對資料進行核對和清理，確保數據的準確性和完整性。4.準備盤點工具準備好盤點所需的工具，如計數設備、計量器具、標簽、盤點表等。對工具進行檢查和校準，確保其正常使用。二、實地盤點1.庫存盤點對倉庫中的原材料、半成品、成品等進行實物清點。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規格、數量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進行標記和核實。2.固定資產盤點對企業的固定資產進行實地盤點，包括房屋、設備、車輛等。核對固定資產的臺賬和實物，記錄資產的名稱、型號、數量、使用狀況等信息。對于有變動的資產，要及時進行更新和調整。3.現金和銀行存款盤點對企業的現金和銀行存款進行盤點。現金盤點要由出納人員在場，逐一清點現金數額，并與現金日記賬進行核對。銀行存款盤點要通過與銀行對賬單進行核對，確保賬實相符。三、數據核對與差異處理1.數據核對盤點結束后，將實地盤點的數據與財務賬目進行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調整賬目或進行再次盤點來解決。對于較大的差異，要組織相關人員進行深入調查，查明原因，并采取相應的措施進行處理。差異處理結果要形成書面報告，經相關領導審批后進行調整。四、盤點報告與總結1.編寫盤點報告根據盤點結果，編寫詳細的盤點報告。報告應包括盤點的時間、范圍、方法、結果、差異分析及處理措施等內容。報告要語言簡潔、內容詳