任務一財產清查的認知

項目七

財產清查項目七財產清查任務二、庫存現金的清查任務一、財產清查的認知任務五、實物資產的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查

任務一、財產清查的認知

財產清查(PropertyChecking)是指根據賬簿記錄，對企業的各項財產進行實地盤點或核對賬目，查明各項財產的實存數，確定實存數與賬存數是否相符，并據以調整會計賬簿，保證賬實相符的一種專門方法。

概念核心實賬

任務一、財產清查的認知按清查范圍按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查財產清查的種類成立清查小組——領導及成員核實賬簿記錄——明細賬準備清查用表——盤存單

準備清查用具——計量秤

任務一、財產清查的認知財產清查的準備謝謝大家！任務二庫存現金的清查項目七

財產清查項目七財產清查任務二、庫存現金的清查任務一、財產清查的認知任務五、實物資產的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查任務二庫存現金的清查庫存現金清查的種類庫存現金清查的實施庫存現金清查的目的123任務二庫存現金的清查

庫存現金實有數額與賬面數額是否相符；庫存現金使用是否符合《現金管理條例》；庫存現金余額是否超過規定限額；庫存現金是否存在白條抵庫情況；有無違反單位其他現金管理制度。

清查目的任務二庫存現金的清查

專門清查是由專門的財產清查人員和出納人員一起對庫存現金所進行的清查

日常清查日常清查的目的專項清查

專項清查的目的便于及時發現賬實不符的情況便于及時發現賬實不符的原因便于及時處理賬實不符的情況清查種類

每日終了，出納人員登記現金日記賬、結出余額，并與實有數額相互核對，以確定賬實是否相符。

.有利于發現現金管理的問題有利于彌補日常清查的不足有利于提高現金管理的水平任務二庫存現金的清查賬面余額與實有數核對確定賬面余額確定實有數額查明盈虧原因現金日記賬余額庫存現金清查現金盤點表核對實地盤點法編制清查盈虧報告表清查結果的處理清查工作流程任務二庫存現金的清查1.結出現金日記賬余額清點庫存現金實有數額2.填制庫存現金盤點表

庫存現金盤點表單位名稱：201×

年12月31日記賬聯賬存金額實存金額清查結果備注盤盈盤虧56005430170現金使用情況(1)庫存現金限額(2)白條抵庫情況(3)違反規定的現金支出情況(4)其他違規行為原因說明：經查實，盤虧為出納員李華工作失誤，多付。清查組組長：張揚會計機構負責人：鄭強

盤點人：

張揚

出納員：李華

任務二庫存現金的清查任務二庫存現金的清查

現金盤點盈虧報告表賬面結余盤點金額盤盈金額盤虧金額備注5600元5430元170元盈虧原因現金盤虧170元，系出納元李華工作失誤造成的，按照財經紀律，應由出納員負責賠償，請批示！

清查組組長：張揚審批意見同意按財經紀律辦理，盤虧170元現金由出納李華負責賠償，從其下月工資中扣除。經理：胡志國

2011年12月31日201×年12月31日3.進行現金清查結果處理

現金盤盈：

如為多收少付的，記入“其他應付款”賬戶無法查明原因的，記入“營業外收入”賬戶

現金盤虧：

如為少收多付的，記入“其他應收款”賬戶相關人員賠償的，記入“其他應收款”賬戶無法查明原因的，記入“管理費用”賬戶任務二庫存現金的清查二、財產清查結果的賬務處理（一）賬戶設置(1)財產物資發生的盤虧(2)結轉的盤盈(1)發生的盤盈(2)結轉的盤虧待處理財產凈損失待處理財產損溢待處理財產凈溢余借貸注：明細賬設置，待處理流動資產損溢，待處理非流動資產損溢。（二）庫存現金清查結果的處理1、庫存現金盤盈時（長款）（1）發生時（審批前）借：庫存現金貸：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢（2）結轉時（審批后）借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢貸：營業外收入----現金溢余/其他應付款2、庫存現金的盤虧（短款）（1）發生盤虧時（審批前）借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢貸：庫存現金（2）結轉時（審批之后）借：管理費用---盤虧損失其他應收款-------（責任人賠償）貸：待處理財產損溢----待處理流動資產損溢201×年12月29日，華偉公司在現金清查中發現現金短缺200元，并有一筆支付給太原面粉廠的貨款30000元為現金支付。12月31日，經公司經理會議批準，短款200元由出納人員自行賠償，財務科應自查現金支付的范圍，杜絕違反現金支付范圍的違紀行為發生。庫存現金盤點表如下：例任務二庫存現金的清查2.填制現金盤點表

庫存現金盤點表單位名稱：華偉公司201×年12月29日實存金額賬存金額對比結果備注盤盈盤虧35003700200出納工作失誤，多付現金結算紀律執行情況(1)庫存現金超限額情況：無

(2)白條抵庫情況：無(3)違反規定現金收支情況：用現金支付面粉廠材料款30000元(4)其他違規行為：無情況說明：

會計機構負責人：席元柱盤點人：趙鵬出納員：王偉強任務二庫存現金的清查1.12月29日，會計人員根據“庫存現金盤點表”，編制記賬憑證，會計分錄:

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200

貸：庫存現金200任務二庫存現金的清查2.根據上述會計憑證，登記現金日記賬，保證賬實相符與實際金額相符任務二庫存現金的清查201×2.根據上述會計憑證，登記現金日記賬，保證賬實相符任務二庫存現金的清查201×任務二庫存現金的清查

現金盤點盈虧報告表賬面結余盤點金額盤盈金額盤虧金額備注3700元3500元200元盈虧原因現金盤虧200元，系出納元王偉強工作失誤造成的，按照財經紀律，應由出納員負責賠償，請批示！

清查組組長：高建宇審批意見同意按財經紀律辦理，盤虧200元現金由出納王偉強負責賠償，從其下月工資中扣除。經理：胡志國

2011年12月31日201×年12月31日3.12月31日，會計人員根據處理決定，編制記賬憑證（轉賬憑證），會計分錄為:借：其他應收款——王偉強——應收現金短缺款200

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200任務二庫存現金的清查謝謝大家！任務三銀行存款的清查項目七

財產清查項目七財產清查任務二、庫存現金的清查任務一、財產清查的認知任務五、實物資產的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查銀行存款日記賬與銀行對賬單認知任務三銀行存款的清查查找企業與銀行之間存在的未達賬項銀行存款日記賬與銀行對賬單核對1234會計人員編制銀行存款余額調節表銀行存款清查的流程核對法核對賬面余額和實有數額確定賬面余額確定實有數額銀行存款日記賬余額銀行存款清查余額不符核對清查前準備銀行對賬單排除未達賬項編制銀行存款余額調節表如調整后余額不相符則說明銀行存款賬實不符會計人員銀行存款日記與銀行對賬單認知

銀行存款日記賬是企業開設、由出納人員逐日逐筆登記銀行存款增減變動及其結余情況的特種日記賬。銀行存款日記賬應按單位在銀行開立的賬戶設置，每個銀行賬戶可設置一本銀行存款日記賬，也可分頁將若干賬戶設在一本賬中。

銀行存款日記與銀行對賬單認知

銀行對賬單（BankStatement）是指由企業開戶銀行所記錄的，反映企業銀行賬戶存款存入和支取情況的記錄單。借方登記銀行存款的支取貸方登記銀行存款的存入銀行存款日記與銀行對賬單認知華偉公司201×

年查找企業與銀行之間的未達賬項

銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符的原因：一是存在未達賬項，另一個是存在錯賬，因此通過查找未達賬項，就能判斷出賬實不符的真正原因，以便及時查找原因，挽回企業損失。未達賬項不是差錯。為什么要查找未達賬項企業已記存款增加，銀行未記增加。企業已記存款減少，銀行未記減少。銀行已記存款增加，企業未記增加。銀行已記存款減少，企業未記減少。什么是未達賬項？

對于同一項業務，企業與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的種類查找企業與銀行之間的未達賬項

銀行存款日記賬

201×

年9月30日

賬號：14679例某企業201×年9月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：201×年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

銀行對賬單

201×

年9月30日

賬號：14679201×年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④查找企業與銀行之間的未達賬項

將“銀行存款日記賬”借方發生額與“銀行對賬單”的貸方發生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發生額與“銀行對賬單”的借方發生額相核對，找出下列未達賬項。①企業記存款增加52000元，銀行未記增加；②企業記存款減少2000元，銀行未記減少；③銀行記存款增加50000元，企業未記增加；④銀行記存款減少5000元，企業未記減少。查找企業與銀行之間的未達賬項

銀行存款日記賬

201×年9月

賬號：14679例核對兩者借方和貸方，查找未達賬項：201×年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

銀行對賬單

201×年9月

賬號：14679201×年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④企業記增加企業記減少銀行記減少銀行記增加核對核對查找企業與銀行之間的未達賬項

未達賬項的存在必然會導致“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”余額不符。銀行存款日記賬余額、銀行對賬單余額和未達賬項之間的關系用公式表示為：

企業銀行存款日記賬余額＋銀行增加企業未增加－銀行減少企業未減少＝銀行對賬單余額＋企業已增加銀行未增加－企業已減少銀行未減少編制銀行存款余額調節表編制銀行存款余額調節表

銀行存款余額調節表是提示未達賬項對銀行存款日記賬和銀行對賬單影響情況的工具表，格式一般為：根據上例中查找的未達賬項，編制銀行存款余額調節表如下：編制銀行存款余額調節表201×9

30日

“銀行存款余額調節表”的作用

用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業銀行存款核算的依據。

銀行存款余額調節表調整后余額表示企業實際可以動用的銀行存款數額。12編制銀行存款余額調節表謝謝大家！任務四往來款項的清查項目七

財產清查項目七財產清查任務二、庫存現金的清查任務一、財產清查的認知任務五、實物資產的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查往來款項清查的概念任務四往來款項的清查往來款項清查的程序和方法12

往來款項清查是指對有關應收賬款、應付賬款、預收賬款以及預付賬款等進行的清查。往來明細賬雙方單位之間往來查詢任務四往來款項的清查往來款項清查程序函證法核對賬面余額和實有數額確定賬面余額確定實有數額往來款面明細賬余額往來款項清查余額不符核對清查前準備往來款項清查結果報告在排除未達賬項的情況下查找原因催收賬款對原因不明的賬實不符專門調查任務四往來款項的清查清查方法：

詢證核對法—發出“往來款項對賬單“任務四往來款項的清查往來款項清查結果處理：結算往來款項清查匯總表201×

年6月30日總分類賬戶明細分類賬戶清查結果核對不符單位及原因近日到期的票據名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執款項金額無法收回無法支付應收票據應付票據清查人員簽章：王成記賬員簽章：張華英任務四往來款項的清查不符的款項需進一步核實，不進行賬務處理謝謝大家！任務五實物資產的清查項目七

財產清查項目七財產清查任務二、庫存現金的清查任務一、財產清查的認知任務五、實物資產的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查實物資產清查的范圍任務五實物資產的清查實物資產清查的程序123實物資產清查結果的處理除清產核資、人員調換、離任審計、國家有關部門檢查審計等情況外，存貨清查一般每月進行一次，固定資產一般于年底與其他資產一起進行全面清查。存貨固定資產任務五實物資產的清查在本單位的行政領導下，組織成立由會計、業務、倉庫等有關部門人員組成財產清查的專門班子(如財產清查領導小組)，具體負責清查的組織和領導工作，主要工作有：制訂財產清查計劃—時間和進度清查中組織財產清查工作—盤點和核對

清查后處理財產清查結果—盈虧賬務處理清查前任務五實物資產的清查成立清查機構下達清查任務實施財產清查進行業務準備選擇清查方法編制賬實存對比表實物資產清查程序組織準備選擇實施結果通知處理進行清查結果處理任務五實物資產的清查

財產清查領導小組應及時向被清查的各單位下達財產清查任務。單位下達實物資產清查任務一般以財產清查通知的形式進行。財產清查的通知內容一般包括：清查的意義、清查的任務、清查的范圍清查的方式、清查的時間、清查的要求任務五實物資產的清查

會計部門和會計人員在財產清查前，進行對賬結賬，賬證相符，賬賬相符。財產物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關清查的登記表冊。（盤存單）

任務五實物資產的清查201×

年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進20100200030153領用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克任務五實物資產的清查業務準備：結出財產物資賬面結存的數量和金額清查方法實地盤點法對財產物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具進行實地稱量，以確定其實有數量。大多數可以進行逐一清查的實物資產技術推算法大堆、笨重，但存放有一定規則的財產物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以通過量方、計尺等方法確定其實存數量。適用范圍清查實施大量成堆、笨重的、難以逐一清點的財產物資抽樣盤點法

通過抽樣的方法檢查實物資產的質量與數量，以確定該項資產的總體質量與數量單位價值較小，數量多，重量較均勻特別是包裝好的實物資產任務五實物資產的清查

填寫盤存單并由保管人員和盤點人員簽名任務五實物資產的清查

根據賬實情況編制賬存實存對比表任務五實物資產的清查財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數≠盤盈財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數＜盤虧財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數＞任務五實物資產的清查結果處理發生額：（1）財產物資盤虧、毀損數額（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤盈數（凈值）

發生額：（1）財產物資盤盈數（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤虧、毀損數（凈值）

待處理財產損溢

借方

貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈任務五實物資產的清查盤虧處理原則

屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償的，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業外支出。發生盤虧時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時任務五實物資產的清查

某公司在財產清查過程中，發現甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢9600

貸；原材料——甲3600

原材料——乙6000

經查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發計量上的差錯造成的。經批準后作如下分錄：

借：營業外支出3600

管理費用