2024/10/26第二十二章煙葉稅1本章框架第一節(jié)納稅人與征稅范圍第二節(jié)稅率與應納稅額第三節(jié)征收管理2024/10/262第一節(jié)納稅人與征稅范圍一、煙葉稅概述2006年4月28日，國務院公布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（國務院令第464號），自2006年4月28日起施行。該暫行條例實施以來，運行比較平穩(wěn)，2006年至2016年，全國累計征收煙葉稅1097億元，年均增長12%。2024/10/263

除北京、天津、上海、江蘇、海南、西藏、青海、新疆外，有23個省、自治區(qū)、直轄市征收了煙葉稅，稅源主要集中在西南地區(qū)，其中云南、貴州、四川三省煙葉稅收入分別占全國煙葉稅收入的42.5%、11.8%、7.4%，三省合計占61.7%。煙葉稅為地方稅，收入一般歸屬縣、鄉(xiāng)兩級政府，是煙葉產(chǎn)地縣、鄉(xiāng)兩級財政收入的重要來源。2024/10/2642024/10/265《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”。2017年12月27日,第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過《中華人民共和國煙葉稅法》(中華人民共和國主席令第84號),自2018年7月1日起施行。《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》同時廢止。二、納稅義務人根據(jù)《煙葉稅法》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。2024/10/266

收購煙葉的單位，是指依照《煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。依照《煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。2024/10/267三、征稅范圍煙葉稅的征稅對象是煙葉。根據(jù)《煙葉稅法》第二條的規(guī)定，煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。

2024/10/268第二節(jié)稅率與應納稅額一、稅率根據(jù)《煙葉稅法》第四條的規(guī)定，煙葉稅實行比例稅率，煙葉稅的稅率為20%。2024/10/269二、計稅依據(jù)根據(jù)根據(jù)《煙葉稅法》第三條的規(guī)定，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。用公式表示為：價款總額=收購價款×（1+10%）2024/10/2610三、應納稅額根據(jù)《煙葉稅法》第五條的規(guī)定，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。應納稅額的計算公式為：應納稅額=價款總額×稅率應納稅額以人民幣計算。2024/10/2611第三節(jié)征收管理一、納稅義務發(fā)生時間根據(jù)《煙葉稅法》第九條的規(guī)定，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。根據(jù)《煙葉稅法》第八條的規(guī)定煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。2024/10/2612二、征收機關(guān)煙葉稅由稅務機關(guān)依照《煙葉稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

2024/10/2613三、納稅地點納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅。根據(jù)《關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》第五條的規(guī)定，“煙葉收購地的主管稅務機關(guān)”，是指煙葉收購地的縣級稅務局或者其所指定的稅務分局、所。2024/10/2614一、選擇題1．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A．納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅B．煙葉稅按季計征C．煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日D．煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算參考答案：ACD2024/10/26152．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A．煙葉稅實行比例稅率，煙葉稅的稅率為２０％B．煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額C．煙葉稅向煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報繳納D．煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終