稅法基礎(chǔ)

2.知識(shí)學(xué)習(xí)3.任施教材目錄第一章稅法基本知識(shí)第二章增值稅法第三章消費(fèi)稅法第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法、教育費(fèi)附加和地方教育附加第五章關(guān)稅法和船舶噸稅法第六章個(gè)人所得稅法第七章企業(yè)所得稅法第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法和土地增值稅法第十章房產(chǎn)稅法、車船稅法和契稅法第十一章印花稅法、車輛購置稅法和煙葉稅法第十二章稅收征收管理法實(shí)體稅法程序稅法稅法基本知識(shí)“18+1”第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法、教育費(fèi)附加和地方教育附加第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素第三節(jié)

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理第二節(jié)

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算第四節(jié)

教育費(fèi)附加和地方教育附加【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【素養(yǎng)目標(biāo)】

明確城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加取之于民，用之于城市建設(shè)，增強(qiáng)制度自信、道路自信；

了解城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加助力我國(guó)城市建設(shè)及教育改善；

感受改革開放以來，特別是新時(shí)代十年我國(guó)美麗鄉(xiāng)村、人居環(huán)境、教育的巨大變化，增強(qiáng)民族自豪感和社會(huì)責(zé)任感；

通過對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立稅收法治思維，增強(qiáng)誠(chéng)實(shí)守信、依法納稅的公民意識(shí)。【知識(shí)目標(biāo)】理解城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點(diǎn)；

掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠等基本內(nèi)容；

理解教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)和征收比例等內(nèi)容；

掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收管理。

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【技能目標(biāo)】能正確地進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；

能正確地進(jìn)行教育費(fèi)附加的計(jì)算。【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【思維導(dǎo)圖】城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法基本內(nèi)容應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理教育費(fèi)附加和地方教育附加城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算方法納稅環(huán)節(jié)納稅地點(diǎn)納稅期限教育費(fèi)附加基本內(nèi)容教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算

第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的

基本要素一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅），是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的“兩稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅是一種具有受益性質(zhì)的行為稅。（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念

城市維護(hù)建設(shè)稅法與我國(guó)稅收法治建設(shè)

請(qǐng)掃書中P107二維碼“城市維護(hù)建設(shè)稅法與我國(guó)稅收法治建設(shè)”二、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特點(diǎn)1.具有附加稅性質(zhì)城建稅與其他稅種的顯著不同，在于它沒有自己獨(dú)立的征稅對(duì)象，而是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，附加于“兩稅”稅額，隨“兩稅”同時(shí)征收的，其征管方法也完全比照“兩稅”的有關(guān)規(guī)定辦理。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)2.具有特定目的城市維護(hù)建設(shè)稅所征稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。城建稅為開發(fā)建設(shè)新興城市，擴(kuò)展、改造舊城市，發(fā)展城市公用事業(yè)，以及維護(hù)公共設(shè)施等提供了穩(wěn)定的資金來源，使城市的維護(hù)建設(shè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，體現(xiàn)了對(duì)受益者課稅，權(quán)利與義務(wù)相一致的原則。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)3.采用地區(qū)差別比例稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的負(fù)擔(dān)水平，是根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計(jì)的，采用的是差別比例稅率。城鎮(zhèn)規(guī)模大的，稅率高一些，反之，就要低一些。這樣能夠使市政建設(shè)任務(wù)及其資金需求量不同地區(qū)，獲得相應(yīng)的城市維護(hù)與建設(shè)資金，因地制宜地進(jìn)行城市的維護(hù)與建設(shè)。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)4.征收范圍較廣增值稅、消費(fèi)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的主體稅種，其征稅范圍基本包括了我國(guó)境內(nèi)所有有經(jīng)營(yíng)行為的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅以“兩稅”稅額作為稅基，意味著對(duì)所有納稅人都要征收城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，它的征稅范圍比其他任何稅種的征稅范圍都要廣。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人城建稅的納稅義務(wù)人是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。城建稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：１.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；２.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；３.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

確定城建稅的適用稅率時(shí)，應(yīng)當(dāng)以納稅人所在地為依據(jù)來確定。納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納“兩稅”所在地確定適用稅率，并就地繳納城建稅：

①由受托方代征代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。

②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”的，按按經(jīng)營(yíng)地適用稅率計(jì)算繳納城建稅。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)減免主稅（增值稅、消費(fèi)稅）時(shí)，相應(yīng)的城建稅也要減免。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

第二節(jié)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算

見教材P109【引例】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于青島市，為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，消費(fèi)稅率為15%，2022年11月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A化妝品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額210萬元；另外，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸收入7.91萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）銷售B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額40.68萬元。（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款130萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額16.9萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用7萬元，稅率9%，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。【引例】【問題與思考】1.計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)納的增值稅稅額、消費(fèi)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)11月城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。【引例】一、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅并被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金、并處罰款。如果要免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅，也就要同時(shí)免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算

城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額決定的。其計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

第三節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的

征收管理一、納稅環(huán)節(jié)

城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生“兩稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。二、納稅期限1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。2.由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納增值稅、消費(fèi)稅時(shí)同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。三、納稅地點(diǎn)

城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與“兩稅”同時(shí)繳納。所以，納稅人繳納“兩稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：

1．代征代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地；

2．對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

第四節(jié)教育費(fèi)附加和

地方教育附加一、教育費(fèi)附加和地方教育附加的基本內(nèi)容

教育費(fèi)附加和地方教育附加，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的“兩稅”稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加是為加快地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。二、教育費(fèi)附加的基本內(nèi)容（一）征收范圍及計(jì)征依據(jù)

教育費(fèi)附加和地方教育附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，并以其實(shí)際繳納的“兩稅”稅額為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。二、教育費(fèi)附加的基本內(nèi)容（二）教育費(fèi)附加的計(jì)征比率現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%。地方教育附加征收比率為2%。二、教育費(fèi)附加的基本內(nèi)容（三）教育費(fèi)附加的減免規(guī)定1.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。2.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還由征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。4.自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。二、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅x征收比率（3%或2%）做中學(xué)4—2，見教材P113頁【計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)納的增值稅稅額、消費(fèi)稅額、附加稅費(fèi)】【引例解析4—1】增值稅銷售額=220+7.91÷（1+13％）+40.68÷（1+13％）=263（萬元）銷項(xiàng)稅額=263×13％=34.19（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=16.9+7×9％=17.53（萬元）該企業(yè)12月份應(yīng)納的增值稅額=34.19-17.53=16.66（萬元）消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額=263×15％=39.45（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（16.66＋39.45）×7％=3.9277（萬元）教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加=（16.66＋39.45）×3％=1.6833（萬元）地方教育附加應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=（16.66＋39.45