項目一會計認知任務一經濟決策與會計任務二會計基本概念體系的構成任務三會計方法體系的構成1學習目標理解會計在經濟決策中的基礎性地位

掌握會計的本質

掌握會計基本概念體系了解會計方法體系2任務一經濟決策與會計主要知識點

會計的本質

會計信息與大數據的區別

會計與審計的區別與聯系經濟活動中的決策經濟決策需要數據支撐會計信息與會計會計信息質量與審計一、經濟決策與會計經濟活動是指人們從事社會物資生產和再生產的活動。經濟活動產生經濟問題，經濟問題引發經濟決策，而經濟決策需要數據支撐。二、經濟決策需要數據支撐數據是信息的最重要、最有價值的組成部分，財務數據或稱會計信息又是數據中最重要、最有價值的結構化數據，有助于使用用作出經濟決策。會計信息是會計工作的產物，是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的對決策有用的信息。財務數據不同于大數據大數據是指超出了常規數據庫工具存儲、獲取、分析和管理能力的數據集合。具有以下四個基本特征：數據規模巨大數據類型多樣數據處理快捷高效數據商業價值高三、會計信息與會計①以貨幣為主要計量單位。②運用專門的方法。③具有核算和監督的基本職能。④本質就是管理活動，是一個經濟信息系統。會計的基本特征會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動過程的一種經濟管理工作。會計信息是一種結構化信息，是由各企業單位按照既定的規則加工生成的，并有著豐富的信息含量，具有預測價值和決策價值的數據。會計信息是會計核算的結果會計也是以貨幣為主要計量單位，對單位的經濟業務活動系統地加以記錄、歸類和匯總,以生成決策有用信息的信息系統。（一）會計的基本分類：財務會計與管理會計會計信息使用者外部信息使用者內部信息使用者投資者債權人政府及其相關部門社會公眾企業管理者向信息使用者提供經濟決策有用信息；反映企業管理層受托責任履行情況。會計目標管理會計財務會計（二）財務會計與會計準則會計準則體系的構成企業會計準則小企業會計準則政府會計準則基本準則具體準則應用指南企業會計準則體系于2006年2月15日由財政部發布，于2007年7月1日在上市公司執行，鼓勵其他企業執行。會計準則是反映經濟活動、確認產權關系、規范收益分配的會計技術標準，是生成和提供會計信息的重要依據，也是政府調控經濟活動、規范經濟秩序和開展國際經濟交往等的重要手段?！缎∑髽I會計準則》于2011年10月18日由財政部發布，要求符合條件的小企業自2013年1月1日起執行，并鼓勵提前執行?！墩畷嫓蕜t——基本準則》于2015年10月23日由財政部發布，自2017年1月1日起各級政府、各部門、各單位施行。財務會計通用會計信息權威統一標準會計準則四、會計信息質量與審計審計能夠為會計信息的真實公允性提供合理保證審計是指為確保會計信息的真實公允，由獨立的第三方對企業提供的會計信息質量進行鑒證，出具客觀、公正的鑒證報告，以增強會計信息的可依賴程度的制度安排。（一）審計類型注冊會計師審計注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指注冊會計師接受客戶委托，對客戶財務報表進行獨立檢查并發表意見。政府審計政府審計主要是政府審計機關，依法對政府部門的財政收支，以及對國有金融機構和企事業單位的財務收支進行的檢查監督。內部審計內部審計是由各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。（二）會計與審計的關系兩者間的聯系會計資料是審計的直接審查對象一般公認會計原則是主要的審計依據審計與會計的最終目標是一致的兩者間的區別審計與會計的職能不同審計與會計的方法不同審計與會計的工作程序不同10任務二會計基本概念體系的構成主要知識點

四大會計基本假設權責發生制和收付實現制

可靠性與相關性

六大會計要素會計核算前提會計基礎會計信息質量要求會計要素會計等式一、會計核算前提會計核算前提，即會計基本假設，是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定。會計主體持續經營貨幣計量會計分期是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體不同于法律主體。假定企業在可預見的未來不會停業，不會大規模削減業務。會計核算按連續的、長短相同的會計期間進行。年度中期：月、季、半年會計主體在會計確認、計量、報告時以貨幣作為計量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會計核算的基準貨幣。我國的記賬本位幣是人民幣。二、會計基礎會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎。權責發生制收付實現制企業會計核算財務會計預算會計又稱應計制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當確認為當期的收入或費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經支付，也不應當確認為當期的收入或費用。又稱現金制，是以收到或支付現金作為確認收入和費用的標準，是與權責發生制相對應的一種會計基礎。選擇何種會計基礎，應由會計準則規定。政府會計權責發生制與收付實現制的應用比較20××年9月，發生經濟業務如下：9月13日，銷售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水電費5000.00，款已付。9月17日，銷售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以銀行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客戶上月所欠的貨款8000.00元，存入銀行。要求：分別以權責發生制和收付實現制為基礎確認本月收入、費用。權責發生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）費用=6000.00÷3=2000.00元收付實現制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）費用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）三、會計信息質量要求首要質量要求可靠性相關性可理解性可比性實質重于形式重要性謹慎性及時性次要質量要求以實際發生的交易和事項為依據如實反映會計信息應與信息使用者的經濟決策相關會計信息應當清晰明了，便于理解和使用會計信息應當相互可比同一企業不同時期可比不同企業相同期間可比會計核算應重經濟實質，輕法律形式會計信息應當反映主體所有重要交易或事項核算時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。及時核算，不得提前或者延后會計信息質量要求是對提供高質量會計信息的基本規范，是決策有用會計信息應具備的基本特征。四、會計要素的構成會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤財務狀況經營成果靜態要素動態要素特征1.由企業過去的交易或者事項形成的2.企業擁有或者控制的資源3.預期會給企業帶來經濟利益（一）資產資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的分類材料、商品機器設備在一個正常營業周期或一年內耗用或變現耗用或持有期間超過1年流動資產非流動資產流動資產是指能在一個會計年度內變現或耗用的資產。非流動資產是指變現或耗用的期限超過一個會計年度的資產。貨幣資金應收票據應收賬款存貨固定資產無形資產長期股權投資……正常營業周期是指企業從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。正常營業周期通常短于一年（二）負債負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。特征由企業過去的交易或者事項形成的是企業承擔的現時義務預期會導致經濟利益流出企業何謂現時義務？企業現行條件下已承擔的義務，不包括未來交易或者事項形成的義務。法定義務推定義務具有約束力的合同或者法律法規規定的義務。根據慣例、公開承諾、政策等導致企業將履行的義務。負債的分類賒購形成的負債取得3年期的貸款在一個正常營業周期或一年內償還償還期限超過1年流動負債非流動資產流動負債是指能在一個會計年度內（含1年）需要清償的負債。非流動負債是指償還期限超過一個會計年度的負債。短期借款應付票據應付賬款應付職工薪酬長期借款應付債券長期應付款應交稅費（三）所有者權益所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。特征除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益。企業清算時，只有在清償所有負債后，所有者權益才返還給所有者。所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。股份制企業股東權益所有者權益（或股東權益）＝資產－負債資產＝負債＋所有者權益（或股東權益）會計基本等式；財務狀況等式；靜態等式。所有者權益的確認與計量取決于資產、負債、收入、費用等要素的確認與計量所有者權益的構成實收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤設立籌資開業投資者（或股東）出資＝注冊資本超出注冊資本——資本溢價產生于企業設立之后按照準則規定直接計入所有者權益的利得和損失留存收益按規定比例從凈利潤中提取當年實現的凈利潤經分配后的余額（四）收入收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。特征收入是企業在日?；顒又行纬傻?。收入導致所有者權益的增加。收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。產成品生產銷售收入資產出租收入提供服務收入主營業務收入其他業務收入會計核算上的分類（五）費用費用是企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者利潤分配無關的經濟利益的總流出。特征費用是企業在日?；顒又挟a生的。費用導致所有者權益的減少。費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。產品生產耗用的材料生產成本直接計入營業成本結轉計入當期損益支付的生產工人工資支付的管理人員工資報銷的差旅費因銷售而減少的商品直接計入生產費用期間費用生產費用的轉化，實現與收入配比管理費用銷售費用財務費用直接材料直接人工制造費用（六）利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。收入減去費用后的凈額直接計入當期損益的利得和損失構成假定不考慮直接計入當期損益的利得和損失，則：收入-費用=利潤經營成果等式，亦稱動態會計等式反映了利潤的實現過程，是利潤表編制依據。利潤的確認與計量，取決于收入和費用、利得和損失的確認與計量。五、會計等式靜態要素間的數量關系動態要素間的數量關系時點時期資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤復式記賬法的理論基礎，是資產負債表編制依據反映了收入與費用的配比原則，是利潤表編制依據資產=負債+所有者權益+利潤資產=負債+所有者權益+（收入-費用）體現的是存量反映的是增量上述等式，即為會計等式，任何類型的經濟業務發生都不會打破平衡，因此又稱會計恒等式。資產＝權益經濟業務對會計等式的影響資產＝負債＋所有者權益1.收到投資者投資100萬元，存入銀行＋＋2.企業減少注冊資本50萬元，并以銀行存款支付－－3.購進材料2萬元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬元。--5.提取現金0.5萬元備用。＋－6.簽發并承兌商業匯票5萬元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬元轉增資本。＋－8.向債權人發放新股20萬元，以抵償該項債務。－＋9.宣告發放現金股利15萬元，股利尚未支付。＋－經濟業務的九種類型27任務三會計方法體系的構成主要知識點

會計基本職能與拓展職能

會計核算、監督與分析方法會計職能會計方法體系一、會計職能基本職能拓展職能預算經濟前景參與經濟決策評價經營業績核算職能監督職能反映職能，即以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。生成會計信息應用會計信息事前監督事中監督事后監督真實性合法性合理性核算職能是基礎，監督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統一的關系。會計職能是指會計在經濟管理過程中,客觀上具有的功能。二、會計方法體系設置賬戶復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務報表會計分析方法會計核算方法確認計量報告會計循環任務二會計核算方法認知任務一賬戶設置任務二復式記賬任務三會計循環30學習目標掌握會計科目的設置、賬戶及其結構

掌握借貸記賬法的特點及其應用了解會計循環31任務一賬戶設置主要知識點會計科目的設置與分類賬戶結構賬戶與會計科目的關系會計科目賬戶賬戶與會計科目的關系一、會計科目的設置會計對象會計要素會計科目資金運動資產負債所有者權益收入費用利潤庫存現金原材料短期借款實收資本主營業務收入管理費用……會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，簡稱科目。（一）設置原則經濟業務活動的具體內容、規模和業務復雜程度不同，設置的會計科目亦不同。設置會計科目的原則合法性原則相關性原則實用性原則會計科目的設置應符合國家有關法律法規的規定國家統一會計制度規定，如企業會計準則等。會計科目的設置應與會計信息使用者對本企業會計信息的需要相關，有助于提供經濟決策有用信息。會計科目的設置應符合企業自身特點，滿足企業會計核算的需要，應具有一定的靈活性。按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類固定資產舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉庫1＃倉庫2＃倉庫一級科目二級科目四級科目三級科目總分類科目（亦稱總賬科目）明細分類科目（亦稱明細科目）提供總括信息；以貨幣計量，僅提供價值量信息。提供更為詳細和具體的會計信息；不僅提供價值量信息，有的明細科目還提供實物量信息?？偡诸惪颇拷y馭和控制其所轄的明細分類科目；明細分類科目是對其所屬總分類科目的詳細和具體說明。兩者間的關系（二）會計科目的分類按反映的經濟內容分類資產類科目負債類科目共同類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目既有資產性質又有負債性質的科目清算資金往來外匯買賣衍生工具套期工具被套期項目生產成本制造費用勞務成本研發支出本年利潤利潤分配二、賬戶及其結構賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶設置的依據是會計科目會計科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會計要素的增減變動賬戶具有一定的格式和結構按核算的經濟內容分按提供信息的詳細程度及其統馭關系分資產類負債類所有者權益類共同類成本類損益類賬戶的分類與會計科目的分類一一對應總分類賬戶簡稱總賬明細分類賬戶簡稱明細賬（一）賬戶的概念總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶與明細分類賬戶存在以下三個方面的關系:總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用。明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。（二）賬戶的基本結構賬戶名稱日期憑證號數：×字×號摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額發生額“T”形賬戶的結構賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××資產類賬戶結構成本類賬戶結構負債類賬戶結構所有者權益類賬戶結構聯系區別會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的內容；兩者的核算內容一致，性質相同。會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，而賬戶則具有一定的結構；會計科目僅說明反映的經濟內容，賬戶不僅反映經濟內容，還系統反映和監督其增減變化；會計科目與賬戶的作用不同。（三）賬戶與會計科目的關系41任務二復式記賬主要知識點

單式記賬法和復式記賬法借貸記賬法記賬方法的種類借貸記賬法一、記賬方法的種類記賬方法，是指在賬戶中登記經濟業務事項的方法。單式記賬法復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面系統地反映會計要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購進材料一批，貨款已付，材料驗收入庫。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。能夠全面反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈。能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法的特點借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法“借”和“貸”賬戶名稱借貸資產的增加負債的減少所有者權益的減少收入的減少費用的增加成本的增加資產的減少負債的增加所有者權益的增加收入的增加費用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購進材料5000元，貨款未付，材料已驗收入庫。資產增加，應借記5000元；負債增加，應貸記5000元。例2：銷售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產增加，應借記15000元；收入增加，應貸記15000元。（一）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的賬戶結構期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額資產類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××1.資產類賬戶的結構期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額2.負債和所有者權益類賬戶的結構負債和所有者權益類賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××收入類賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉出額×××本期增加額×××……本期借方發生額×××本期貸方發生額×××3.收入類賬戶的結構本期收入凈額應于期末轉入“本年利潤”賬戶，結轉后該類賬戶無余額。費用類賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉出額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××4.費用類賬戶的結構本期費用凈額應于期末轉入“本年利潤”賬戶，結轉后該類賬戶無余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額成本類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××5.成本類賬戶的結構需注意的是，對于每一個賬戶而言，余額只可能在賬戶的一方，且期初余額與期末余額的方向相同。如果期初余額與期末余額的方向相反，則說明賬戶的性質已經發生改變。有借必有貸，借貸必相等舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產，資產增加應“借記”。因支付貨款，企業的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產，資產減少應“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。對應關系對應賬戶（三）借貸記賬法的記賬規則0102根據賬戶結構確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。03分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。分析發生的經濟業務事項涉及哪些賬戶，并判斷賬戶的性質。記賬規則應用的步驟為了保證賬戶對應關系的正確性，登賬前應先根據經濟業務事項所涉及的賬戶及其借貸方向和金額，編制會計分錄。舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產，資產增加應“借記”。因支付貨款，企業的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產，資產減少應“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會計分錄會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對應賬戶會計分錄三要素01一項經濟業務發生，首先分析該業務事項涉及的賬戶類型。02在第一步的基礎上，確定經濟業務事項涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。03根據賬戶性質和增減變動情況，確定應借、應貸會計科目。04編制會計分錄并檢查是否符合記賬規則。會計分錄包括兩種：會計分錄的編制步驟簡單會計分錄復合會計分錄一借一貸會計分錄多借一貸會計分錄一借多貸會計分錄多借多貸會計分錄舉例說明向甲公司銷售商品50000元，商品已發出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關科目確定增減金額確定記賬方向編制會計分錄銀行存款應收賬款主營業務收入銀行存款+30000應收賬款+20000主營業務收入+50000銀行存款→資產類→借記應收賬款→資產類→借記主營業務收入→收入類→貸記借：銀行存款

30000應收賬款——甲公司

20000貸：主營業務收入

50000會計分錄的書寫規則：先“借”，后“貸”；需列示明細科目。（四）借貸記賬法的試算平衡先看實例資產=負債+所有者權益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購進材料20000萬元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷售商品10000萬元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實例，到發現全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。種類發生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實務中，通常利用試算平衡來檢查賬戶記錄是否正確，但以下錯誤不能通過試算平衡發現：如果借貸雙方發生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯誤。不影響試算平衡的錯誤57任務三會計循環主要知識點會計憑證及其種類

賬簿及其種類

財務報表的構成填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務報表引言：會計憑證及其種類原始憑證會計憑證是接收、記錄（儲存）經濟業務所發生的數據的載體，是明確經濟責任的書面證據，也是登記賬簿的依據。是在經濟業務發生或完成時由相關人員取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種原始憑據，也稱“單據”。記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。一、填制與審核原始憑證（一）原始憑證的基本內容由于經濟業務的多樣化，因此用來記錄經濟業務的原始憑證在名稱、內容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實反映經濟業務，明確經濟責任的要求，因此都包括一些共同的基本內容。原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的號碼接受憑證單位名稱經濟業務內容，如品名、數量、單價、金額大小寫填制單位的名稱或填制人姓名經辦人員簽名或蓋章附件原始憑證的名稱接受憑證的單位名稱經濟業務內容填制單位名稱填制單位蓋章經辦人員簽名或蓋章憑證編號填制日期舉例說明（二）原始憑證的填制要求記錄要真實內容要完整手續要完備填制要及時編號要連續書寫要規范不得涂改、刮擦、挖補真實性正確性合法性完整性即確定原始憑證是否虛假、是否存在偽造或者涂改等情況；核實原始憑證所反映的經濟業務是否發生過，是否反映了經濟業務事項的本來面目等。即審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無錯誤，大小寫金額是否相符。即根據原始憑證所反映基本內容的要求，審核原始憑證的內容是否完整，手續是否齊備，應填項目是否齊全，填寫方法、填寫形式是否正確，有關簽章是否具備等。即審核原始憑證所反映的經濟業務事項是否符合國家有關法律、法規、政策和國家統一會計制度的規定，是否符合有關審批權限和手續的規定，以及是否符合單位的有關規章制度，有無違法亂紀、弄虛作假等現象。（三）原始憑證的審核一、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的基本內容憑證名稱憑證編號填制日期經濟業務內容摘要應記賬戶名稱記賬方向和金額附件張數相關人員簽名或蓋章（二）記賬憑證的填制要求依據真實內容完整分類正確日期正確連續編號摘要簡明分錄正確空行注銷填錯更改（三）記賬憑證的審核審核內容：內容是否真實項目是否齊全科目是否準確金額是否正確書寫是否規范引言：賬簿及其種類賬簿是由記載各項經濟業務而相互聯結的賬頁所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據，把記賬憑證中做成的會計分錄在賬簿中進行登記。賬簿種類序時賬簿分類賬簿輔助賬簿現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿備查簿三欄式明細賬多欄式明細賬數量金額式明細賬三、登記賬簿（一）設置和登記賬簿的意義記載和儲存會計信息分類和匯總會計信息檢查和校正會計信息編報和輸出會計信息1.序時賬簿的登記銀行存款日記賬2024年憑證號數對方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉借款

500,000.00

900,000.00

104應付票據支付商業匯票

200,000.00

700,000.00

205應收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應收賬款支付代墊運費

1,200.00

798,800.00

207主營業務收入零售商品銷售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據收入金額登記，“付出”欄根據付出金額登記。每日結出結存額。應記錄對應科目，以反映收支的來龍去脈。序時賬是指按照時間先后順序記錄經濟業務情況的賬簿，主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬。要點（二）賬簿登記方法2.分類賬簿的登記既可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以通過其他方式分次或按月一次匯總登記。（1）總分類賬簿的登記要點總分類賬簿是根據一級會計科目設置的，用以總括反映經濟業務的賬簿。銀行存款22024年憑證號數摘要√借方貸方借或貸余額月日121

期初余額

借

400,000.00

10匯34匯總1－10日業務

2,119,369.40

707,098.45借

1,812,270.95

20匯35匯總11－20日業務

279,023.40

564,350.70借

1,526,943.65

31匯36匯總21-31日業務

642,559.50

303,088.00借

1,866,415.151231

本月合計

3,040,952.30

1,574,537.15借

1,866,415.15

31

本年累計

(略)

(略)借

1,866,415.15

結轉下年

（2）明細分類賬簿的登記格式明細分類賬簿是根據明細會計科目設置的，用以詳細反映經濟業務的賬簿。三欄式數量金額式多欄式適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款等。適用于既需要反映金額，又需要反映數量的經濟業務記錄，如原材料、庫存商品等。適用于成本費用類科目的明細核算，如生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用等。（3）總分類賬與明細分類賬的平行登記平行登記要求平行登記是指對發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。所依據會計憑證相同借貸方向相同所屬會計期間相同記入總賬的金額與記入明細賬戶的合計金額相等（三）對賬和結賬對賬的具體內容對賬是指在結賬前進行賬證核對、賬賬核對、賬實核對，以檢查賬簿記錄的正確性。各種賬簿記錄與記賬憑證的核對，即賬證核對。各種賬簿之間相關數據間的核對，即賬賬核對。各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數之間的核對，即賬實核對。結賬是指結算各賬戶本期發生額合計和余額，并將余額轉入按規定應轉入的賬戶，或結轉下期。四、編制財務報表財務報表也稱會計報表，是指以賬簿記錄為依據，經過加工整理而編制的一套完整的指標體系。財務報表體系資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注是反映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。是反映企業在一定會計期間的經營成果和綜合收益的財務報表。是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表。是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的財務報表。是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。概括起來，會計循環的具體程序與內容如下圖所示：項目三籌資與貨幣資金的核算任務一了解籌資與貨幣資金業務任務二支付結算方式認知任務三籌資與貨幣資金業務的核算75學習目標

了解籌資與貨幣資金業務的主要內容、涉及的主要憑證和會計記錄

了解貨幣資金的構成及其內部控制的基本要求

了解支付結算方式，掌握支付結算方式的選用

掌握籌資與貨幣資金業務的核算內容與基本核算方法76任務一了解籌資與貨幣資金業務主要知識點

投資者投入資本

企業借入資金

貨幣資金構成

內部控制籌資渠道籌資業務內容貨幣資金構成及其控制要求一、資金籌集渠道資金籌集是指企業根據其生產經營的需要，通過各種渠道從金融市場籌集企業所需資金的過程。資金籌集是企業資金運動的起點。資金籌集投資者投入資本企業借入資本國家資本法人資本個人資本外商資本短期借款長期借款定義非貨幣資產貨幣實物知識產權土地使用權其他投資者投入資本，也稱權益資本，是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。

股東出資方式注冊資本是指企業設立時在工商行政管理部門登記注冊的資本金數額。注冊資本是一種名義資本，是企業籌資資本金和確定股東認繳出資額的重要依據。（一）投資者投入資本（二）企業借入資金企業借入資金,即借款,是企業向銀行或其他金融機構,或以發行債券的方式從資本市場上借入的各種款項。短期借款短期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的還款期限在1年以內(含1年)的各種借款。長期借款長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的各種借款。應付債券應付債券是指符合債券發行條件的公司制企業通過發行籌資的資金。二、籌資業務內容（一）籌資涉及的主要經濟業務授權審批簽訂合同或協議取得資金計算利息或股利償還本息或發放股利（二）涉及的主要憑證和記錄債券股票債券契約股東名冊公司債券存根簿承銷或包銷協議借款合同或協議有關記賬憑證、賬簿81三、貨幣資金構成及其控制要求貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，是企業資產的重要組成部分。庫存現金其他貨幣資金銀行存款存放于企業的貨幣現鈔，包括紙幣、硬幣。存放于開戶行的各種存款，包括活期存款、定期存款。除庫存現金、銀行存款以外的貨幣資金，如信用卡存款、存出投資款、銀行匯票存款等。（一）貨幣資金的構成01庫存現金收支與記賬的崗位分離。04當日收入現金應及時送存銀行，控制坐支現金。05按月盤點庫存現金，做到賬實相符。02庫存現金收支要有合理、合法憑據。03全部收入及時準確入賬，全部支出要有核準手續。06加強對現金收支業務的內部審計。（二）庫存現金的內部控制要求與庫存現金的內部控制相同，良好的銀行存款內部控制也應符合以下要求：銀行存款收支與記賬的崗位分離。銀行存款收支要有合理、合法的憑據。全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續。按月編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。加強對銀行存款收支業務的內部審計。（三）銀行存款的內部控制要求84任務二支付結算方式認知主要知識點

銀行結算賬戶

支票、匯票和本票

電子支付銀行結算賬戶及其種類票據結算方式其他結算方式電子支付一、銀行結算賬戶及其種類銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。存款人機關團體部隊企業事業單位其他組織個體工商戶自然人基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行結算賬戶的種類二、票據結算方式（一）票據的概念與特征票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據的特征票據以支付一定金額為目的。票據是出票人依法簽發的有價證券。票據所表示的權利與票據不可分離。票據所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。持票人提示付款，付款即應無條件支付。票據是一種可轉讓證券。（二）票據的種類銀行匯票商業匯票銀行本票支票銀行匯票是出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

商業承兌匯票銀行承兌匯票支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

現金支票轉賬支票銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。委托收款匯兌銀行卡委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。銀行卡是指由商業銀行（含郵政金融機構）向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。三、其他結算方式銀行卡的種類按能否透支分信用卡借記卡按清算幣種分人民幣卡外幣卡按發行對象分單位卡個人卡

銀行本票與銀行匯票的比較均為銀行簽發。均需預先存入款項。均為見票即付，均可背書轉讓。相同點：銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于同一票據交換區域（簡稱同城）的款項支付。不相同點：均可用于轉賬或提取現金。背書，是指收款人或持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。四、電子支付電子支付是指單位、個人通過計算機、手機等電子終端發出支付指令，依托網絡系統以電子信息傳遞形式進行的貨幣支付與資金轉移。網上銀行網上銀行是指銀行在互聯網上設立虛擬柜臺，使傳統的銀行服務不再通過物理的銀行分支機構來實現，而是借助于網絡與信息技術手段在互聯網上實現。第三方支付第三方支付是指具備一定實力和信譽保障的非銀行機構，借助通信、計算機和信息安全技術，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結算系統間建立連續的電子支付模式。轉賬結算方式同城結算異地結算通用結算支票現金支票轉賬支票普通支票銀行本票銀行匯票托收承付匯兌電匯信匯委托收款商業匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票信用卡電子支付小結：網上銀行第三方支付93任務三籌資與貨幣資金業務的核算主要知識點

庫存現金和銀行存款的核算

權益融資的核算

負債融資的核算貨幣資金的核算籌資業務的核算一、貨幣資金的核算（一）庫存現金的核算賬戶設置庫存現金借方

貸方期初余額×××庫存現金增加額庫存現金減少額本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××賬務處理現金收入借：庫存現金

貸：銀行存款等現金支出借：管理費用等

貸：庫存現金庫存現金日記賬的登記企業應設置“庫存現金日記賬”序時賬手工賬下必須采用訂本式賬簿（二）銀行存款的核算賬戶設置賬務處理銀行存款收入借：銀行存款

貸：應收賬款等銀行存款支出借：應付賬款等

貸：銀行存款銀行存款借方

貸方期初余額×××銀行存款增加額銀行存款減少額本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××銀行存款日記賬的登記企業應設置“銀行存款日記賬”序時賬手工賬下必須采用訂本式賬簿銀行存款日記賬2023年憑證號數對方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉借款

500,000.00

900,000.00

104應付票據支付商業匯票

200,000.00

700,000.00

205應收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應收賬款支付代墊運費

1,200.00

798,800.00賬戶設置實收資本借方

貸方期初余額×××按法定程序報經批準減少的注冊資本企業接受投資者投入的資本本期發生額×××本期發生額×××期末余額：企業實收資本總額二、籌資業務的核算（一）投資者投入資本的核算為核算投資者投入資本的增減變動及其結果,企業應設置“實收資本”賬戶。資本公積借方

貸方期初余額×××轉增資本的金額接受投資時產生的資本溢價本期發生額×××本期發生額×××期末余額：企業擁有的資本公積金額為核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分(即資本溢價)，企業應設置“資本公積”賬戶。接受現金資產投資01借：銀行存款

貸：實收資本

資本公積——資本溢價借：固定資產

無形資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

資本公積——資本溢價接受非現金資產投資02

賬務處理短期借款（或長期借款）借方

貸方期初余額：×××

償還借款的本金數額

取得借款的本金數額本期發生額：×××本期發生額：×××期末余額：尚未償還的借款本金賬戶設置（二）負債融資的核算為了反映和監督短期借款的發生、償還等情況,企業應設置“短期借款”賬戶。若為長期借款，則應設置“長期借款”賬戶。財務費用借方

貸方企業發生的各項財務費用轉入“本年利潤”賬戶的財務費用余額本期發生額×××本期發生額×××期末余額：無余額為了反映和監督財務費用的發生和結轉情況,企業應當設置“財務費用”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，其結構如下：010203歸還付息取得借：銀行存款貸：短期借款借：財務費用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款短期借款的核算借：財務費用

貸：應付利息借：應付利息

財務費用

貸：銀行存款不預提按月預提010203歸還計息取得借：銀行存款貸：長期借款借：在建工程/財務費用

貸：應付利息長期借款的核算借：在建工程/財務費用

貸：長期借款——應計利息分期付息的到期一次還本付息的合同利率=實際利率長期借款利息應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利率費用。借：長期借款

應付利息

貸：銀行存款分期付息的借：長期借款——本金

——應計利息

貸：銀行存款到期一還本付息的任務四采購與付款業務的核算任務一了解采購與付款業務任務二認知增值稅任務三材料采購與付款業務的核算任務四非流動資產采購的核算學習目標

了解采購與付款業務的主要內容及其涉及的憑證與記錄

了解增值稅法律制度，掌握增值稅計稅方法

掌握材料采購成本的構成及材料采購與付款業務的核算

掌握固定資產、無形資產采購成本的構成及其采購業務的核算106任務一了解采購與付款業務主要知識點

請購、訂購、驗收

付款憑單、賣方發票、對賬單采購與付款業務內容采購與付款業務涉及的憑證和記錄一、采購與付款業務內容采購與付款業務涉及的主要業務活動及重點控制如下表所示：業務活動重點控制1.請購商品和服務填寫請購單，并經主管人員批準。2.編制訂購單只對經批準的請購單發出訂購單；訂購單需連續編號，一式多聯；訂購單需經被授權的采購人員簽名確認。3.驗收商品憑有效的訂購單驗收商品；驗收后，驗收部門應編制一式多聯、預先編號的驗收單。4.儲存已驗收的商品已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離。5.編制應付憑單應付憑單部門應在記錄采購之前編制付款憑單。6.確認與記錄負債記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產。7.支付并記錄負債支票預先連續編號，相關憑證要注銷。8.記錄現金、銀行存款支出賬賬核對，賬證核對，獨立編制銀行存款余額調節表。二、采購與付款業務涉及的憑證和記錄采購與付款業務涉及的主要憑證與會計記錄如下：原始憑證類請購單訂購單驗收單賣方發票付款憑單供應商對賬單記賬憑證類轉賬憑證收款憑證賬簿類應付賬款明細賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬109任務二認知增值稅主要知識點

稅收、稅收的分類

增值稅

一般納稅人和小規模納稅人稅收及其種類增值稅及其納稅人增值稅征稅范圍和稅率增值稅應納稅額的計算增值稅的會計處理一、稅收及其種類稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。國家征稅的依據是政治權力，不同于按要素進行的分配。征稅的目的是滿足社會公共需要。稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。（一）稅收的基本特征所得稅流轉稅資源稅財產稅行為稅企業所得稅個人所得稅

資源稅土地增值稅城鎮土地使用稅

增值稅消費稅關稅

房產稅車船稅

印花稅車輛購置稅城市維護建設稅環境保護稅

（二）稅收的分類

12345保持稅收中性普遍征收稅負的可轉嫁性實行價外稅制度實行稅款抵扣制度二、增值稅及其納稅人（一）增值稅的特征增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的主要特點包括：113小規模納稅人小規模納稅人是指年應稅銷售額在規定標準以下，且會計核算不健全，不能提供準確稅務資料的增值稅納稅人。根據稅法規定，增值稅小規模納稅人標準為年應稅銷售額500萬元及以下。一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人一般納稅人（二）增值稅納稅人二、增值稅征稅范圍和稅率征稅對象銷售貨物進口貨物應稅勞務應稅行為提供加工修理修配勞務轉讓無形資產或者不動產銷售應稅服務（一）征稅范圍其中，應稅服務包括：交通運輸服務郵政服務電信服務建筑服務金融服務現代服務生活服務（二）稅率稅率適用范圍13%一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務。9%一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，以及銷售下列貨物：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。6%一般納稅人提供增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務等。0納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外），境內單位和個人發生的、符合財政部和國家稅務總局規定的跨境應稅行為。四、增值稅應納稅額的計算（一）一般計稅方法一般計稅方法也稱為購進扣稅法，是按照下列公式計算增值稅應納稅額的方法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額當期銷項稅額是指納稅人依其當期銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。當期銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)當期進項稅額當期進項稅額是指納稅人當期購進貨物或者接受應稅勞務和應稅服務已交納的增值稅稅額。主要包括：①從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅稅額;②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。一般納稅人通常采用一般計稅方法計算增值稅應納稅額。小規模納稅企業的銷售額不包括其應納稅額。03（二）簡易計稅方法小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務等，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算。02小規模納稅人實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發票，但可以到稅務機關代開增值稅專用發票。01應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規模納稅人適用的征收率為3%五、增值稅的會計處理賬戶設置應交稅費——應交增值稅借方

貸方當期進項稅額當期已交稅金當期銷項稅額本期發生額×××本期發生額×××余額：當期應納稅額為反映和監督各種稅費的應交、交納等情況,企業應設置“應交稅費”賬戶。購進貨物和接受勞務銷售貨物或者提供勞務交納增值稅借：原材料等

應交稅費——應交稅費（進項稅額）

貸：銀行存款借：應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（一）一般納稅人的會計處理為了核算和監督企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況,增值稅一般納稅人應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬,并在該明細賬內設置“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”等專欄。銷售貨物或者提供勞務計算應納稅額交納增值稅借：應收賬款等貸：主營業務收入借：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款（二）小規模納稅人的會計處理小規模納稅企業只需在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬,不需要在該明細賬中設置專欄。購進貨物和接受勞務借：原材料等貸：銀行存款121任務三材料采購與付款業務的核算主要知識點

采購成本

采購費用、直接采購費用、間接采購費用

間接采購費用的分攤材料采購成本的構成材料采購業務的核算一、材料采購成本的構成材料是指企業在生產經營過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料等。采購成本購買價款相關稅費采購費用運雜費運輸途中的合理損耗入庫前挑選整理費其他費用不包括準予抵扣的增值稅進項稅額主要包括關稅、消費稅、資源稅等間接采購費用的分攤1.計算采購費用的分攤率2.計算各材料應分擔的采購費用采購費用分攤率=采購費用總額÷材料總重量（或買價等）某種材料應分擔的采購費用=該材料的總重量（或買價等）×分攤率采購費用直接采購費用間接采購費用能分清負擔對象，應直接計入材料采購成本的采購費用。不能分清負擔對象，應由兩種以上材料分擔的采購費用。間接采購費用的分攤方法二、材料采購業務的核算賬戶設置原材料借方

貸方期初余額×××入庫材料的實際成本發出材料的實際成本本期發生額×××本期發生額×××期末余額：庫存材料的實際成本為核算企業庫存的各種材料的收入、發出和結存情況，企業需設置“原材料”賬戶。二、材料采購業務的核算在途物資借方

貸方期初余額×××購入的在途物資的實際成本驗收入庫的在途物資的實際成本本期發生額×××本期發生額×××期末余額：在途物資的采購成本賬戶設置采購中，當出現先付款、后收貨時，企業需要設置“在途物資”賬戶來反映和監督貨款已付但所購材料尚未驗收入庫的在途材料的成本。（一）以銀行存款付款的會計處理該采購與付款業務的發生,一方面企業的外購材料的采購成本和增值稅進項稅額增加，另一方面企業的銀行存款減少。會計分錄為：借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款1.付款與收貨均已完成2.先付款，后收貨付款收貨借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款借：原材料

貸：在途物資（二）以商業匯票付款的會計處理為反映和監督應付票據的發生、償還等情況,企業應設置“應付票據”賬戶。以商業匯票結算的賬務處理簽發并承兌商業匯票支付銀行承兌手續費商業匯票到期付款借：財務費用

貸：銀行存款借：應付票據

貸：銀行存款借：原材料（或在途物資）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據應付賬款借方

貸方期初余額×××已償還的應付賬款因采購形成的應付未付款項本期發生額×××本期發生額×××期末余額：尚未支付的應付賬款（三）貨款未付的會計處理為反映和監督應付賬款的發生、償還、轉銷等情況,企業應設置“應付賬款”賬戶。收貨付款借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款借：應付賬款

貸：銀行存款130任務四非流動資產采購的核算主要知識點

固定資產、采購成本、安裝成本

無形資產、可辨認性、非貨幣性資產固定資產采購的核算無形資產采購的核算一、固定資產采購的核算固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（一）固定資產的定義與特征為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。使用壽命超過一個會計年度。單位價值在規定的標準以上。1.外購固定資產的成本構成成本構成購買價款相關稅費采購費用安裝成本其他直接費用（二）外購固定資產的核算（二）會計處理2.會計處理賬戶設置：為核算企業固定資產的取得成本，也稱原價，企業應設置“固定資產”賬戶。固定資產借方

貸方期初余額×××增加的固定資產原價減少的固定資產原價本期發生額×××本期發生額×××期末余額：期末固定資產的賬面

原價在建工程借方貸方期初余額×××各項在建工程的實際支出完工工程轉出的成本本期發生額×××本期發生額×××期末余額：尚未達到預定可使用狀態的在

建工程的成本賬戶設置：當購入的設備需要安裝時，企業還應設置“在建工程”賬戶以核算需要安裝固定資產的成本。

外購固定資產的賬務處理①企業購入不需要安裝的固定資產②企業購入需要安裝的固定資產借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款借：在建工程

應交稅費——增（進）

貸：銀行存款購買價款安裝費用達到預定可使用狀態借：在建工程

應交稅費——增（進）

貸：銀行存款借：固定資產

貸：在建工程二、無形資產采購的核算無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。可辨認是指該資產能夠與其他資產相分離，能夠獨立轉讓的資產。主要特征不具有實物形態具有可辨認性屬于非貨幣性長期資產（一）無形資產的定義與特征（二）無形資產的內容專利權非專利技術商標權著作權土地使用權特許權數字資源1.外購無形資產的成本構成外購無形資產的成本構成購買價款相關稅費其他直接費用無形資產通常是按實際成本計量，即以取得無形資產并使之達到預定用途而發生的全部支出，作為無形資產的成本。該項資產達到預定用途所發生的其他支出，如專業服務費、測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用等。為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用；無形資產已經達到預定用途以后發生的費用。不計入無形資產成本的費用2.會計處理無形資產借方

貸方期初余額×××取得無形資產的成本處置無形資產轉出的賬面余額本期發生額×××本期發生額×××期末余額：期末持有的無形資產的成本賬戶設置：為核算企業持有的無形資產成本,企業應設置“無形資產”賬戶。賬務處理：借：無形資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等項目五生產與薪酬業務的核算任務一了解生產與薪酬業務任務二認知產品生產成本任務三直接材料與直接人工的歸集任務四制造費用的歸集與分配任務五產品生產成本的計算任務六認知個人所得稅學習目標

了解生產與薪酬業務的主要內容、涉及的憑證與記錄

理解成本與費用、產品生產成本、成本項目

掌握直接材料、直接人工、制造費用歸集與分配

了解產品生產成本計算的一般程序

了解個人所得稅法律制度，掌握應納稅額的計算140任務一了解生產與薪酬業務主要知識點

生產計劃、生產指令

產量與工時記錄

存貨生產與薪酬業務內容生產與薪酬業務涉及的憑證與記錄一、生產與薪酬業務的內容生產與薪酬業務涉及的主要業務活動包括：業務活動重點控制1.計劃和安排生產簽發預先編號的生產通知單；編寫材料需求報告。2.發出原材料根據領料單發出原材料。3.生產產品根據生產通知單組織生產；查點完工產品后轉交檢驗員驗收，并辦理入庫手續。4.核算產品成本建立健全成本會計制度；設置相應的會計賬戶，會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。5.儲存產品成本產品入庫須由倉庫點驗、檢查和簽收；會計部門根據實際入庫數量核算。二、生產與薪酬業務涉及的憑證與記錄生產與薪酬業務涉及的主要憑證與會計記錄如下：原始憑證類生產指令領發料憑證產量和工時記錄工薪費用分配表材料費用分配表制造費用分配匯總表成本計算單記賬憑證類轉賬憑證賬簿類存貨明細賬存貨的內容存貨是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a品或商品、處于生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。存貨原材料在產品半成品產成品商品周轉材料委托代銷商品行業類型不再，其存貨的性質亦不同。一般制造業企業，其存貨的具體內容主要包括：144任務二認知產品生產成本主要知識點

生產費用、期間費用

成本項目

直接材料、直接人工和制造費用區分費用與成本產品生產成本的構成一、區分費用與成本費用是生產經營過程發生的各種耗費成本是為取得一項資產所付出的代價材料費用人工費用其他費用計入資產成本的費用期間費用銷售費用管理費用財務費用不計入資產成本的費用資產成本二、產品產生成本的構成2024/10/25《會計基礎與實務》王輝主編產品生產成本是指為生產某一具體產品而付出的對價。成本項目，即產品生產成本項目，為反映產品生產成本結構而對生產費用進行分類形成的具體項目，通常包括：01直接材料直接材料是指直接用于產品生產,并構成產品實體的材料耗費。02直接人工直接人工是指直接參加產品生產的工人工資薪酬支出。03制造費用制造費用是指應計入產品生產成本的間接生產費用。產品成本項目產品生產成本的核算賬戶為核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，企業應設置“生產成本”賬戶。該賬戶屬于成本類賬戶，其結構如下：生產成本借方

貸方期初余額×××直接材料直接人工分配轉入的制造費用轉出的完工產品成本本期發生額×××本期發生額×××期末余額：在產品成本148任務三直接材料和直接人工的歸集主要知識點

發出存貨計價方法

職工薪酬直接材料的歸集直接人工的歸集123個別計價法按照各種存貨逐一辨認各批發出存貨和期末存貨所屬的購進批次或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發出存貨和期末存貨成本的方法。

先進先出法以先購入的存貨應先發出（銷售或耗用）這一存貨實物流轉假設為前提，以發出存貨進行計價的一種方