注冊稅務師考試稅法一真題匯編6(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列各項中，屬于計算資源稅時的計稅依據的是（）。

（分數：1.00）

A.納稅人開采銷售原油的銷售數量

B.納稅人銷售原煤時向對方收取的不含增值稅價款

√

C.納稅人銷售汽油對外收取的不含增值稅價款

D.納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數量解析：選項A錯誤，原油的資源稅從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據，銷售數量不是計稅依據；選項C錯誤，成品油（包括汽油）不屬于資源稅的征稅范圍，無需繳納資源稅；選項D錯誤，天然氣的資源稅從價計征，以銷售額為計稅依據。2.下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

（分數：1.00）

A.生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.受托加工應稅消費品的單位

√

C.進口應稅消費品的單位

D.委托加工應稅消費品的單位解析：在境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人是消費稅的納稅人（選項ACD正確）；消費稅的委托加工業務，委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應納消費稅由受托方（受托方為個人除外）在向委托方交貨時代收代繳稅款。3.下列不屬于資源稅的納稅義務人的是（）

（分數：1.00）

A.在我國境內開采石油的外商投資者

B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業

C.進口金屬礦產的個體經營戶

√

D.開采寶玉石的私營企業解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，選項C“進口”金屬礦產，不屬于資源稅的納稅人。選項ABD中，均為在境內開采應稅資源產品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個人，均屬于資源稅納稅人。4.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉給全資子公司用于提供專車服務，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.9.8

B.10.00

√

C.29.40

D.30.00解析：車輛購置稅對“取得”并“自用”的行為征稅。汽車制造廠將自產10輛乘用車無償劃轉給全資子公司，汽車制造廠不需要繳納車輛購置稅；納稅人應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照的規定核定其應納稅額（按照20萬元/輛計算）。綜上，汽車制造廠應納車輛購置稅額=20×5×10%=10（萬元），選項B正確。5.某生產企業2021年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元；復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

（分數：1.00）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

√解析：選項D正確，本題考查運往境外修理的貨物的完稅價格的確定。運往境外修理的機械器具運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。即關稅完稅價格=5+1.2=6.2（萬元）。應納關稅=（5+1.2）×10%=0.62（萬元）。6.2021年4月，張某將2020年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。

（分數：1.00）

A.350

B.367.50

√

C.385.88

D.404.25解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房憑據，且提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算。每滿12個月計一年，超過一年，不滿12個月但超過6個月的，可以視同一年，本題中，該房屋2020年6月購入，2021年4月轉讓，不足12個月，沒有加計扣除，可以扣除舊房金額為購房發票所載價稅合計金額=350+17.5=367.5（萬元）。7.某鐵礦企業將外購300萬元鐵礦石原礦與自采100萬元鐵礦石原礦混合洗選加工為精礦銷售，精礦銷售額為600萬元。當地鐵礦石原礦稅率為3%，鐵礦石精礦稅率為2%，該企業當月銷售鐵礦精礦業務應繳納的資源稅稅額為（）。

（分數：1.00）

A.2萬元

B.3萬元

√

C.6萬元

D.12萬元解析：資源稅以應稅產品不含增值稅銷售額為計稅依據。納稅人以外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額。本題中，準予扣減的外購應稅產品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區原礦適用稅率÷本地區精礦適用稅率）=300×（3%÷2%）=450（萬元）。該企業鐵礦石精礦業務應繳納資源稅=（600-450）×2%=3（萬元）。8.2021年3月，某貿易公司進口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，另向賣方支付該批貨物的境內特許銷售權費用人民幣10萬元（構成境內銷售的必要條件），支付賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元。該貨物關稅完稅價格（）萬元。

（分數：1.00）

A.623

√

B.615

C.613

D.610解析：選項A正確。進口貨物的完稅價格由海關以符合相關規定所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定；作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費，應計入關稅的完稅價格（向賣方支付的境內特許銷售權費用人民幣10萬元符合條件）；由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費應進入完稅價格；綜上，關稅完稅價格=600+10+5+8=623（萬元）。9.關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系

B.新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志

C.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優于實體原則

√

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則解析：法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上，體現“新法與舊法的效力關系”的是新法優于舊法原則，選項A錯誤。新法優于舊法原則的適用，以新法“生效實施”為標志，新法生效實施以后用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發生效力，選項B錯誤。選項D錯誤，實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力，體現了程序從新原則。10.2021年3月，某貿易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國境內啟卸前運輸費稅率為貨值的2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

√解析：選項D正確，本題考查進口貨物完稅價格中相關費用的確定進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算，如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定；進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定、或者未實際發生，海關應當按照“貨價”和“運費”兩者總額的3‰計算保險費。該貿易公司應納的關稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。11.下列關于應稅污染物納稅地點說法錯誤的是（）

（分數：1.00）

A.應稅大氣污染物的納稅地點為排放口所在地

B.水污染物的納稅地點為產生地

√

C.應稅固體廢物的納稅地點為產生地

D.應稅噪聲的納稅地點為產生地解析：選項B所述錯誤，水污染物的納稅地點應為排放口所在地。12.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額（）萬元。

（分數：1.00）

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

√解析：包裝物租金屬于價外費用，在收取時應將其換算為不含稅收入，再并入銷售額征稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。白酒的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征稅，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元已納稅，無須重復繳納。該白酒廠當月的增值稅銷項稅額=［20+（1+2）÷（1+13%）］×13%=2.95（萬元）。提示：納稅人為銷售貨物（除酒類的特殊規定）收取的包裝物的押金，單獨記賬的、時間在1年內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。本題酒類為特殊處理，勿混淆。13.某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元，A項目所占土地向政府部門支付的土地價款為10000萬元。同月轉讓B項目房產，取得含稅收入30000萬元，B項目所占土地向政府部門支付的土地價款為7000萬元。已知兩項目均已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項目適用一般計稅方式繳納增值稅。該公司兩項目在土地增值稅清算時應確認收入共（）萬元。

（分數：1.00）

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

√

D.75141.99解析：土地增值稅清算時以取得的不含增值稅收入確認收入，需分別計算轉讓兩項目應繳納的增值稅，將含稅收入還原為不含稅收入。（1）A項目選擇選簡易計征，適用征收率5%，以銷售額全額計征增值稅，應納增值稅=50000÷（1+5%）×5%=2380.95（萬元），轉讓A項目不含稅收入=50000-2380.95=47619.05（萬元）；（2）B項目適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。應繳納增值稅=（30000-7000）÷（1+9%）×9%=1899.08（萬元），轉讓B項目不含稅收入=30000-1899.08=28100.92（萬元）。綜上，兩項目共確認收入=47619.05+28100.92=75719.97（萬元），選項C正確。14.轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。

（分數：1.00）

A.契稅

B.增值稅

C.城鎮土地使用稅

D.城市維護建設稅

√解析：與轉讓房地產有關的稅金，包括轉讓房地產時繳納的印花稅、城市維護建設稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除，選項D正確。15.某企業為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。

（分數：1.00）

A.不需要繳納增值稅

B.按照1.5%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

√

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票解析：收取的違約金屬于價外費用，需繳納增值稅，且價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項C正確。16.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。已知成本利潤率為10%，該酒廠上述業務當月應納消費稅（）元。

（分數：1.00）

A.7700

B.11000

√

C.10000

D.8700解析：一般納稅人將自產的白酒作為職工福利發放，有同類銷售價格先按同類銷售價格，無同類銷售價格再按照組成計稅價格計算。該題有同類銷售價格，應按同類銷售價格進行計算。白酒單位換算：1噸=1000千克=1000×2斤=2000斤。應納消費稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元），選項B正確。17.關于稅務規章規定的事項，下列說法正確的是（）。

（分數：1.00）

A.可以根據實際情況單獨制定

B.稅務規章由國家稅務總局負責解釋

√

C.是指縣以上稅務機關依照法定職權制定并公布的事項

D.可以重復法律已經明確規定的內容解析：只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定規章，選項A錯誤。稅務規章由國家稅務總局負責解釋，選項B正確。稅務規章，是指根據法律或者國務院的行政法規、決定、命令，在國家稅務總局職權范圍內制定的，選項C錯誤。稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容，選項D錯誤。18.委托加工應稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務是（）。

（分數：1.00）

A.代征代繳

B.代扣代繳

C.代收代繳

√

D.無須扣繳解析：委托加工應稅消費品，受托方（除個人外）應當履行“代收代繳”消費稅義務。消費稅實際納稅人為委托方。選項C正確。19.某建筑生產企業為增值稅一般納稅人2021年6月銷售一批自產鋼材，根據合同規定，該企業負責某工地的建筑工程。鋼材不含稅價款200萬元，加工費不含稅價款30萬元，另收取建筑服務費4萬元（含稅），該企業選擇適用一般計稅方法，則該企業當月銷項稅額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23

√解析：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項稅額=（200+30）×13%+4÷（1+9%）×9%=30.23（萬元）。選項D正確。20.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是（）。

（分數：1.00）

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅

√

C.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定

D.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶解析：對個人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅，選項A錯誤，選項B正確；起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定,選項C錯誤；增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶，選項D錯誤。21.關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.稅款專款專用

B.屬于一種附加稅

C.根據城市規模設計稅率

D.征收范圍較窄

√解析：城市維護建設稅具有以下特點：（1）稅款專款專用，保證城市的公共事業和公共設施的維護與建設，（選項A正確）；（2）屬于一種附加稅，（選項B正確）；（3）根據城建規模設計稅率，（選項C正確）；（4）征收范圍較廣，繳納增值稅、消費稅的單位和個人都要繳納城市維護建設稅（選項D錯誤）。22.城市維護建設稅采用的稅率形式是（）。

（分數：1.00）

A.地區差別比例稅率

√

B.行業比例稅率

C.產品比例稅率

D.有幅度的比率稅率解析：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，納稅人所在地區不同，適用不同檔次的稅率，選項A正確。23.下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。

（分數：1.00）

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.光污染

√

D.固體廢物解析：選項ABD正確，屬于環境保護稅規定的征稅范圍；選項C錯誤，光污染不在征收范圍中。24.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發票。該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）

（分數：1.00）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00

√解析：煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），實際支付的價款總額=煙葉收購價款+價外補貼（煙葉稅計稅的價外補貼統一為收購價款的10%），該廠應繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬元），選項D正確。25.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.車輛購置稅實行比例稅率

B.外國公民在中國境內購置車輛免稅

√

C.車輛購置稅屬于直接稅范疇

D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。除另有規定外，外國公民在中國境內購置車輛也應繳納車購稅，選項B錯誤。提示：注意直接稅是指直接向個人或企業開征的稅，所以車輛購置稅屬于直接稅。26.某企業2020年4月從境外企業租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內運費、保險費2萬元。2021年4月，企業決定將該設備買下，雙方成交價格60萬元，海關審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業2021年4月應繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

（分數：1.00）

A.6.50

√

B.6.00

C.1.20

D.1.00解析：選項A正確，本題考查特殊進口貨物的完稅價格和關稅的應納稅額的計算。留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。該企業2021年4月應繳納關稅=65×10%=6.50（萬元）。27.關于環境保護稅的計稅依據，下列說法錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.應稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應稅噪聲按照實際測量的分貝數確定

√解析：選項ABC均正確。選項D錯誤，應稅噪聲計稅依據按照超過國家規定標準的分貝數確定。28.下列業務不屬于增值稅視同銷售的是（）。

（分數：1.00）

A.單位以自建的房產抵償建筑材料款

B.單位無償為關聯企業提供建筑服務

C.單位無償為公益事業提供建筑服務

√

D.單位無償向其他企業提供建筑服務解析：選項A屬于將自產的貨物作為抵償，提供給其他單位或個體工商戶，視同銷售；選項B和選項D屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售；選項C正確，單位或者個體工商戶向公益事業或者以社會公眾為對象的無償提供服務不屬于視同銷售。29.甲企業是環境保護稅的納稅人，該企業2021年5月直接向水體排放某應稅污染物300千克，該應稅污染物為第一類水污染物，污染當量值為0.02（千克），。按當地所在省份公布的該水污染物的環境保護稅稅率為每污染當量12元，則該企業應納的環境保護稅為（）元。

（分數：1.00）

A.3600

B.180000

√

C.72

D.1250解析：應稅水按污染當量數確定計稅依據，污染當量數=污染物排放量÷污染當量值=300÷0.02=15000，應納環境保護稅=污染當量數×稅額=15000×12=180000（元），選項B正確。30.下列關于車輛購置稅補稅、退稅的說法中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.已辦理免稅的車輛因發生轉讓行為，不再屬于免稅范圍的，受讓人為車輛購置稅納稅人

B.已經辦理減稅手續的車輛因改變用途不再屬于減稅范圍，納稅人在辦理納稅申報時，應如實納稅申報

C.減免稅條件消失的車輛納稅義務發生時間是車輛轉讓或者用途改變等情形發生之日

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的辦理退稅的，應自已納稅額中扣減10%計算退稅額

√解析：選項D表述錯誤，車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。31.關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（）。

（分數：1.00）

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售白酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

√

C.銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅解析：企業單獨收取的包裝物押金，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當期不需要計算消費稅（選項CD錯誤）；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。（選項A錯誤，選項B正確）。提示：企業收到除酒類產品企業收取的押金，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金收取時不并入應稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。32.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

B.主體的一方只能是國家

C.權利義務關系具有不對等性

D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：稅收法律關系的特點體現為：主體的一方只能是國家（選項B正確）、體現國家單方面的意志（選項D錯誤）、權利義務關系具有不對等性（選項C正確）、具有財產所有權或支配權單向轉移的性質（選項A正確）。33.2021年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.7213.50

B.7210.10

√

C.7213.60

D.7210解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用之和，按國家統一規定交納的有關費用，是指納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續，按國家同意規定交納的有關過戶，登記手續費，房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=地價款+契稅+登記費=7000+210+0.1=7210.10（萬元），選項B正確。34.某油田企業2021年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務機關核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業2021年9月應繳納車輛購置稅（）元。

（分數：1.00）

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

√解析：設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅，拆出后用于運輸應繳納車輛購置稅。已經辦理減稅、免稅手續的車輛因改變用途不再屬于免稅、減稅范圍時，應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=85000×（1-6×10%）×10%-0=3400（元），選項D正確。35.2021年7月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。甲企業當月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬；50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（）萬元。（鉛蓄電池適用消費稅稅率為4%）

（分數：1.00）

A.1.32

√

B.2.52

C.1.20

D.0解析：委托方將委托加工收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照銷售額申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。以委托加工收回的已稅電池連續生產應稅電池在計征消費稅時，可以按當期生產領用數量扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款。甲企業當月應繳納消費稅=（33×4%-4×30%）+（80×4%-4×50%）=1.32（萬元），選項A正確。36.關于稅收執法監督，下列表述正確的是（）。

（分數：1.00）

A.稅收執法監督的形式均為事中監督

B.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關

C.稅收執法具有主動性

√

D.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍解析：稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督，選項A錯誤。稅收執法監督的主體是稅務機關，選項B錯誤。稅收執法具有主動性。這是與稅收司法活動相區別的重要特點，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，選項C正確。稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍，選項D錯誤。37.應稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發票，注明稅款6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.6.20

B.8.47

√

C.10.73

D.13.00解析：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額不得抵扣進項稅額=6.8×［50÷（100+50）］=2.27（萬元），故當期準予抵扣的進項稅額=6.8-2.27=4.53（萬元）。當期應納增值稅=100×13%-4.53=8.47（萬元）。選項B正確。38.某境外旅客2021年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應退增值稅（）元。（退稅率為11%）

（分數：1.00）

A.200.00

B.260.00

C.248.60

√

D.223.96解析：境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品可進行退稅，應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率。應退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項C正確。39.某企業地處市區，2021年7月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。

（分數：1.00）

A.5000

B.7000

√

C.8000

D.10000解析：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。包括納稅人被稅務機關查補的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，也不包括企業所得稅稅額。企業位于市區，適用城市維護建設稅稅率及教育費附加比率分別為7%和3%。應補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元），選項B正確。40.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.生產企業出口貨物實行免、抵、退稅的，經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應自城建稅的計稅依據中扣除

B.城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅

√

C.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

D.期末留抵退稅退還的增值稅期末留抵稅額不得在計稅依據中扣除。解析：選項A錯誤，生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。選項B正確，城市維護建設稅為附加稅，原則上不單獨規定減免稅；選項C錯誤，對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D錯誤，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有（）。

（分數：1.00）

A.慈善捐贈物資

B.外國政府無償贈送的物資

√

C.福利機構進口的殘疾人專用品

D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

√

E.學校進口的科教用品解析：選項ACE均屬于特定減免稅的范圍。下列進出口貨物，免征關稅（即法定免稅）：（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關放行前損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。42.下列關于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

√

B.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款

√

C.煙葉稅以煙葉收購價款為計稅依據征稅

D.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

√

E.煙葉稅稅率為10%解析：選項C，煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額；選項E，煙葉稅稅率為20%。43.下列選項中關于關稅稅收強制執行措施的內容敘述不正確的有（）。

（分數：1.00）

A.書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅義務人相當于應納稅款的存款

√

B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

C.扣留納稅義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產

√

D.將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E.扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款解析：納稅義務人、擔保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準,海關可以采取下列強制措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；（3）扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款。44.下列關于煙葉稅的說法，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.煙葉稅的征收范圍是種植的煙葉

B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位

√

C.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

√

D.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天

√

E.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

√解析：煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括種植的煙葉。45.下列屬于資源稅的納稅義務人（）。

（分數：1.00）

A.進口應稅產品的國有企業

B.在中國境內開采并銷售煤炭的個人

√

C.在中國管轄的其他海域開采金屬礦的單位

√

D.在境內開采銷售原油的國有企業

√

E.在境內開采自用應稅資源的單位

√解析：進口環節不征收資源稅。46.下列各項中，屬于環境保護稅征稅范圍，應繳納環境保護稅的有（）。

（分數：1.00）

A.直接向環境排放的超標的工業噪聲

√

B.直接向環境排放的大氣污染物

√

C.事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

D.直接向環境排放的固體廢物

√

E.直接向環境排放的水污染物

√解析：企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。47.下列關于環境保護稅特點的表述，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.納稅人主要是企事業單位和其他經營者，不包括家庭和個人

√

B.直接排放污染物是必要條件

√

C.稅額為統一定額稅

D.稅收收入全部歸中央

E.對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點污染源征收環境保護稅

√解析：選項C，目前環境保護稅額實行統一定額稅和浮動定額稅相結合的方法；選項D，環境保護稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環境污染。48.下列關于車輛購置稅的規定，表述正確的有（）。

（分數：1.00）

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅

√

C.農用三輪車免征車輛購置稅

√

D.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

√

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅

√解析：選項A，地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應稅車輛。49.根據稅法規定，資源稅的納稅義務人包括（）。

（分數：1.00）

A.在中國境內開采并銷售煤炭的個人

√

B.在中國境內開采銷售天然氣的中外合作企業

√

C.在中國境內生產銷售海鹽的鹽場

√

D.出口應稅礦產資源的國有企業

√

E.進口應稅礦產資源的外商投資企業解析：進口環節不征收資源稅，所以進口應稅礦產資源的外商投資企業不是資源稅的納稅義務人。50.根據城市維護建設稅的現行規定，下列屬于城市維護建設稅計稅依據的有（）。

（分數：1.00）

A.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

B.個體工商戶拖欠的增值稅

√

C.個人獨資企業偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場偷逃的增值稅

√

E.企業進口應稅消費品繳納的進口環節的消費稅解析：選項A，從2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及教育費附加，但企業所得稅不是城建稅的計稅依據；選項B、C、D，城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅，滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；選項E，城建稅實行進口不征、出口不退的原則，進口應稅消費品不需要繳納城建稅。51.下列關于車輛購置稅納稅申報的規定，表述正確的有（）。

（分數：1.00）

A.需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報

√

B.不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，單位納稅人向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

√

C.車輛購置稅實行一車一申報制度

√

D.購買自用應稅車輛的購買之日為車輛相關價格憑證的開具日期

√

E.自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的納稅義務發生時間為車輛入庫的當天解析：選項E，自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的納稅義務發生時間為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。52.下列各項中，符合城市維護建設稅規定的有（）。

（分數：1.00）

A.對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設稅

B.對增值稅實行先征后退的，除另有規定外，一律不予退還附征的城市維護建設稅

√

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

√

D.對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅

√

E.城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅

√解析：選項A，對增值稅實行先征后退的，除另有規定外，不予退還附征的城市維護建設稅。53.下列關于實體從舊、程序從新原則的說法，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.實體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級的限制

√

B.實體稅法不具備溯及力

C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

D.對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力

√

E.在一定條件下允許“程序從新”，是因為程序稅法規范的是程序性問題，不應以納稅人的實體性權利義務發生的時間為準，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關系解析：選項A，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制；選項D，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。54.房地產開發企業銷售新建的商品房，在計算土地增值稅的過程中，允許單獨計算扣除的項目有（）。

（分數：1.00）

A.取得土地使用權所支付的契稅

√

B.允許抵扣銷項稅額的增值稅進項稅額

C.轉讓環節繳納的教育費附加

√

D.直接組織、管理開發項目發生的費用

√

E.按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除的費用

√解析：選項B，營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉讓房地產有關的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除；選項D，屬于房地產開發成本中的開發間接費用，可據實扣除。55.在具體運用上，比例稅率可以分為（）。

（分數：1.00）

A.產品比例稅率

√

B.行業比例稅率

√

C.地區差別比例稅率

√

D.地區差別定額稅率

E.有幅度的比例稅率

√解析：在具體運用上，比例稅率可以分為：（1）產品比例稅率；（2）行業比例稅率；（3）地區差別比例稅率；（4）有幅度的比例稅率。56.某市一房地產開發公司為增值稅一般納稅人，發生業務如下：（1）2020年4月初從其他企業處取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；發生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產開發公司將所開發寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當地政府規定，房地產開發費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護建設稅稅率7%；教育費附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計（）萬元。

（分數：1.00）

A.10755.84

B.10835.84

√

C.12880.28

D.10540.36解析：開發寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（萬元）契稅＝6500×4%＝260（萬元）取得土地使用權所支付的金額＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（萬元）開發成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）開發費用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（萬元）稅金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（萬元）加計扣除金額＝（4596.80＋3600）×20%＝1639.36（萬元）扣除項目金額總計＝4596.80＋3600＋819.68＋180＋1639.36＝10835.84（萬元）57.下列選項中，屬于生活服務的有（）。

（分數：1.00）

A.文化體育服務

√

B.出租自有住房

C.教育輔助服務

√

D.安全保護服務

E.收派服務解析：生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。選項B屬于現代服務－租賃服務；選項D屬于現代服務－商務輔助服務；選項E屬于現代服務－物流輔助服務。58.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.金店銷售金銀飾品在零售環節納稅

√

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

√

C.白酒在生產環節和批發環節納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環節納稅

E.成品油稅費改革后，在零售環節納稅解析：選項C，白酒在批發環節不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環節不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環節在生產環節（包括委托加工和進口環節）。59.以下各行為不得開具增值稅專用發票的有（）。

（分數：1.00）

A.向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為的

√

B.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策，且放棄減稅的

C.銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為適用增值稅免稅規定的

√

D.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的

√

E.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的

√解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。60.根據稅法規定，應交消費稅的產品銷售數量確定的原則有（）。

（分數：1.00）

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

√

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

√

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人發出的應稅消費品數量

D.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

√

E.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

√解析：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年5月發生如下業務：（1）將一批自產高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產企業下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產企業將自產的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產企業進口的香水精的90%用于生產香水，當月該高檔化妝品生產企業將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產企業進口的香水精和生產的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據上述資料，回答下列問題：業務（1）應繳納的消費稅和增值稅合計稅額為（）元。

（分數：1.00）

A.2040

B.2767.06

√

C.3162.35

D.10400解析：自產應稅消費品用于無償贈送的，增值稅和消費稅均視同銷售，應按照同類應稅消費品的銷售價格計稅，對于沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計稅，組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應繳納的消費稅和增值稅合計＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）62.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年5月發生如下業務：（1）將一批自產高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產企業下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產企業將自產的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產企業進口的香水精的90%用于生產香水，當月該高檔化妝品生產企業將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產企業進口的香水精和生產的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據上述資料，回答下列問題：業務（2）應繳納的消費稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.10.10

√

B.9.75

C.20.5

D.16.2解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。該高檔化妝品生產企業應繳納的消費稅＝76.05÷（1＋13%）×15%＝10.10（萬元）。63.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年5月發生如下業務：（1）將一批自產高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產企業下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產企業將自產的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產企業進口的香水精的90%用于生產香水，當月該高檔化妝品生產企業將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產企業進口的香水精和生產的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據上述資料，回答下列問題：業務（3）應當向主管稅務機關繳納的消費稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1.93

B.15.9

C.2.74

√

D.2.14解析：進口香水精應繳納的關稅＝20×50%＝10（萬元）；進口香水精應繳納的消費稅＝（20＋10）÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）；當月銷售香水應繳納的消費稅＝50×15%－5.29×90%＝2.74（萬元）64.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年5月發生如下業務：（1）將一批自產高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產企業下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產企業將自產的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產企業進口的香水精的90%用于生產香水，當月該高檔化妝品生產企業將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產企業進口的香水精和生產的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據上述資料，回答下列問題：業務（4）其贈送行為應繳納的消費稅為（）元。

（分數：1.00）

A.2992.5

B.3520.59

√

C.1676.47

D.23470.59解析：普通護膚護發品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅。贈送行為應繳納的消費稅＝（120＋70）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%×100＝3520.59（元）。65.某市一房地產開發公司，該房地產公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發生如下業務：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經房地產評估機構評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產開發公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓總面積的1/5抵償債務，剩余的1/5轉為固定資產自用。（注：當地政府規定，計算土地增值稅時，房地產開發費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發公司計算轉讓舊廠房土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計為（）萬元。

（分數：1.00）

A.616.60

B.1024.00

√

C.876.50

D.952.25解析：納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統一規定繳納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目金額=1800×50%+100+16+8=1024（萬元）。66.某市一房地產開發公司，該房地產公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發生如下業務：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經房地產評估機構評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產開發公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓總面積的1/5抵償債務，剩余的1/5轉為固定資產自用。（注：當地政府規定，計算土地增值稅時，房地產開發費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發公司轉讓舊廠房應繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.156.50

B.202.00

C.190.32

D.142.80

√解析：增值額＝1500－1024＝476（萬元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數為0，應繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬元）。67.某市一房地產開發公司，該房地產公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發生如下業務：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經房地產評估機構評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產開發公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓總面積的1/5抵償債務，剩余的1/5轉為固定資產自用。（注：當地政府規定，計算土地增值稅時，房地產開發費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除的項目金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1100.00

B.1253.25

C.9122.88

D.9229.55

√解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉讓寫字樓確認的轉讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬元）；可以扣除的土地使用權所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬元）；可以扣除的開發成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）；可以扣除的開發費用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬元）；與轉讓房地產有關的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬元）；加計扣除項目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬元），扣除項目金額合計＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬元）。68.某市一房地產開發公司，該房地產公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發生如下業務：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經房地產評估機構評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產開發公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓總面積的1/5抵償債務，剩余的1/5轉為固定資產自用。（注：當地政府規定，計算土地增值稅時，房地產開發費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發公司2020年銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.3153.27

B.2760.39

C.4667.46

√

D.6054.43解析：增值額＝21333.33－9229.55＝12103.78（萬元），增值率＝增值額÷扣除項目金額合計×100%＝12103.78÷9229.55×100%＝131.14%，適用稅率為50%，速算扣除系數15%，應繳納的土地增值稅＝12103.78×50%－9229.55×15%＝4667.46（萬元）。69.某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經營進口卷煙。2020年10月發生如下經濟業務：（1）10月3日，自其他企業購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產卷煙領用60%；（5）10月25日，經專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經稅務機關認定的運輸公司開具的增值稅專用發票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據均通過認證）根據上述資料，回答下列問題：本期可抵扣已納消費稅為（）萬元。

（分數：1.00）

A.148.45

B.148.50

C.148.70

D.161.36

√解析：可抵扣已納消費稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）70.某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經營進口卷煙。2020年10月發生如下經濟業務：（1）10月3日，自其他企業購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產卷煙領用60%；（5）10月25日，經專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經稅務機關認定的運輸公司開具的增值稅專用發票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據均通過認證）根據上述資料，回答下列問題：本期進口卷煙應納關稅（）萬元。

（分數：1.00）

A.335.40

√

B.330.00

C.332.40

D.336.00解析：業務（1）：購進煙絲的進項稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業務（2）：委托加工業務，由受托方代收代繳消費稅。委托方可以抵扣進項稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業務（3）：關稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。進口卷煙的消費稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（萬元）進口卷煙的增值稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×13%＝599（萬元）進口環節繳納稅金合計＝335.40＋2595.33＋599＝3529.73（萬元）業務（4）：增值稅銷項稅額＝25×13%＝3.25（萬元）銷售40%委托加工收回煙絲售價25萬元，低于委托加工消費稅計稅價格（35＋15）÷（1－30%）×40%=28.57萬元，銷售時不需要繳納消費稅。可以抵扣的消費稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）業務（5）：銷售A級卷煙，每標準條售價＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/條＞70元/條，消費稅稅率適用56%。應納消費稅＝（3600＋2400）×56%＋（1200＋800）×150÷10000＝3390（萬元）增值稅銷項稅＝3600×13%＋2400×13%＝780（萬元）可以抵扣的進項稅額＝120×9%＝10.8（萬元）業務（6）：沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金要并入銷售額計算消費稅和增值稅。消費稅額＝12.34÷（1＋13%）×56%＝6.12（萬元）銷項稅額＝12.34÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）業務（7）：銷項稅額＝21.06÷（1＋13%）×13%＝2.42（萬元）消費稅額＝21.06÷（1＋13%）×56%＝10.44（萬元）業務（8）：銷售B級卷煙，每標準條售價＝301000÷250＝1204元/條＞70元/條，消費稅稅率適用56%。消費稅＝（301000×56%×25＋25×150）÷10000＝421.78（萬元）銷項稅＝25×301000×13%÷10000＝97.83（萬元）根據上述業務4的資料和期初、期末煙絲存貨，可以得出本期可抵扣已納消費稅數據。可抵扣已納消費稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）本期應納消費稅（不含進口環節）＝（3390＋6.12＋10.44＋421.78）－161.36＝3666.98（萬元）本期進項稅額＝42.9＋1.95＋599＋10.8＝654.65（萬元）本期銷項稅額＝3.25+780＋1.42＋2.42＋97.83＝884.92（萬元）上期留抵稅額＝195（萬元）本期應交增值稅＝884.92－654.65－195＝35.27（萬元）71.某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經營進口卷煙。2020年10月發生如下經濟業務：（1）10月3日，自其他企業購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產卷煙領用60%；（5）10月25日，經專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經稅務機關認定的運輸公司開具的增值稅專用發票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據均通過認證）根據上述資料，回答下列問題：本期向稅務機關繳納消費稅合計（）萬元。

（分數：1.00）

A.2645.77

B.2654.01

C.3666.98

√

D.2667.20解析：業務（1）：購進煙絲的進項稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業務（2）：委托加工業務，由受托方代收代繳消費稅。委托方可以抵扣進項稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業務（3）：關稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×（1650＋15＋1