/負債練習題一、單項選擇題1．按照《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，職工薪酬不包括的內容有()。A．醫療保險費等社會保險費B．住房公積金C．工會經費和職工教育經費D．以股份為基礎的薪酬2．某一般納稅企業適用增值稅率17％，本期收購免稅農產品一批，購置時實際支付價款180萬元，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)〞科目借方的金額為()萬元。A．23．40B．29．07C．153．85D．183．非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常不包括的內容有()。A．企業以自己的產品發放給職工作為福利B．向職工無償提供自己擁有的住房等固定資產使用C．為職工無償提供類似醫療保健等效勞D．向社會保險經辦機構繳納的養老保險費4．某制造業企業為一般納稅企業，增值稅率17％。本期對外銷售產品一批，增值稅專用發票上注明價格為300萬元，增值稅率17％，商品已發出，款項已收到，該協議規定該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后3年內提供修理效勞的效勞費。同期對外出租一項無形資產，取得收入40萬元，營業稅率5％，上述業務涉及稅金的會計處理是()。A．貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)〞科目5l萬元；借記“營業稅金及附加〞科目2萬元B．貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)〞科目51萬元；借記“其他業務本錢〞科目2萬元C．借記“營業稅金及附加〞科目2萬元；借記“其他業務本錢〞科目38．25萬元D．借記“營業稅金及附加〞科目2萬元5．企業從應付職工薪酬中扣還的個人所得稅，貸記的會計科目是()。A．其他應收款B．應交稅費——應交個人所得稅C．銀行存款D．其他應付款6．企業支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，應借記的會計科目是()。A．管理費用B．其他應收款C．應付職工薪酬D．其他應交款7．因解除與生產工人的勞動關系給予的補償，借記的會計科目是()。A．管理費用B．生產本錢C．應付職工薪酬D．制造費用8．一般納稅企業在月度終了，對本月發生尚未抵扣的增值稅進項稅額的會計處理方法是()。A．保存在“應交增值稅〞明細科目的借方B．保存在“應交增值稅〞明細科目的貸方C．將其轉入“未交增值稅〞明細科目的貸方D．將其轉入“未交增值稅〞明細科目的借方9．企業發生以下稅金，不應計入管理費用的是()。A．房產稅B．契稅C．土地使用稅D．車船使用稅10．A企業委托B企業(A、B企業均為一般納稅企業，增值稅率17％)加工材料(非金銀首飾)，原材料價款67．5萬元，加工費用7．5萬元，由受托方代收代繳消費稅4．5萬元，材料已經加工完畢驗收入庫，將繼續用于加工應稅消費品。該材料加工后入庫本錢是()萬元。A．75B．72C．67．5D．79．511．企業按規定計算應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加〞科目，貸記的會計科目是()。A.其他應交款B．其他應付款C．應交稅費D．其他應收款12．如果企業開出的銀行承兌匯票不能如期支付，應在票據到期并未簽發新的票據時，將應付票據賬面價值轉入()科目。A．短期借款B．應收賬款C．壞賬準備D．應付賬款13．資產負債表日，按計算確定的短期借款利息費用，貸記的會計科目是()。A．短期借款B．應付利息C．預提費用D．財務費用14．企業發行債券時的發行費用，應記入的會計科目是()。A．資本公積B．應付債券——溢折價C．應付債券——利息調整D．在建工程或財務費用15．對于分期付息、一次還本的應付債券，應于資產負債表日按攤余本錢和實際利率計算確定的債券利息，不應借記的會計科目()。A．制造費用B．財務費用C．研發支出D．銷售費用16．甲上市公司于2007年1月1日發行總額為60600萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3％，面值為60000萬元。發行費用為60萬元，實際收到的現金凈額為60540萬元，半年實際利率為1．34％，每半年末付息。發行債券所得款項已收存銀行，采用實際利率法攤銷。則2007年7月1日應付債券攤余本錢為()萬元。A．811．24B．60451．24C．180D．88．7617．甲公司2007年1月1日發行的3年期公司債券。實際收到發行款項52802．1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6％，實際利率4％。采用實際利率法攤銷法。則甲公司2007年12月31日“應付債券——利息調整〞的余額為()萬元。A．443．96B．1905．3C．1056．04D．1047．1618．企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，如果土地使用權在“無形資產〞科目核算的，正確的會計方法是()。A．按實際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅〞科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產〞科目，按其差額，借記“營業外支出〞科目或貸記“營業外收入〞科目B．借記“固定資產清理〞科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅〞科目C．借記“在建工程〞科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅〞科目D．借記“營業外支出〞科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅〞科目19．為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，其資本化金額正確的處理方法是()。A．應當以專門借款當期實際發生的利息費用的金額確定B．應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定C．應當根據累計資產支出加權平均數乘以專門借款的資本化率后的金額確定D．應當根據累計資產支出加權平均數乘以專門借款的資本化率，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定20．符合借款費用資本化條件的存貨包括：如房地產開發企業開發的用于出售的房地產的開發產品、機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備等。這些存貨需要經過相當長時間的建造或者生產活動，才能到達預定可使用或者可銷售狀態。其中“相當長時間〞，是指為資產的購建或者生產所必要的時間，通常為()。A．1年以上B．1年以內C．1個月以上D．3個月以上21．在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，其資本化金額不正確的處理方法是()。A．應當根據累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額B．一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數C．一般借款發生的輔助費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益D．在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的本錢22．A公司2007年1月8日決定建造固定資產，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項；4月16日正式開工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為()。A．3月17日B．4月16日C．2月18日D．1月8日23．A公司為增值稅一般納稅企業，于2007年1月1日開始建設一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1～3月期間發生以下支出：1月10日，購置工程物資含稅價款為87．75萬元；2月1日將企業產品用于建造固定資產，產品本錢為15萬元，其中材料本錢13．5萬元，增值稅進項稅額為2．30萬元，該產品計稅價格為18萬元，增值稅銷項稅額為3．06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付；2月20日支付建造資產的職工薪酬1．5萬元；3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0．76萬元；3月20日支付建造資產的職工薪酬7．5萬元。3月份的累計支出加權平均數為()萬元。(假設每月為30天)A．3．0lB．107．27C．110．27D．109．5624．某公司于2007年1月1日開工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4％。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元；②7月1日支付工程進度款4000萬元。則資本化金額為()萬元。A．190B．200C．180D．210二、多項選擇題1．應通過“應付職工薪酬〞科目核算的內容包括()。A．職工福利費B．工傷保險費和生育保險費等社會保險費C．住房公積金D．工會經費和職工教育經費E．因解除與職工的勞動關系給予的補償2．以下稅費中應計入“管理費用〞科目的有()。A．車船使用稅B．土地使用稅C．車輛購置稅D．契稅E．礦產資源補償費3．“應交稅費〞科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費包括()。A．教育費附加B．礦產資源補償費C．企業代扣代交的個人所得稅D．資源稅E．耕地占用稅4．以下增值稅應直接計入有關資產本錢的是()。A．一般納稅企業委托加工物資支付的增值稅B．一般納稅企業將自產貨物用于對外投資繳納的增值稅C．一般納稅企業購置工程物資支付的增值稅D．小規模納稅企業進口貨物繳納的增值稅E．小規模納稅企業購置固定資產繳納的增值稅5．以下稅金中，不應計入存貨本錢的有()。A．委托加工收回后用于連續生產應稅消費品，支付的代扣代繳消費稅B．委托加工收回后直接用于銷售的，支付的代扣代繳消費稅C．商業企業進口商品交納的消費稅D．一般納稅企業進口商品交納的增值稅E．簽訂原材料購貨時交納的印花稅6．企業應通過“營業稅金及附加〞科目核算的有()。A．教育費附加B．消費稅C．營業稅D．城市維護建設稅E．房產稅7．一般納稅企業，以下經濟業務所涉及增值稅，應作為進項稅額轉出處理的是()。A．在建工程領用原材料B．原材料發生非正常損失C．福利部門領用原材料D．以原材料對外投資E．修理機器設備時領用原材料8．一般納稅企業，以下經濟業務所涉及的增值稅，應作為銷項稅額處理的是()。A．發生非正常損失的自產的產品B．企業以存貨清償債務C．在建工程領用自產的產品D．作為股利分配給股東的自產的產品E．以自產的產品作為職工薪酬發放給職工9．以下通過“其他應付款〞核算的業務包括()。A．應付分期付息債券利息B．存入保證金C．應付租入包裝物租金D．售后回購方式融入資金E．應付經營性租入固定資產的租金10．應通過“長期應付款〞科目核算的經濟業務有()。A．以分期付款方式購入固定資產發生的應付款B．以分期付款方式購入無形資產發生的應付款C．以分期付款方式購入存貨發生的應付款D．應付融資租入固定資產的租賃費E．應付經營租入固定資產的租賃費11．對債券發行者來講，采用實際利率法攤銷債券溢折價時(不考慮相關交易費用)，以下正確的說法是()。A．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余本錢及利息費用應逐期地減少B．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余本錢減少，利息費用應逐期地增加C．隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余本錢及利息費用應逐期地增加D．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應逐期地增加E．隨著各期債券折價的攤銷，債券的折價攤銷額應逐期地增加12．各類企業應交的營業稅可以計入的會計科目有()。A．其他業務本錢B．管理費用C．固定資產清理D．營業稅金及附加E．銷售費用13．長期借款進行明細核算應當設置的明細會計科目包括()。A．本金B．應計利息C．交易費用D．利息調整E．溢折價14．資產負債表日，應按長期借款或應付債券的攤余本錢和實際利率計算確定的長期債券的利息費用，應借記的會計科目是()。A．在建工程B．制造費用C．財務費用D．研發支出E．銷售費用15．資產負債表日，有關應付債券核算方法正確的處理方法是()。A．應按攤余本錢和實際利率計算確定的長期應付債券的利息費用B．實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用C．對于分期付息、一次還本的債券，應于資產負債表日按攤余本錢和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應付未付利息的差額，借記或貸記“應付債券——利息調整〞科目D．對于分期付息、到期一次還本的長期應付債券，應按攤余本錢和實際利率計算確定的長期應付債券的利息費用，應按票面利率計算確定的應付利息金額，貸記“應付利息〞科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——溢折價〞科目E．企業發行債券所發生的交易費用，計入財務費用或在建工程16．以下工程中，屬于借款費用的是()。A．借款手續費用B．應付債券計提的利息C．發行債券所發生的溢價D．應付債券折價的攤銷E．應付債券溢價的攤銷17．符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能到達預定可使用或者可銷售狀態的資產，包括()。A．應收賬款B．投資性房地產C．房地產開發企業開發的用于出售的房地產開發產品D．機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備E．固定資產18．在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，其資本化金額正確的處理方法是()。A．應當根據累計資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額B．應當根據累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額C．一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數D．一般借款發生的輔助費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益E．一般借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產的本錢；在所購建或者生產的符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益19．以下不應予以資本化的借款費用有()。A．購建或者生產符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態時，但尚未辦理決算手續的專門借款發生利息B．購建或者生產符合資本化條件的資產未到達預定可使用或者可銷售狀態前因安排專門借款發生的輔助費用且金額較大C．購建或者生產符合資本化條件的資產未到達預定可使用或者可銷售狀態前因占用一般借款發生的輔助費用且金額較大D．因安排周期較長的大型船舶制造而借入的專門借款發生的利息費用E．符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的借款費用20．借款費用同時滿足有關條件時才能開始資本化，其條件包括()。A．資產支出已經發生B．借款費用已經發生C．為使資產到達預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始D．為使資產到達預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經完成E．符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的21．根據《企業會計準則第17號——借款費用》的規定，以下有關借款費用正確的會計處理有()。A．借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額，核算時通過“利息調整〞明細科目處理B．在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額C．在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的本錢D．專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產的本錢E．在所購建或者生產的符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益22．借款費用開始資本化條件中，符合“資產支出已經發生〞的業務有()。A．用其他貨幣資金購置工程物資B．將本企業產品用于固定資產的建造C．承當帶息債務而取得工程用材料D．支付工程款項E．應付在建工程人員的職工薪酬23．以下屬于非正常停工的情況是()。A．因可預見的不可抗力因素而停工B．與工程建設有關的勞動糾紛而停工C．資金周轉困難而停工D．與施工方發生質量糾紛而停工三、判斷題1．職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供應職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供應職工本人的薪酬，也包括提供應職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等。()2．如果帶有現金折扣的應付賬款，其入賬金額應按發票記載應付金額的總金額扣除現金折扣后的凈額記賬。()3．企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，將其賬面余額轉入“資本公積——其他資本公積〞科目。()4．企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業稅金及附加〞、“其他業務支出〞、“管理費用〞等科目，貸記“其他應交款〞(應交教育費附加、應交礦產資源補償費)科目。()5．非貨幣性福利屬于《企業會計準則第9號——職工薪酬》標準的內容，因此核算時應通過“應付職工薪酬〞科目核算。6．企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供效勞的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，計入資產本錢或當期損益。()7．非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業以自己的產品或其他有形資產發放給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產使用、為職工無償提供類似醫療保健等效勞等。()8．因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用〞科目，貸記“應付職工薪酬〞科目。()9．企業在采購材料物資，對于先收到材料物資而月末尚未收到發票賬單的情況，按會計制度規定在月度終了將所購物資的應付債務估價記入“應付賬款〞科目，下月初紅字沖回。()10．本月上交上月應交未交增值稅時借記“應交稅費——未交增值稅〞，貸記“銀行存款〞科目。()11．企業轉讓的土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產〞等科目核算的，應借記“固定資產清理〞科目，貸記“應交稅費——應交的土地增值稅〞科目。()12．企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配〞科目，貸記“應付股利〞科目。()13．企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，借記“利潤分配〞科目，貸記“應付股利〞科目。()14．發行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記“應付債券——可轉換公司債券〞科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。()15．交易費用，是指可直接歸屬于購置、發行或處置金融工具新增的外部費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理本錢及其他與交易不直接相關的費用。()16．如果債券交易費用大于發行期間凍結資金所產生的利息收入，按其差額根據發行債券用途做資本化或計入財務費用的處理。如果交易費用小于發行期間凍結資金所產生的利息收入，其差額作為溢價收入。()17．專門借款發生的利息費用，在資本化期間內，應當全部計入符合資本化條件的資產本錢，但仍需要計算借款資本化率。()18．符合借款費用資本化條件的存貨包括：如房地產開發企業開發的用于出售的房地產開發產品、機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備等。這些存貨需要經過相當長時間的建造或者生產活動，才能到達預定可使用或者可銷售狀態。()19．為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。()20．專門借款產生的匯兌差額只有符合資本化條件時才能予以資本化；而專門借款輔助費用只要在購建或者生產符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化。()21．為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款局部乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。()22．專門借款和一般借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產到達預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產的本錢。()四、計算分析題1．A公司2007年有關職工薪酬業務如下：(1)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人薪酬為50萬元，總部管理人員薪酬為16萬元。已通過銀行支付。(2)按照國家規定的標準計提的應向社會保險經辦機構繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，其中生產工人負擔8萬元，總部管理人員負擔2萬元。以銀行存款應向社會保險經辦機構繳納社會保險費10萬元。(3)按照規定計提應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，其中生產工人負擔3萬元，總部管理人員負擔O．2萬元。(4)按照工資總額的2％計提應向工會部門繳納的工會經費。(5)將自己生產的筆記本電腦的產品用于發放給職工作為福利，每件產品本錢為1．8萬元，計稅價格(售價)每件產品為2萬元，其中生產工人為100人，總部管理人員20人。(6)為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，該公司總部共有部門經理以上職工10名，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊O．2萬元。(7)該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。(8)A公司管理層2007年1月1日決定停產某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退方案，規定擬辭退生產工人2人、總部管理人員1人，并于2007年10月31日執行。已經通知本人，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。要求：根據以上資料編制會計分錄。2．AS企業為增值稅一般納稅企業，增值稅率為17％。該公司2007年4月30日“應交稅費——應交增值稅〞科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：(1)企業福利部門領用生產用原材料一批，實際本錢為40萬元，原進項稅額6．80萬元；(2)在建工程領用生產用原材料一批，實際本錢為50萬元，原進項稅額8．50萬元；(3)原材料發生非常損失，其實際本錢為75萬元，原進項稅額12．75萬元；(4)企業庫存商品發生非常損失，其實際本錢為370萬元，其中所耗原材料本錢為200萬元；(5)企業以原材料與B企業進行非貨幣性資產交換，換入B公司持有甲公司的長期股權投資，存貨賬面實際本錢為2000萬元，公允價值為3000萬元。(6)企業以庫存商品(應稅消費品)抵償所欠B企業貨款260萬元。庫存商品賬面實際本錢為180萬元，公允價值為200萬元，消費稅率為10％。(7)企業將自己生產的產品用于購建固定資產的在建工程，產品本錢為570萬元，計稅價格(售價)為600萬元，假設該產品為應稅消費品，消費稅率為10％；(8)企業將自己生產的產品300件用于發放給300名職工作為福利，每人一件產品，每件產品本錢為l萬元，計稅價格(售價)每件產品為2萬元，假設該產品為應稅消費品，消費稅率為10％。其中生產工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。(9)企業購入原材料，取得增值稅發票確認其價值為2000萬元，進項稅額340萬元，另支付運雜費3萬元，其中可以抵扣增值稅0．17萬元。全部貨款已經支付。(10)企業對現有一臺生產設備進行修理，領用原材料價值20萬元，為購置該原材料支付進項稅額3．40萬元，應付修理人員薪酬1萬元。(11)銷售產品一批，銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。(12)購置原材料一批，增值稅專用發票上注明價款6000萬元，增值稅額為1020萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原材料已驗收入庫。(13)本月交納增值稅90萬元。要求：編制AS企業有關會計分錄，并計算應交增值稅余額。(不考慮所得稅因素)3．A公司于2007年4月1日發行公司債券一批，面值為1000萬元，發行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另發行費用為3．43萬元，實際收到發行價款1056．57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。要求：(1)計算A公司債券實際利率r。(2)編制發行日的會計分錄。(2)采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。4．某企業2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8％該借款到期后按期如數歸還，利息分月預提，按季支付。要求：編制借入款項、按月預提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。5．某公司于2007年1月1日開工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6％并按月于月末收取利息。(2)一般借款有兩筆，分別為：①2006年12月1日向A銀行長期借款1500萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息；②2006年1月1日發行公司債券1500萬元，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進度款2250萬元；②7月1日支付工程進度款4500萬元；③10月1日支付工程進度款1500萬元。辦公樓于2007年12月31日完工，到達預定可使用狀態。按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算。要求：(1)計算專門借款利息費用資本化金額。(2)計算一般借款利息費用資本化金額。(3)計算建造辦公樓應予資本化的利息費用金額。(4)計算實際利息費用金額。(5)編制有關辦公樓利息費用的會計分錄。6．A公司為建造生產線發生以下有關經濟業務：(1)A公司于2007年1月1日發行了面值為2500萬元公司債券，債券期限為5年發行價格為2000萬元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。假定A公司發行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產線，生產線從2007年1月1日開始建設，于2009年底完工，到達預定可使用狀態。采用實際利率法攤銷。(2)各年支出如下：①2007年1月1日支付工程進度款3000萬元；②2008年1月1日支付工程進度款1000萬元；③2009年1月1日支付工程進度款500萬元。(3)A公司未發生其他一般借款業務。要求：(1)計算A公司債券實際利率r。(2)采用實際利率法計算有關應付債券的應予資本化或利息化的利息費用，并編制會計分錄。7．AS公司為購建新廠房發生有關經濟業務。(1)2006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，每年付息到期還本。(2)2007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。(3)2007年發生有關業務如下：①1月1日，工程正式開工興建；②2月1日，支付工程進度款6800萬元；③3月1日，支付工程進度款4500萬元；④4月1日，因工程發生重大平安事故而停工；⑤8月1日，工程重新開工；⑥10月1日，支付工程進度款1200萬元；⑦11月30日，工程完工已經到達了預定可使用狀態。(4)公司按年計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。要求：編制有關借款費用資本化的會計分錄。8．甲公司為建造固定資產于2007年1月1日專門發行的2年期公司債券，實際收到款項2072．59萬元，債券面值2000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實際利率8％。此外2007年7月1日取得一般借款為600萬元，3年期，利率為7％。甲公司6月30日和12月31日計提利息費用、攤銷溢折價金額，并計算應予以資本化金額。該固定資產的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關支出如下：(1)1月1日，支付工程進度款2072．59萬元；(2)4月1日，因工程進行質量檢查而停工；(3)5月31日，工程重新開工；(4)10月1日，支付工程進度款300萬元；(5)10月30日，工程完工已經到達了預定可使用狀態。要求：采用實際利率法攤銷，計算2007年6月30日和12月31日的應確認的資本化利息費用、利息調整的金額，并編制相關會計分錄。9．甲公司2006年12月18日從銀行取得一般借款，借款本金1500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。2007年1月1日甲公司決定開始自行建造一條生產線，至2007年末尚未取得專門借款。2007年發生有關業務如下：(1)1月1日，工程正式開工興建；(2)2月1日，支付工程用物資款750萬元，增值稅進項稅額127．5萬元，共計877．5萬元(3)3月1日，將本公司生產的產品用于工程建設，產品本錢為120萬元(其中包括材料本錢75萬元，當初購置該材料時的增值稅進項稅額為12．75萬元，購料款項均已支付)。該產品計稅價格為150萬元，增值稅銷項稅額為25．5萬元；(4)4月1日，支付建造該項資產的職工薪酬30萬元；為3月1日本公司生產的產品用于工程建設繳納增值稅12．75萬元；(5)5月1日，因工程發生重大平安事故而停工；(6)9月1日，工程重新開工；支付工程用料款351萬元(包括增值稅進項稅額51萬元)；(7)10月1日，支付工程參謀費等30萬元；(8)11月1日，支付工程款600萬元；(9)11月30日，工程完工已經到達了預定可使用狀態。假定該公司按季計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。要求：計算四個季度資本化的金額。10.2007年甲公司為購建生產車間發生有關經濟業務如下：(1)2007年1月1日開始建造一生產車間，預計2009年12月31日建造完工。(2)2007年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9％，3年期，每年付息到期還本。(3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。(4)2007年支出如下：①1月1日，支付購置工程物資價款和增值稅1800萬元；②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元；③3月1日，將企業自己生產的產品用于建造生產車間，該產品的本錢為1800萬元，其中材料本錢1500萬元，當初購置該材料時的增值稅進項稅額為255萬元，該產品計稅價格為3000萬元，增值稅率17％；④3月31日，為本月用于該生產車間建造的產品，交納增值稅255萬元。假定公司按月計算應予資本化的利息金額，每月按30天計算，假定全年按360天計。閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資年收益率為4％，假定于每個月末收取。要求：編制l～3月份每個月末的會計分錄。11.北方公司于2007年1月1日開始正式開工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續費。2007年1月1日從銀行取得流動資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公2007年除了上述借款外，沒有其他借款。2007年1月1日至4月30日期間發生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進行暫時性投資取得投資收益5萬元。2007年4月30日至8月31日發生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：（單位：萬元）時間每期資產支出金額資產累計支出金額1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因發生質量糾紛，該工程工程于2007年4月30日至2007年8月31日發生中斷。要求：計算2007年應予資本化的利息。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產的購建。固定資產的購建于2006年1月28日正式開工興建。至2007年2月1日，已發生資產支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續費。2007年度2月1日起與固定資產購建有關的支出資料如下：（1）2月1日，支付購置工程物資款702萬元（含支付的增值稅進項稅額102萬元）（2）3月1日，領用本企業生產的產品。產品本錢為80萬元，為生產該產品購置原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。（3）4月1日，支付建造資產的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產建造的本企業產品，交納增值稅8.5萬元。（4）9月1日，支付購置工程物資款234萬元（含支付的增值稅進項稅額34萬元）（5）10月1日，支付建造資產的職工工資20萬元。（6）11月1日，支付購置工程物資款44萬元（含支付的增值稅進項稅額6.39萬元）。該工程工程于4月30日至8月31日發生非正常中斷，但于11月30日到達預定可使用狀態。要求：計算該工程工程于2007年度應予以資本化的金額（金額單位用萬元表示）13．北方公司于2007年1月1日開始正式開工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發生的專門借款利息收入10萬元。2007年4月30日至8月31日期間發生的專門借款利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日期間發生的專門借款利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程工程于2007年12月31日到達預定可使用狀態。2008年沒有發生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司歸還上述專門借款并支付最后一次利息。因發生質量糾紛，該工程工程于2007年4月30日至2007年8月31日發生中斷。要求：（1）計算2007年應予資本化的利息。（2）編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業務的會計分錄（假定按年計提利息，利息收入按年結算）14．華遠公司于2007年1月1日開工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，到達預定可使用狀態。華遠公司建造工程資產支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000萬元（2）2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元（3）2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元華遠公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息（2）發行公司債券2億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息閑置專門借款資金用于固定收益債券暫時性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計。要求：（1）計算2007年和2008年專門借款利息資本化金額（2）計算2007年和2008年一般借款利息資本化金額（3）計算2007年和2008年利息資本化金額（4）編制2007年和2008年利息資本化金額有關的會計分錄第十章負債練習題參考答案一、單項選擇題1．D。2．A。3．D。4．A。5．B。6．C。7．A。8．A。9B。10．A。11．C。12．A。13．B。14．C。15．D。16．B。17．B。18．A。19．B。20.A。21.D。22．B。23．D。24.A。二、多項選擇題1．ABCDE。2．ABE。3．ABCD。4．BCDE。5．ADE。6．ABCD。7．ABC。8．BCDE。9．BCDE。10．ABD。11．ABCE。12．CD。13．ABD。14．ABCD15．ABC。16．ABDE。17．BCDE。18．BCD。19.ACE。20.ABC。21．ABCDE。22．ABCD。23．BCD。三、判斷題1．○。2．×。3．×。4．×。5．○。6．○。7．×。8．○。9．○。10．×。11．○。12．○。13．×。14．○。15．○。16．×。17．×。18．○。19．○。20．○。21．×。22．○。四、計算分析題1．【答案】(1)借：生產本錢50管理費用16貸：應付職工薪酬——工資66借：應付職工薪酬——工資66貸：銀行存款66(2)借：生產本錢8管理費用2貸：應付職工薪酬——社會保險費lO借：應付職工薪酬——社會保險費lO貸：銀行存款10(3)借：生產本錢3管理費用O．2貸：應付職工薪酬—住房公積金3．2(4)借：生產本錢50x2％=1管理費用0．32貸：應付職工薪酬——工會經費1．32(5)借：生產本錢280．8x100／120=234管理費用280．8x20／120=46．8貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利280．8借：應付職工薪酬—非貨幣性福利280．8貸：主營業務收入120x2=240應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)40．8借：主營業務本錢216貸：庫存商品216(6)借：管理費用2貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利2借：應付職工薪酬—非貨幣性福利2累計折舊2(7)借：管理費用12貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利12借：應付職工薪酬—非貨幣性福利12貸：銀行存款12(8)借：管理費用90貸：應付職工薪酬——辭退福利902．【答案】(1)借：應付職工薪酬40+6．80=46．80貸：原材料40應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6．80(2)借：在建工程50+8．50=58．50貸：原材料50應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8．50(3)借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢87．75貸：原材料75應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)12．75(4)借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢404貸：庫存商品370應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)200x17％=34(5)借：長期股權投資3510貸：其他業務收入3000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3000x17％=510借：其他業務本錢2000貸：原材料2000(6)借：應付賬款260貸：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)200x17％=34營業外收入——債務重組利得26借：主營業務本錢180貸：庫存商品180借：營業稅金及附加200x10％=20貸：應交稅費——應交消費稅20(7)借：在建工程732貸：庫存商品570應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)600x17％=102——應交消費稅600x10％=60(8)借：生產本錢702x200／300=468制造費用702x60／300=140．4管理費用702x40／300=93．6貸：應付職工薪酬702借：應付職工薪酬702貸：主營業務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)600x17％=102借：主營業務本錢300貸：庫存商品300借：營業稅金及附加600x10％=60貸：應交稅費——應交消費稅60(9)借：原材料2000+3-0．17=2002．83應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340+0．17=340．17貸：銀行存款2343(10)借：管理費用21貸：原材料20應付職工薪酬1(11)借：應收賬款5850貸：主營業務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850(12)借：原材料6000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020貸：應付票據7020(13)借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)90貸：銀行存款90(14)5月份應交增值稅額余額=6．80+8．50+12．75+34+510+34+102+102+850-(340．17+1020+200)-90=9．88(萬元)3．【答案】(1)計算A公司債券實際利率r1056．57=50／(1+r)1+50／(1+r)2+1050／(1+r)3，由此計算得出r=3％(2)編制發行日的會計分錄借：銀行存款1056．57貸：應付債券——面值1000——利息調整56．57(3)采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。2007年12月31日實際利息費用=1056．57x3％x9／12=23．77(萬元)應付利息=1000x5％×9／12=37．5(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=37．5-23．77=13．73(萬元)借：財務費用23．77應付債券——利息調整13．73貸：應付利息37．52008年3月31日實際利息費用=1056．57x3％x3／12=7．92(萬元)應付利息=1000x5％x3／12=12．5(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=12．5-7．92=4．58(萬元)借：財務費用7．92應付債券——利息調整4．58貸：應付利息12．52008年4月1日借：應付利息50貸：銀行存款502008年12月31日實際利息費用=(1056．57-13．73-4．58)x3％x9／12=23．36(萬元)應付利息=1000x5％x9／12=37．5(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=37．5-23．36=14．14(萬元)借：財務費用23．36應付債券——利息調整14．14貸：應付利息37．52009年3月31日實際利息費用=(1056．57-13．73-4．58)x3％x3／12=7．79(萬元)應付利息=1000x5％x3／12=12．5(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=12．5-7．79=4．71(萬元)借：財務費用7．79應付債券——利息調整4．71貸：應付利息12．52009年4月1日借：應付利息50貸：銀行存款502009年12月31日實際利息費用=(1056．57-13．73-4．58-14．14-4．71)x3％x9／12=22．94(萬元)應付利息=1000x5％x9／12=37．5(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=37．5-22．94=14．56(萬元)借：財務費用22．94應付債券——利息調整14．56貸：應付利息37．52010年3月31日實際利息費用=(1056．57-13．73-4．58-14．14-4．71)x3％x3／12=7．65(萬元)應付利息=1000x5％x3／12=12．5(萬元)，實際利息費用與應付利息的差額=12．5-7．65=4．85(萬元)借：財務費用7．65應付債券——利息調整4．85貸：應付利息12．52010年4月1日借：應付利息50應付債券——面值1000貸：銀行存款10504．【答案】(1)借入款項時：借：銀行存款120000貸：短期借款120000(2)按月預提利息時：借：財務費用800貸：應付利息800(3)按季支付利息時：借：應付利息2400貸：銀行存款2400(4)到期歸還本金時：借：短期借款120000貸：銀行存款1200005．【答案】(1)計算專門借款利息費用資本化金額專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發生的利息費用一尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益=3000x8％+3000x10％x6／12-750×6％×6／12=367．5(萬元)。(2)計算一般借款利息費用資本化金額公司為建造辦公樓的支出總額8250萬元(2250+4500+1500)超過了專門借款總額6000萬元(3000+3000)，占用了一般借款2250萬元。一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數=(6750-6000)×6／12+1500x3／12=750(萬元)一般借款資本化率=(1500x6％+1500x8％)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額為：750x7％=52．5(萬元)。(3)計算建造辦公樓應予資本化的利息費用金額建造辦公樓應予資本化的利息費用=367．5+52．5=420(萬元)(4)計算實際利息費用金額3000x8％+3000x10％÷2+1500x6％+1500x8％=600(萬元)(5)編制有關辦公樓利息費用的會計分錄。借：銀行存款750x6％x6／12=22．5在建工程420財務費用600-420-22．5=157．5貸：應付利息6006．【答案】(1)計算A公司債券實際利率r由于2000=118／(1+r)1+118／(1+r)2+118／(1+r)3+118／(1+r)4+(118+2500)／(1+r)5，由此計算得出r=10％(2)采用實際利率法計算有關應付債券的應予資本化的利息費用，并編制會計分錄。2007年，實際利息費用=2000x10％=200(萬元)應付利息=2500x4．72％=118(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=200-118=82(萬元)應予資本化的利息費用為200萬元借：在建工程200貸：應付利息118應付債券——利息調整82借：應付利息118貸：銀行存款1182008年，實際利息費用=(2000+82)x10％=208．2(萬元)應付利息=2500x4．72％=118(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=208．2-118=90．2(萬元)應予資本化的利息費用為208．2萬元借}在建工程208．2貸：應付利息118應付債券——利息調整92．2借：應付利息118貸：銀行存款1182009年，實際利息費用=(2000+82+90．2)x10％=217．22(萬元)應付利息=2500x4．72％=118(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=217．22-118=99．22(萬元)應予資本化的利息費用為217．22萬元借：在建工程217．22貸：應付利息118應付債券——利息調整99．22借：應付利息118貸：銀行存款1182010年，實際利息費用=(2000+82+90．2+99．22)x10％=227．14(萬元)應付利息=2500x4．72％=118(萬元)實際利息費用與應付利息的差額=227．14-118=109．14(萬元)應予費用化的利息費用為227．14萬元借：財務費用227．14貸：應付利息118應付債券——利息調整109．14借：應付利息118貸：銀行存款1182011年，應付利息=2500x4．72％=118(萬元)差額=500-82-90．2-99．22-109．14=119．44(萬元)實際利息費用=118+119．44=237．44(萬元)應予費用化的利息費用為237．44萬元借：財務費用237．44應付債券——面值2500貸：銀行存款2500+118=2618應付債券——利息調整119．447．【答案】(1)專門借款資本化金額=5000x5％x6／12=125(萬元)專門借款費用化金額=5000x5％x6／12=125(萬元)(2)一般借款資本化金額累計支出加權平均數=1800x[(10-4)／12]+4500x[(9-4)／12]+1200x2／12=2975(萬元)資本化金額=2975x6％=178．5(萬元)實際利息費用=7500x6％=450(萬元)(3)會計分錄借：在建工程125+178．5=303．5財務費用125+271．5=396．5貸：應付利息250+450=7008．【答案】(1)2007年6月30日實際利息費用=2072．59x8％÷2=82．90(萬元)應付利息=2000x10％÷2=100(萬元)債券溢價攤銷額=100-82．90=17．10借：在建工程82．90應付債券——利息調整17．1貸：應付利息100(2)2007年12月31日實際利息費用=(2072．59-17．1)x8％÷2=82．22(萬元)其中：資本化利息費用=82．22x4／6=54．8l費用化利息費用=82．22x2／6=27．4l應付利息=2000x10％÷2=100(萬元)債券溢價攤銷額=100-82．22=17．78借：在建工程54．81財務費用27．41應付債券——利息調整17．78貸：應付利息100一般借款利息資本化金額=300x1／6x7％÷2=1．75(萬元)一般借款實際利息費用=600x7％÷2=21借：在建工程1．75財務費用19．25貸：應付利息219．【答案】第一季度資本化金額=(877．5x2／3+132．75x1／3)×6％x3／12=9．43875(萬元)第二季度資本化金額=[(877．5+132．75)+42．75]×1／3x6％x3／12=5．265(萬元)第三季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75)×1／3+351x1／3]×6％x3／12=7．02(萬元)第四季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75+351)x2／3+30x2／3+66x1／