第三講

借貸記賬法一、復式記賬（一）記賬方法記賬方法——經濟業務發生后，如何將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬法——對發生經濟業務之后所產生的會計要素增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄登記的方法賬戶之間沒有直接聯系、不能體現經濟業務的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性。復式記賬法——每一項經濟業務發生后需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記的方法。能夠反映經濟業務的來龍去脈、能夠進行試算平衡（二）復式記賬的種類：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法（三）復式記賬的主要特征：（四）復式記帳方法四要素：理論基礎賬戶結構和記帳符號記賬規則試算平衡二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念1)定義：記賬原理、記賬符號、記賬規則2）形成及發展過程產生：13世紀產生于意大利的威尼斯城。當地商貿業發達，促進了銀行借貸業務的產生與發展。貸方(債權人)銀行借方(債務人)3）“借”、“貸”二字的含義站在“錢莊主”的立場對貨幣流向做出的解釋演進以后“借”、“貸”的純符號意義符號的含義可以是多樣的略寫方式“借”--Dr；“貸”--Cr借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據，用“借”和“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規則，對發生的每一筆經濟業務，都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面記錄的一種復式記賬法。2、借貸記賬法的基本內容1）理論基礎資產=負債+所有者權益會計恒等式2）記賬符號和賬戶結構記賬符號：借Debit，貸Credit

賬戶結構：Dr

帳戶名稱

Cr注：1、每一個帳戶的名稱不同，所以形成了不同的帳戶2、帳戶名稱是會計研究對象-------“資金運動”分類形成的------“會計科目”3、每一個會計科目的類別決定了每一個帳戶的類別4、帳戶的類別決定了帳戶的使用方法

借貸記賬法的賬戶結構（一）資產類賬戶的結構資產類賬戶的具體結構是：借方登記資產的增加數，貸方登記資產的減少數，余額一般在借方，反映資產的實有數。借

資產類賬戶貸期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××...

本期發生額×××本期發生額×××

期末余額×××9資產類賬戶期末余額計算公式：借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額=借方期末余額

（二）負債類、所有者權益類賬戶結構這類賬戶的具體結構是：貸方登記增加數，借方登記減少數，余額在貸方，反映負債、所有者權益的實有數額。

借負債類、所有者權益類賬戶貸期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××......

本期發生額×××本期發生額×××

期末余額×××負債類、所有者權益類賬戶期末余額計算公式：貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額=貸方期末余額

2024/10/20第三章借貸記賬法10（三）成本類賬戶結構成本類賬戶與資產類賬戶的結構基本相同。即：借方登記增加數，貸方登記減少數，若有余額也在借方，反映尚未完工的在產品成本。借成本類賬戶貸期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××......

本期發生額×××本期發生額×××

期末余額×××成本類賬戶期末余額計算公式：借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額=借方期末余額

2024/10/20（四）損益類賬戶結構1、收益類賬戶結構收益類賬戶的結構與所有者權益類賬戶的結構基本相同，即：貸方登記各項收入的增加數，借方登記收入的減少或轉出數，由于貸方登記的收入增加合計數在期末時一般都要從借方轉出，因此益類賬戶通常沒有期末余額。收益類賬戶借貸本期減少本期增加額×××

或轉出額×××...

本期發生額×××=本期發生額×××

2、損失類賬戶結構損失類賬戶的結構應與所有者權益類賬戶的結構相反，即：借方登記各項費用支出的增加數，貸方登記費用支出的減少或轉出數，由于借方登記的費用支出增加合計數在期末時一般都要從貸方轉出，因此損類賬戶通常沒有期末余額。

損失類賬戶借貸本期增加額×××本期減少

.或轉出額×××..

本期發生額×××=本期發生額×××

資產（+）負債、所有者權益（-）成本費用（+）收入（-）資產（-）負債、所有者權益（+）成本費用（-）收入（+）帳戶結構會計科目借(資產類)貸本期發生額：×××－……………期初余額：×××＋﹢……………×××期末余額：×××會計科目借(權益類)貸本期發生額:×××－……………期初余額：×××＋﹢……………×××期末余額：×××3）記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”記帳的技術過程：1、明確業務事項是否屬于會計核算的內容2、分析業務對會計要素的影響----落實到具體會計科目（帳戶）3、分析業務的影響結果----引起具體會計科目（帳戶）的增加、減少4、運用復式記帳方法確認經濟業務應記入的帳戶、方向5、將分析結果在相關的帳戶(T形)中記錄

4）試算平衡試算平衡的理論依椐：資金運動的客觀規律——會計恒等式試算平衡的必要性：會計記錄正確與否的檢查試算平衡的要求：檢查每一個帳戶記錄的本期發生額（Dr、Cr)和余額（期初、期末）記錄的正確性試算平衡的技術方法：1、本期各帳戶發生額的檢查——發生額試算平衡

2、本期各帳戶余額的檢查——余額試算平衡試算平衡無法查驗的錯誤（重記、漏記經濟交易等）

試算平衡：

發生額平衡：∑所有賬戶∑所有賬戶借方發生額貸方發生額余額平衡：∑賬戶借方∑賬戶貸方期末余額期末余額賬戶本期發生額和余額的試算平衡，是在每個月結束時，根據月末結出的各個賬戶的本月發生額和月末余額，編制總分類賬戶試算平衡表來進行的。＝＝試算平衡無法查驗的錯誤⑴漏記或重記；⑵一筆業務在記錄時，借貸雙方金額同時增加或減少⑶一筆經濟業務在編制會計分錄時，應借、應貸賬戶互相顛倒，或錯記賬戶名稱。⑷借方或貸方的各項目金額偶然一多一少，恰好抵銷等存在不影響借貸雙方平衡的錯誤。

發生額及余額試算平衡表

會計

期初余額

本期發生額

期末余額

科目借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

合

計

帳戶的對應關系、對應帳戶和會計分錄賬戶之間形成的應借應貸關系——賬戶對應關系形成對應關系的賬戶——對應賬戶會計分錄：標明某項經濟業務應借應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、應記金額會計分錄格式：會計分錄種類：簡單分錄：一借一貸復合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸（可能性較少）會計分錄編制步驟1、根據經濟業務內容確定所涉及的賬戶名稱及類別。2、分析經濟業務引起的數量變動。3、根據前兩步的分析，結合不同類別賬戶結構確定借貸方向。4、確定登記金額。5、檢查借貸金額是否相等。借貸記賬法的應用某公司2005年8月發生如下經濟業務：1、1日從銀行提取現金1500元備用；2、2日以現金支付公司管理用設備維修費用950元；3、2日收到開戶銀行通知單，市工商銀行提供的1年期貸款50萬元已經到賬；4、3日購入K公司股票10萬股（不準備長期持有），實際支付款項321000元；5、6日購入專利權一項198000元；6、9日開出轉賬支票一張250000元，支付電視臺廣告費；7、10日用銀行存款歸還市建設銀行已到期的3年期借款430000元；8、11日收到P公司投資入股的機器設備一批600000元；9、15日銷售產品一批，貨款13000元收到并存入銀行，其余87000元暫未收到；10、16日收到開戶銀行通知單，T公司上月所欠貨款27100元已經到賬；11、17日開出轉賬支票一張，支付環境保護費13500元；12、21日以銀行存款交納稅款67000元；13、22日收到W公司分來的投資報酬現