第第頁財務分析撰寫規定財務分析撰寫規定總則第一條為了規范公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特訂立本規定。第二條本規定適應于本集團的全部核算單位，包含獨立核算單位和單獨核算單位。緊要經濟指標完成情況第三條各項指標數值的計算填列。（一）各指標的計算口徑和格式按和企業財務分析表進行。（二）表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。（三）工業企業應揭示工業產品銷售率及上年同期對比的增減水平。（四）投資收益率指標只限于年度分析填列。財務情形分析第四條生產經營情形分析從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。第五條本錢費用分析（一）原材料子消耗與上期對比增減更改情況，對更改原因作出分析說明。（二）管理費用與銷售費用的增減更改情況（與上期對比）并分析更改的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。（三）以本期各產品產量大小為依據確定本公司緊要產品，分析其銷售毛利，并依據實在情況分析降低產品單位本錢的可行途徑。第六條利潤分析（一）分析緊要業務利潤占利潤總額的比例（緊要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤）。（二）對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。（三）分析情況及其原因。第七條資金的籌集與運用情形分析（一）存貨分析1.依據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。3.本期處理庫存積壓產品的分析，包含處理的數量、金額及導致的損失。（二）應收賬款分析1.分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況，包含催收或上訴的進度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。3.應收賬款中非應收貨款部分的數量，包含預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收賬款科目的款項應單獨列出并作出說明。4.季度、年度分析應對應收賬款進行帳齡分析，予以分類說明。第八條負債分析（一）依據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債本領及財務風險的大小。（二）分析本期加添的借款的去向。（三）季度分析和年度分析應依據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一、第九條其他事項分析（一）對發生重點更改的有關資產和負債項目作出分析說明（如長期投資等）。（二）對數額較大的待攤費用、預提費用超出限度的現金余額作出分析。（三）對其他影響企業效益和財務情形較大的項目和重點事件作出分析說明。措施與建議第十條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包含：（一）依據分析結合實在情況，對企業生產、經營提出合理化建議。（二）對現行財務管理制度提出建議。（三）總結前期工作中的成功經驗。第十一條財務分析應有公司負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不足，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業財務分析應在每月10號前報財務管理部，一式二份。各項財務指標說明應收賬款平均點用額301.賬款周轉天數=本月銷售收入（或營業收入）全部流動資金平均占用額302.動資金周轉天數=本月銷售收入（或營業收入）存貨平均占用額303.存貨周轉天數=本月銷售收入（或營業收入）銷售利潤（或營業利潤）4.銷售利潤率=100%本月銷售收入（或營業收入）本月產品銷售收入5.產品銷售率=100%各產品產量銷售單價負債總額6.負債比率=100%資產總額稅后利潤7.投資收益率=100%實收資本（或上級撥入資金）以上各項指標的平均占用額，指該指示的月初數與月末數的平均數。年度財務分析則將上述公式中的30改為360，銷售收入以全年累計數計算，各項指標的平均點用額則指該指標的年初數與年末數的平均數。月份企業財務分析表指標名稱本期數累計數計劃數完成計劃情況（%）指標名稱本期數上年同期數增減水平營業收入（元）總產值（元）利潤（元）應收賬款（元）周轉天數（天）創匯額（美元）流動資金（元）周轉天數（天）存貨周轉天數（天）存貨（元）銷售利潤率（%）借款總額（元）產品銷售率（%）應收賬款（元）負債比率（%）職工人數（人）投資比益率（%）本月財務情形分析記賬憑證匯總表19*年*月*日至日第號會計科目借方貸方備注億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分記賬憑證自字號至第號自字第號至第號自字第號至第號共頁會計主管：記賬：復核：制表：篇2:鋼鐵公司財務分析制度編號：4.19安陽鋼鐵集團公司財務分析制度世紀縱橫管理咨詢公司二零零六年十一月目錄第一篇財務分析操作規程1第一章財務分析涉及的責任人及職責1第二章操作規程1一、周報、日報1二、月報、季報2三、年報3四、注意事項3第二篇集團財務分析說明4第一章指標說明4一、財務會計指標4一獲利本領分析指標4二營運本領分析指標5三償付本領分析指標6四成長性分析指標6二、責任會計指標6一利潤中心6二費用中心7三本錢中心7三、杜邦分析體系7第二章財務分析報表格式及填報說明（詳見附表）8第三章財務分析報告8一、財務分析報告框架8一報告目錄8二緊要提示8三報告摘要8四實在分析8五問題重點綜述及相應的改進措施8二、財務分析報告編寫要求8安鋼集團集團財務分析制度第一篇財務分析操作規程第一章財務分析涉及的責任人及職責各級銷售公司負責人：負責定期匯總產品銷售統計報表，并進行分析。各級企業管理部部長、生產部部長：負責定期匯總庫存料子、庫存產品的統計報表，并進行分析，實現合理、有效的庫存管理。各級采購部部長：負責定期匯總原材料子統計報表，并進行分析。各級財務部部長：負責定期匯總整體財務情形的統計報表、分析，并為管理層供應決策依據。以下各級負責銷售統計的部門統稱銷售部門，各級負責生產、庫存統計的部門統稱生產管理部門，各級負責采購統計的部門統稱采購部門，各級財務統計部門統稱財務部門。第二章操作規程一、周報、日報一銷售部門依據對銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售、折扣與折讓等的統計，編制《銷售日報》《銷售周報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。二生產管理部門依據對料子進、出、存、退，輔佑襄助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存，集團內部調劑等的統計，編制《庫存日報》《生產日報》和《庫存周報》《生產周報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。三采購部門依據對料子需求，原材料子市場價格，應付賬款的統計，編制《采購統計日報》和《采購統計周報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。四財務部門每日、每周依據有關部門報送的報表進行匯總，并編制《資金日報》《資金周報》，《內部往來日報》同時附送《生產日報》《庫存日報》《銷售日報》，《生產周報》《庫存周報》《銷售周報》，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級公司總經理。二、月報、季報一銷售部門依據對銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售，折扣與折讓等的統計，編制《銷售月報》《銷售季報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。二生產管理部門依據對料子進、出、存、退，輔佑襄助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存等的統計，編制《庫存月報》《生產月報》和《庫存季報》《生產季報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。三采購部門依據對料子需求，原材料子市場價格，應付賬款的統計，編制《采購統計月報》和《采購統計季報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。四財務部門1、每月、每季依據有關部門報送的報表進行匯總，編制《資金月報》《資金季報》，《內部往來月報》《內部往來季報》同時附送《月度、季度銷售報表》，《月度、季度生產報表》，《月度、季度庫存報表》，《月度、季度采購統計表》并依據集團公司財務分析的要求，分析編制《銷售毛利、產品本錢分析表》，《應收款、應付款分析表》，《期間費用分析表》，《差別分析表》，《杜邦財務分析報告》等，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級公司總經理。2、每月末，各法人主體應編制本公司的《資產負債表》《利潤表》《現金流量表》，若為需編制合并會計報表的，還應編制《合并資產負債表》《合并利潤表》《合并現金流量表》。三、年報一銷售部門依據對全年銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售，折扣與折讓的統計，編制《銷售年報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。二生產管理部門依據對料子進、出、存、退，輔佑襄助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存等的統計，編制《庫存年報》和《生產年報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。三采購部門依據對料子需求，原材料子市場價格，應付賬款的統計，編制《采購統計年報》各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。四財務部門1、年末依據有關部門報送的報表進行匯總，編制《資金年報》，《內部往來年報》同時附送《銷售年報》，《生產年報》，《庫存年報》，《采購統計年報》，并依據集團公司財務分析的要求，分析編制《銷售毛利、產品本錢分析表》，《應收款、應付款分析表》，《期間費用分析表》，《差別分析表》，《杜邦財務分析報告》等，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級公司總經理。2、年末，各法人主體應編制本公司的《資產負債表》《利潤表》《利潤調配表》《現金流量表》，若為需編制合并會計報表的，還應編制《合并資產負債表》《合并利潤表》《合并利潤調配表》《合并現金流量表》。年末，各法人主體還應編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其他國家或地方法律、法規要求供應的財務資料。四、注意事項1、當月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。2、日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必需單獨編制，不行合并。第二篇集團財務分析說明第一章指標說明一、財務會計指標一獲利本領分析指標⑴銷售利潤分析指標①銷售毛利率＝銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額—銷售本錢=銷售收入—銷售折扣與折讓—銷售本錢此項指標反映企業產品每一元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業凈利率的基礎，沒有充分的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業訂立價格策略時的參照標準之一、②營業利潤率＝息稅前營業利潤銷售收入凈額息稅前營業利潤=營業利潤+利息支出此項指標反映企業通過銷售產品創造利潤的本領。息稅前盈利是企業生存、發展的保障。沒有充分的息稅前盈利，說明企業賴以連續發展的基礎孱弱。③核心業務利潤率＝核心業務息稅前營業利潤/核心業務銷售收入凈額此項指標反映企業通過核心產品的銷售創造利潤的本領。該項指標可以作為對產品項目或業務項目進行價值評價的標準之一、⑵本錢利潤分析指標本錢費用利潤率＝營業利潤本錢費用總額本錢費用總額=銷售本錢＋銷售費用＋管理費用＋財務費用此項指標反映企業通過本錢和費用的消耗產生利潤的水平，該項指標越大說明企業的本錢和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業利潤為分子，否則應使用利潤總額⑶資產收益分析指標總資產酬勞率＝凈利潤平均總資產平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）2此項指標反映企業資產的運用本領，此項指標越高說明企業利用資產盈利的本領越高。⑷資本收益分析指標①凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產平均凈資產=（期初全部者權益總額＋期末全部者權益總額）2此項指標反映企業利用自有資本獲利的本領。②資本保值增值率＝期末全部者權益總額/期初全部者權益總額此項指標反映企業自有資本的增值速度。⑸收益質量分析指標①核心業務利潤占利潤的比重＝核心業務利潤/利潤總額此項指標反映企業利潤的結構，若某種核心業務利潤比例過重時，企業應注意利潤來源的倚靠風險，此時可以適時調整業務結構，進行多角化投資，以降低經營風險。②營運指數=經營現金凈流量經營所得現金=經營現金凈流量（凈收益—非經營收益+非付現費用）此項指標反映企業收益的質量，用于評價企業會計利益和現金流入的關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業的收益質量不足好。⑹保障性分析指標①銷售營業現金流入比率＝銷售商品產生現金流入量銷售收入凈額此項指標反映企業銷售商品所產生的現金流入，此數值越高說明企業產品回籠資金的情況越好，企業的運轉也越有保障。②資金安全率＝資產變現率—資產負債率資產變現率＝（現金及其等價物＋良性債權＋適銷存貨＋可變無形資產）資產總額此項指標反映企業資金的安全程度，同時說明企業資產能在歸還負債之后，可連續擴充發展的本領。二營運本領分析指標①流動資產周轉率＝銷售收入凈額平均流動資產此項指標反映企業流動資產的管理水平，周轉率越高說明企業流動資產的管理越好，也說明企業短期的償債本領越強。此項指標可以分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或連續分解為原材料子、產產品等。②營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數存貨周轉天數=360存貨周轉率=360（銷售本錢平均存貨）應收賬款周轉天數=360應收賬款周轉率=360（銷售收入平均應收賬款）此項指標反映企業存貨轉化為資金的周轉速度，營業周期越短，說明企業的周轉速度越快。三償付本領分析指標①現金流動負債比率＝經營現金凈流入流動負債此項指標反映企業歸還即期債務的本領。②資產負債率＝負債總額資產總額此項指標反映企業的資產結構。通常情況下，若企業處于資產周轉速度快、規?？焖僭鲩L的階段時，則可以接受較高的資產負債率，否則，則應保持較低的資產負債率，以降低財務風險。四成長性分析指標①銷售增長率＝（本期銷售收入—上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標反映銷售收入的增長速度。②凈利潤增長率＝（本期凈利潤額—上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項指標反映凈利潤的增長速度。③資本積累率=本年全部者權益增長額年初全部者權益100%此項指標反映企業自有資本的積累速度。注：以上20項指標數據來源于各公司編報的對外財務會計報表。二、責任會計指標一利潤中心預算分析、趨勢分析結合比率分析。①安全邊際率＝（實際銷售額—保本銷售額）實際銷售額保本銷售額＝固定本錢單位邊際貢獻率＝固定本錢（單位邊際貢獻單價）＝固定本錢[（單價—單位更改本錢）單價]②邊際貢獻率=（銷售收入—更改本錢）銷售收入③銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻率注：以上3項指標數據來源于各公司責任會計報表。二費用中心預算分析、趨勢分析。三本錢中心標準本錢分析、趨勢分析。三、杜邦分析體系權益凈利率權益乘數=1（1—資產負債率）資產凈利率權益資產資產周轉率銷售凈利率資產總額銷售收入銷售收入凈利流動資產長期資產所得稅其他利潤全部本錢銷售收入存貨應收賬款現金有價證券其他流動資產財務費用銷售費用管理費用制造本錢注：以上數據來源于各公司編報的對外財務會計報表。第二章財務分析報表格式及填報說明（詳見附表）第三章財務分析報告一、財務分析報告框架財務分析報告的框架：報告目錄緊要提示報告摘要實在分析問題重點綜述及相應的改進措施。一報告目錄“報告目錄”告知閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼。二緊要提示“緊要提示”緊要是針對本期報告在新增的內容或須加以關注的重點問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視。三報告摘要“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，確定要言簡意賅，點到為止。四實在分析“實在分析”部分，是報告分析的核心內容。該部分要有一個好的分析思路。財務報告的分析思路是：總體指標分析集團總部情況分析各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析本年累計分析打開；再往下按盈利本領分析銷售情況分析本錢掌控情況分析打開。如此層層分解，環環相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的關系。五問題重點綜述及相應的改進措施“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“實在分析”部分中揭示出的重點問題進行集中敘述，旨在將零散的分析集中化，突出分析報告所揭示的重點內容。二、財務分析報告編寫要求財務分析要遵奉并服從差別原因分析建議措施的分析思路。分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，躲避口語化、冗長化。無論是“緊要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明實在分析所在頁碼，以便報告使用者及時查閱相應分析內容。財務分析報告的前三部分特別必需，其目的是，讓閱讀者在最短的時間內獲得對報告的整體性認得以及本期報告中將告知的重點事項。篇3:全聚德財務會計報告和財務分析制度北京全聚德烤鴨股份有限公司財務會計報告和財務分析制度第一章總則第一條為加強和改善企業經營和管理，特訂立本制度。第二條財務會計報告，是指企業對外供應的反映企業某一特定日期財務情形和某一會計期間經營成績、現金流量的文件。第三條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當包含：（一）會計報表；（二）會計報表附注；（三）財務情況說明書。會計報表應當包含資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包含資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度規定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規定。第二章財務報表的設置和編制要求第四條財務報表由總帳會計負責編制，由財務部經理初審，經總會計師和董事長審核后對外報送。第五條財務報告的分析每月進行一次。第六條公司的月度報表一般于次月10日前準備完畢，季報需在次月15天內準備完畢。公司報表實行年度審計，會計報告須經中國注冊會計師驗證。第七條對外報送的報表應依次編寫頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明公司名稱、住址、報表所屬年份、月份等。全部的財務報告應進行拷貝存檔。第八條公司從內部管理需要啟程，設置本錢、費用明細表。（一）資產負債表附表。包含存貨表、固定資產累計折舊表、長期投資情況表，在建工程表，無形資產及遞延資產表、應付工資表等。（二）利潤表附表。包含利潤調配表、產品銷售利潤明細表、緊要產品本錢表、商品產品本錢表、制造費用及生產費用表、銷售費用表、管理費用表和財務費用表等。第九條公司下設的全資、控股子公司，應于每月5日前向財務部報送財務報表及財務分析說明，以便財務本部進行合并報表并作出總體的財務分析報告。第三章財務情況說明書的內容第十條財務情況說明書，是公司在進行年度決算時向外報送的財務報表所進行的書面說明。第十一條財務情況說明書至少應當包含對下列情況作出說明：（一）企業生產經營的基本情況；（二）利潤實現和調配情況；（三）資金增減和周轉情況；（四）對企業財務情形、經營成績和現金流量有重點影響的其他事項。第四章會計報表附注的內容第十二條會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及緊要項目等所作的解釋。第十三條會計報表附注至少應當包含下列內容：（一）不符合基本會計假設的說明；（二）緊要會計政策和會計估量及其更改情況、更改原因及其對財務情形和經營成績的影響；（三）或有事項和資產負債表日后事項的說明；（四）關聯方關系及其交易的說明；（五）緊要資產轉讓及其出售情況；（六）企業合并、分立；（七）重點投資、融資活動；（八）會計報表中緊要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（一）所采用的緊要會計處理方法。第五章合并會計報表的有關規定第十四條為了綜合反映公司的經營成績和財務情形，要求按季編制合并會計報表。第十五條編制合并報表范圍包含：（一）公司直接或間接擁