會計實操文庫記賬實操-出口企業會計賬務處理分錄一、進口業務假設一家進出口企業從國外進口一批貨物，貨物價值為10萬美元，匯率為1美元=7元人民幣，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。1.支付貨款借：在途物資——進口貨物（100000×7）700000貸：銀行存款——美元戶（100000×7）7000002.支付關稅和增值稅關稅=700000×10%=70000元增值稅=（700000+70000）×13%=100100元借：在途物資——進口貨物（關稅）70000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）100100貸：銀行存款（關稅+增值稅）1701003.貨物驗收入庫借：庫存商品——進口貨物（700000+70000）770000貸：在途物資——進口貨物770000二、出口業務假設企業向國外出口一批貨物，售價為20萬美元，匯率為1美元=7元人民幣，退稅率為10%。1.銷售貨物借：應收賬款——美元戶（200000×7）1400000貸：主營業務收入——出口銷售收入14000002.結轉成本假設該批貨物的成本為100萬元人民幣。借：主營業務成本——出口銷售成本1000000貸：庫存商品——出口商品10000003.計算出口退稅應退稅額=1000000×10%=100000元借：其他應收款——出口退稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）1000004.不予退稅部分轉入成本不予退稅部分=1000000×（13%10%）=30000元借：主營業務成本——出口銷售成本30000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）30000三、匯兌損益調整假設到了期末，匯率變為1美元=6.9元人民幣。1.對于進口業務的美元戶余額進行匯兌損益調整假設進口業務美元戶余額為30000美元（已支付貨款10萬美元，關稅和增值稅170100元人民幣，折合美元約為24300美元，余額為30000美元）。匯兌損失=30000×（76.9）=3000元借：財務費用——匯兌損益3000貸：銀行存款——美元戶30002.對于出口業務的美元戶余額進行匯兌損益調整假設出口業務美元戶余額為20萬美元。匯兌收益=200000×（76.9）=20000元借：銀行存款——美元戶20000貸：財務費用——匯兌損益20000。進出口企業在進行會計賬務處理時，確定退稅率主要通過以下幾種方式：一、查詢稅收法規和政策文件1.國家稅務總局公告國家稅務總局會定期發布關于出口退稅率的公告。企業可以通過國家稅務總局官方網站、電子稅務局等渠道，查詢與本企業出口商品相關的退稅率調整信息。例如，當國家對某一類商品的出口政策進行調整時，稅務總局會發布相應的公告，明確該類商品的新退稅率。同時，各地稅務機關也會根據總局公告，結合本地實際情況進行宣傳和解讀，企業可以關注當地稅務部門的通知和培訓，及時了解退稅率變化。2.海關商品編碼查詢進出口企業可以通過查詢海關商品編碼來確定出口商品的退稅率。每種商品都有對應的海關編碼，根據這個編碼可以在相關的稅收法規和政策文件中找到對應的退稅率。例如，企業在辦理出口報關手續時，會確定商品的海關編碼，然后通過查詢《出口退稅率文庫》等文件，確定該商品的退稅率。注意，海關編碼可能會隨著商品的性質、用途、成分等因素的變化而有所不同，企業需要準確確定商品的海關編碼，以確保退稅率的正確性。二、咨詢稅務機關1.辦稅服務廳咨詢企業可以到當地稅務機關的辦稅服務廳，向工作人員咨詢出口商品的退稅率。辦稅服務廳通常設有咨詢窗口，工作人員可以根據企業提供的商品信息，查詢相關政策文件，為企業確定退稅率。例如，企業可以攜帶出口商品的樣品、說明書、報關單等資料，到辦稅服務廳向工作人員咨詢退稅率。此外，辦稅服務廳還會提供各種稅收宣傳資料和辦稅指南，企業可以從中獲取關于出口退稅的政策信息和操作流程。2.12366納稅服務熱線企業可以撥打12366納稅服務熱線，咨詢出口商品的退稅率。12366熱線是全國統一的納稅服務熱線，由專業的客服人員為納稅人提供稅收政策咨詢、辦稅流程指導等服務。例如，企業在辦理出口退稅申報過程中，對退稅率有疑問時，可以撥打12366熱線，客服人員會根據企業提供的商品信息，查詢相關政策文件，為企業解答退稅率問題。三、參考同行業企業經驗1.行業協會交流進出口企業可以參加行業協會組織的活動，與同行業企業進行交流，了解同類商品的退稅率情況。行業協會通常會定期組織會員企業進行交流和培訓，分享行業動態和政策信息。例如，在行業協會舉辦的出口退稅政策培訓會上，企業可以與其他企業交流退稅率確定的經驗和方法，了解同行業企業在出口退稅方面的做法。同時，行業協會也會向政府部門反映企業的訴求和建議，為企業爭取更好的稅收政策環境。2.同行企業咨詢企業可以向同行業的其他企業咨詢出口商品的退稅率。在商業合作和交流中，企業可以與同行業企業建立良好的關系，互相交流經驗和信息。例如，企業在參加行業展會、商務洽談等活動時，可以與同行業企業交流出口退稅的情況，了解同類商品的退稅率和退稅流程。但在咨詢同行企業時，要注意保護企業的商業機密和敏感信息，避免泄露企業的經營數據和商業策略。四、關注政策變化和調整1.稅收政策動態跟蹤進出口企業應密切關注國家稅收政策的變化和調整，及時了解出口退稅率的變化情況。稅收政策會隨著國家經濟形勢和產業政策的變化而不斷調整，企業需要及時掌握這些政策變化，以便調整經營策略和會計賬務處理。例如，企業可以訂閱稅務機關的官方微信公眾號、關注稅收新聞網站等，及時獲取稅收政策的最新動態。同時，企業還可以參加稅務機關組織的政策培訓和宣講會，了解政策變化的背景和影響，為企業的決策提供參考。2.內部溝通和協調企業內部各部門之間應加強溝通和協調，及時傳遞出口退稅率變化的信息。出口退稅涉及到企業的采購、銷售、財務等多個部門，各部門之間需要密切配合，確保退稅率的正確確定和退稅申報的順利進行。