會計實操文庫記賬實操-跨境電商利潤及資產負債的預算分析“公司明明有利潤，為什么資金狀況不太理想呢，企業應該如何改善現金流呢？”哲學告訴我們，變化是絕對的，不變是相對的。現在物理學告訴我們，能量守恒，能量不會憑空消失，只是從一種形態轉化成另一種形態。古人認為，宇宙萬物動態守恒，陰陽轉化?；氐狡髽I管理中，我們知道經營活動本身就是一種變化過程，然而這個變又伴隨著一種動態的平衡，也就是會計學上重視的“試算平衡”。留存在企業的利潤若未能轉化成現金流，必然轉化成了其他形態。改善現金流說到底是改善經營狀況。時間上，我們分為過去、現在和未來三段?，F在是過去的未來，現在又是未來的過去。企業過去是否大額舉債？是否過度分紅？假使回流的資金都用來填歷史高債務的坑，那當期正常經營活動的資金必然緊張。從現在來看，資金的使用效率是否過低，周轉期是否過長？對于大部分跨境電商公司而言，線上應收回款賬期相對較短，銷售款的回款率較高。應收周轉期相對較短，那庫存周轉期是否過長呢？應付周轉期是否過短？是否有大額投資呢？從未來看，現金流是否將會得到明顯改善呢？資產負債表結構資產負債表的大項結構有資產、負債和所有者權益（分別是企業自有資本和外來資本，我們統成為資本，總資產和總資本平衡。）反映的某個經營時點的存量數據，反映過去，表明現在，預測未來。抽取某個經營期間兩個時點連成一個時段可以知道該期間企業各項目的流量變化。自有資本內容自有資本包括實收資本（股份公司成為股本）和未分配利潤。前者預算要考慮的是企業當期是否有股權融資計劃，無論是企業內部還是外部。后者指的是本期的經營凈利潤扣除分配出去的利潤。多項目運營的情況下，各個項目的分紅約定可能有所不同，有的項目投資者可能要求企業按照利潤的一定比例定期分紅。對于高現金流的企業，外部籌資的需求小，留存的資金沒有理想投資項目時，分紅是較好的選擇，因為留存在企業意味著企業的投資收益率可能會因為投入資本總額的增加而出現階段性的降低。外部資本內容外部資本體現的是企業從各個利益相關者處獲得的信用，如短期借款是一種金融信用，應付賬款是一種商業信用等，應付職工薪酬是一種用工信用，應交稅費是一種政策信用。信用款項的變化受外在宏觀環境、市場政策等的影響，也受到企業管理者決策風格的影響。短期借款通常會約定固定的利息，無論企業經營情況如何都需要支付相對固定的利息，對于高利潤的企業來說，利息有抵稅的作用，企業所得征稅帶來的資金的流出通常會超過企業外部資金需支付的利息。應付賬款反映的是企業利用商業信用籌資的能力，常見是采購商品和供應商約定的賬期。應付賬款的借方反映的是企業各期間計劃支付的款項，貸方反映的是各期增加的采購額。在預計實現銷售目標的基礎上編制采購額和付款額的預算。應付職工薪酬的增加是因員工總數的增加或者因員工工資增加或福利的改善帶來的，減少則相反。非流動資產非流動資產主要是長期資產，如固定資產、無形資產、長期待攤費用、長期股權投資。預算編制的借方發生額參考是在業績目標實現的情況下需要增加的固定投資，比如是否需要通過增加模具的開發，是否需要追加工廠的投資實現采購成本的降低；是否需要通過各項商標、專利證書等的注冊申請以確保企業當期經營的可持續性；是否需要重裝改造辦公場地以提高企業外部招聘的吸引力。貸方參考的是各資產折舊攤銷額。長期股權投資的預算編制需要結合投資單位的預算財務報表和分紅政策進行編制。在成本法下，只考慮投資額以及投資收益的增減變化，在權益法下，還需要考慮被投資方凈利潤、資本公積等變化。流動資產流動資產除了貨幣資金，主要還有應收賬款、預付賬款（一年以內的）、存貨、其他應收款、其他流動資產。對于跨境電商公司而言，應收賬款主要是線上平臺銷售預計會產生的回款，預算的借方實現業績目標預計將增加的回款，主要是業績預算產生的資金凈額，預計銷售收入扣除各項當期需要實際支出的成本費用。貸方反映本期預計到賬的回款，可以從往年的回款額與銷售收入的關系中推演出各個平臺各個站點的款項預計到賬率。存貨的借方反映的是本期為實現銷售目標需要新增的備貨。貸方主要反映的是本期實現銷售目標預計減少的存貨，基本可以從利潤預算的銷售成本中得到。當然這些存貨不僅包括當期正常銷售的存貨，也包括前期因銷售不及預期帶來的積壓存貨的清理，本期為處理積壓存貨的成本需要納入預算考慮。對于有出口業務的企業而言，在支付采購款之前，退稅款就到賬了，那意味著企業是可以享受這部分資金優先使用帶來的收益。相反如果企業在支付供應商款項的后，退稅資金尚未到賬，那意味著退稅業務造成了資金占用。按照總資產和總資本平衡準則在完成了資本項目和其他資產項目的預制后，可以倒推出貨幣資金項目。原則是資金項目的時點余額不能低于企業的安全的資金儲備。出現資金不足意味著需要進行其他項目的預算調整，把握好各項目款項的付款時點和付款金額；出現了資金過剩首先判斷資金支出是否準確合理，其他考慮籌資的資金是否需要提前還款，是否還有更好的投資項目。企業在起步階段，老板的主要精力放在營銷，生產，產品等方面，對財務工作不太重視，但是隨著企業的發展，規模越來越大，財務問題也越來越明顯。從某種角度上講，企業管理就是用數字化來管理企業，數字化管理企業的前提是有強大的財務管理能力。企業管理的核心是財務管理，因為財物涉及企業的營銷，采購，人力資源，生產等諸多環節，甚至企業的戰略最終也要通過財務的方式來體現。財務通過數據掌控著企業的營銷，采購，人力資源，生產，戰略等，但是很多老板懂營銷，懂采購，懂人力，唯獨不懂財務，并且因此導致管理鏈斷裂，給企業帶來很多麻煩，造成巨大損失。資金問題往往是大問題，企業破產倒閉多數是因為資金鏈斷裂導致，而企業資金鏈斷裂，又多數是因為老板對資金缺乏管理和管理意識導致的，要么投資過猛，要么擴張過快，要么經營不善，都可能導致企業破產倒閉。