第五講回顧賬戶含義根據會計科目設置的，具有一定格式和結構的，用于反映會計對象要素增減變化及其結果的記賬單元資產類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

期末余額×××資產類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額期末余額反映期末資產的實有數額。資產類賬戶應用舉例例企業用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負債類賬戶結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

期末余額×××負債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額期末余額反映期末時負債的實有數額負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000所有者權益類賬戶結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

期末余額×××所有者權益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額期末余額反映所有者權益的實有數額所有者權益類賬戶應用舉例例將資本公積10000元轉作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000成本類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉或減少額

×××借貸本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額生產成本賬戶貸方主要核算完工產品成本的轉出期末余額反映在產品的成本成本類賬戶結構期初在產品

1000本期材料費

10000本期人工費

30000本期制造費20000

本期完工結轉

50000借貸本期借方發生額60000

本期貸方發生額50000

期末余額11000生產成本——A產品費用與利潤賬戶結構本期增加額×××本期結轉或減少額×××借貸費用會計科目本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

本期發生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用費用與利潤賬戶結構20000010000005000001700000借貸營業成本本期借方發生額1700000本期貸方發生額1700000500050000100056000借貸銷售費用

本期借方發生額56000本期貸方發生額56000本年利潤借貸170000056000本期發生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。收入與利潤賬戶結構本期結轉或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發生額×××本期貸方發生額×××

本年利潤借貸收入收入與利潤賬戶結構2600003000015000080000借貸營業收入本期借方發生額260000

本期貸方發生額26000020000050000190000結轉凈損益5000010000借貸投資收益本期借方發生額250000

本期貸方發生額250000本年利潤借貸26000050000復式記賬原理

復式記賬，是指對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。固定資產銀行存款100000100000A企業用銀行存款100000元購入固定資產借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等。”即（1）對任何一個經濟業務都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記。（2）對每一項經濟業務都應當做借貸相反記錄編制會計分錄的方法與步驟5、明確記賬金額2、確定應記科目3、分析增減變化4、確定記賬方向6、正確書寫分錄1、分析涉及要素企業向銀行借入短期借款80000元。涉及資產、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入80000元。借：銀行存款80000

貸：短期借款80000六、舉例（一）會計分錄1、甲企業接受投資者投資400000元，存入銀行借：銀行存款400000

貸：實收資本4000002、甲企業支付150000元購入機器設備一臺借：固定資產150000

貸：銀行存款1500003、甲企業購入價值為20000元的商品，貨款暫欠，商品已驗收入庫借：庫存商品20000

貸：應付賬款200004、甲企業銷售商品一批，收入50000元，貨款尚未收到借：應收賬款50000

貸：主營業務收入500005、甲企業收到上述銷貨款50000元，存入銀行借：銀行存款50000

貸：應收賬款500006、甲企業支付電話費1000元借：管理費用1000

貸：銀行存款10007、甲企業接受投資者投資300000元（存入銀行）和一臺價值100000元的設備借：銀行存款300000

固定資產100000

貸：實收資本4000008、甲企業購入價值150000元的機器設備一臺，支付50000元，其余部分以后支付借：固定資產150000

貸：銀行存款50000

應付賬款1000009、甲企業銷售價值為50000元的商品一批，收到20000元，存入銀行，其余部分以后收取借：銀行存款20000

應收賬款30000

貸：主營業務收入50000第三節會計憑證與賬簿含義原始憑證記賬憑證一、編制會計憑證1、含義會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。是整個會計核算工作的起點和基礎。購貨：銷貨發票或收據、收料單或收貨單、入庫單等銷貨：出庫單、發貨單、收款憑證（銀行結算憑證）生產：領料單、入庫單等

2、分類（1）原始憑證（2）記賬憑證（一）含義和分類在經濟業務發生、執行或完成時取得或填制的，作為記賬依據最初的書面證明文件。1、外來原始憑證：從外單位取得如：購貨時取得的發貨單，付款時從收款單位取得的收據、發票等。2、自制原始憑證：本單位內部經辦經濟業務的部門或人員，在辦理經濟業務時所填制的憑證。如：收料單、發料單、入庫單等（二）原始憑證

注：這是增值稅的專用發票，只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。專用發票規定為四聯，分別為存根聯、發票聯、稅款抵扣聯和記賬聯。

按填制手續和內容劃分：

一次憑證：累計憑證匯總原始憑證按格式劃分：

通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分3、原始憑證的基本內容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經濟業務的基本內容，其中包括經濟業務發生的名稱、規格、數量、單價和金額等填制單位和有關人員的簽章（為了保證經濟業務的真實性及明確經濟責任）（三）記賬憑證原始憑證：反映經濟信息記賬憑證：反映會計信息1、含義記賬憑證是會計人員根據審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的作為登記賬簿依據的書面證明文件。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業務的記賬憑證。庫存現金收款憑證銀行存款收款憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金支出業務的記賬憑證。庫存現金付款憑證銀行存款付款憑證（3）轉賬憑證反映與貨幣資金收付無關的轉賬業務的記賬憑證。（4）記賬憑證（通用記賬憑證）3、記賬憑證的填制內容：名稱；填制日期和編號；經濟業務的內容摘要；應借應貸的賬戶名稱和金額；所附原始憑證的張數；制證、審核、記賬和會計主管等人員的簽名或蓋章4、記賬憑證的填制（1）收款憑證左上角“借方科目”應填列”庫存現金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應填列與庫存現金或銀行存款相對應的一級科目及明細科目如果有“賬頁”欄，則在該欄內注明記入總賬、明細賬或日記賬的頁次、編號或用“√”表示已經登記入賬。“憑證號”要連續編號。如果一筆經濟業務需要編制多張記賬憑證的，可以采用“分數編號法”，如1/3，2/3（2）付款憑證“貸方科目”應填列“庫存現金”或”銀行存款”科目“借方科目”應填列與付出庫存現金或銀行存款相對應的會計科目對于庫存現金與銀行存款之間的相互劃轉業務，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復記賬（3）轉賬憑證根據有關轉賬業務的原始憑證填列的

二、登記會計賬簿（一）會計賬簿的含義與作用

1、賬簿：指由專門格式和相互聯系的賬頁所組成的、用來連續地、分類地記錄和反映經濟業務的簿籍。根據記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿2、設置和登記賬簿的作用：提供全面系統的會計信息是編制會計報表的依據保證財產物資安全完整的手段為會計分析和會計檢查提供依據（二）賬簿的分類

日記賬（簿）（序時賬）1、按用途：分類賬（簿）備查賬（簿）訂本式2、按外表：活頁式卡片式注：現金、銀行日記賬簿必須采用訂本式！返回（三）賬簿的基本內容1、基本內容（1）封面:標明賬簿的名稱（2）扉頁：設置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊數賬簿頁數會計主管和經管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章（3）賬頁：賬戶名稱：一級、二級或三級科目日期欄憑證種類和號數欄摘要欄金額欄：包括借貸方發生額及相應的余額欄總頁次和分戶頁次（四）日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫存現金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁格式：（書頁）一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（五）分類賬的格式及登記方法1、種類

※分類賬——