基

礎

會

計項目一

認知會計與會計賬簿項目框架學習目標知識目標能力目標素養目標１.了解會計職業和會計崗位；２.明確會計的基本內涵和職能；３.了解會計要素的基本概念；４.理解借貸記賬法的原理；５.熟記常用賬戶的名稱；６.了解會計賬簿的概念、種類；７.掌握賬簿的啟用和記賬規則。１.能認識基本的會計職業活動；２.能正確劃分經濟業務的類型；３.能根據期初資料設置特種日記賬；４.能根據期初資料設置總分類賬；５.能根據期初資料設置明細分類賬。１.結合會計發展史，增強民族文化自信，培育愛國主義情懷；２.結合復式記賬法，形成“有舍方有得，欲求先要舍”的辯證思維，理解有付出才有收獲，做事應有始有終；３.結合會計職能，激發職業自豪感與社會責任感，建立終身學習理念。任務引入由于東岳服飾公司財務處最近工作比較忙，因此請新入職的會計員小李到百貨商店購買賬簿。小李到百貨商店后，發現有現金日記賬、總賬及其他格式的賬簿，他不禁在想，賬簿的格式和名稱都不一樣，應該買哪些賬簿，這些賬簿又該如何設置呢？任務一

會計認知會計職業會計職業是指會計從業人員所從事的職業單位會計職業單位會計職業是指企業、政府機關、社會團體等單位的會計，其主要工作任務是會計核算、會計監督和財務管理等。公共會計職業公共會計職業是指為社會各界服務的會計，主要指注冊會計師。會計工作崗位會計工作崗位會計機構負責人出納財產物資核算工資核算成本費用核算財務成果核算資金核算往來核算總賬報表檔案管理稽核會計工作崗位單位應設置會計機構，小型單位可不設置單獨的會計機構，但應在有關機構中設置會計崗位并指定會計主管人員，或委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計的職能與目標會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業單位的經濟活動進行連續、系統、全面的核算和監督，提供會計信息，在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和決策，以提高經濟效益的一種經濟管理活動。會計的職能與目標——會計職能概念

會計的職能就是會計在經濟管理中固有的、內在的客觀功能。會計的基本職能為會計核算和會計監督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算職能會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。包括事前監督、事中監督和事后監督。會計監督職能會計的職能與目標——會計職能會計的職能與目標——會計職能對內對外管理會計的應用風險防控的應用可持續報告的應用服務政府預算管理、資產管理、債務管理、績效管理等需要服務宏觀經濟管理需要服務企業可持續發展需要會計的職能與目標——會計目標會計的目標是指會計工作所要達到的目的。會計目標決定著整個會計活動的發展方向和方式，它是會計系統運行的出發點和歸結點。會計目標設定提供與企業財務狀況、經營成果等有關的信息，幫助信息使用者作出決策，反映管理層受托責任。我國會計目標會計基本假設定義會計核算空間范圍，明確會計服務的特定單位，但會計主體不一定是法律主體。01會計主體假設假設企業將持續運營下去，提供會計工作的時間范圍，影響會計處理方法。02持續經營假設將企業經營劃分為連續、等長的期間，以便定期結算和報告，區分本期與非本期。03會計分期假設采用貨幣作為統一計量單位，假設貨幣幣值穩定，為會計信息提供一致的表達方式。04貨幣計量假設會計基礎企業會計準則規定采用，以實際發生與權責關系作為確認收入費用的標準，更準確反映經營成果。與權責發生制相反，依據實際收到或支付款項確認收入費用，可能不完全符合期間匹配原則。權責發生制收付實現制企業應基于實際交易進行確認和報告，保證信息真實可靠，反對虛假行為。可靠性01會計信息需與用戶決策相關，幫助用戶評估和預測企業狀況，體現信息的價值。會相關性02提供的信息應清晰明了，便于用戶理解和使用，提高信息的可理解度。可理解性03要求同一企業不同時期、不同企業間信息可比，以統一標準衡量，便于比較分析。可比性04會計信息質量要求05根據經濟實質而非法律形式進行會計處理，確保反映經濟真實情況。實質重于形式06重點反映重要交易或事項，忽略次要信息。重要性07保持謹慎態度，不夸大收益和資產，也不低估負債和費用。謹慎性08確保信息及時收集、處理和傳遞，以供決策者及時使用，提高決策效率。及時性會計信息質量要求會計法概述1985年制定，2024年修正，是會計法律制度的最高準則，調整會計關系。地方性會計法規省級人民代表大會制定，與會計法、行政法規不抵觸。會計行政法規由國務院制定或批準，如《總會計師條例》等，依據是《會計法》。國家統一會計制度包括財政部公布的會計部門規章和會計規范性文件，規范會計核算監督等。會計法規體系會計職業道德指會計職業活動中應遵循的誠信、準確、學習等準則，確保職業行為的公正和規范。概念會計職業道德核心是誠信，要求會計人員

如實反映、準確核算，堅守誠實可靠的職業操守。誠信為核心應堅持誠信、守法，堅持準則、守責，堅持學習、守正，全面規范會計行為。會計人員“三堅三守”

需遵守自律、履職、發展三方面要求，維護會計信息質量，推動行業健康發展。職業道德要求會計職業道德任務二

認識賬簿會計賬簿的含義概念

會計賬簿簡稱賬簿或賬冊，是由具有—定格式、相互聯系的賬頁所組成，以經過審核無誤的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。賬簿封面主要標明賬簿名稱。封面扉頁，即賬簿的第一頁，為賬簿啟用和經管人員一覽表和賬戶目錄登記表。扉頁賬頁是記錄經濟業務的載體，格式包含賬戶名稱、日期、憑證種類和號數、摘要、金額以及總頁次、分戶頁次等信息。賬頁會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義按賬簿用途分類01按時間順序逐日登記，分為普通日記賬和特種日記賬，后者如現金、銀行存款日記賬。序時賬簿02分類記錄所有經濟業務，總賬反映總括內容，明細賬反映詳細內容。分類賬簿03補充記錄在其他賬簿中未能全面反映的經濟業務，如委托加工、租入固定資產登記簿。備查賬簿會計賬簿的種類設有借方、貸方和余額欄目，適用于總賬、日記賬及權益明細賬。三欄式賬簿1借方、貸方或雙方下設多欄，常用于收入、成本等明細賬，欄目數量根據需求設定。多欄式賬簿2借、貸、余額下設數量、單價和金額欄，適合原材料、庫存商品等，提供價值和數量信息。數量金額式賬簿3會計賬簿的種類按賬頁格式分類卡片式賬簿訂本式賬簿03分散卡片，跨年使用，與活頁賬優缺點相似，常用于固定資產明細。活頁式賬簿01預先裝訂，連續編號，安全防篡改，適合總賬、現金日記賬。02靈活增減，適用于明細賬，但需防散失和抽頁。會計賬簿的種類按外表形式分類任務三認識借貸記賬法會計要素一個單位能夠用貨幣表現的經濟活動叫做會計事項，即會計的對象會計要素我們經常把會計事項叫做經濟業務哦！會計要素概念

會計要素是為實現會計目標，對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。會計要素會計要素反映財務狀況的會計要素反映經營成果的會計要素資產負債

所有者權益收入費用利潤會計要素——資產概念

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。會計要素——資產資產的特征

資產是由過去的交易、事項所形成的

資產是由企業擁有或者控制的資源

資產預期會給企業帶來經濟利益會計要素——資產流動資產非流動資產可以在1年內（含1年）或超過1年的一個營業周期內變現或者耗用的資產流動資產以外的資產會計要素——資產流動資產貨幣資金指以貨幣形態存在的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。存貨指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產，包括原材料、庫存商品、半成品、在產品以及包裝物和低值易耗品等。交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的金融資產。應收及預付款項指應收而尚未收回的賬款和預付的購貨款，屬于短期債權。包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。會計要素——資產固定資產運輸設備機器設備房屋及建筑物無形資產商標權非專利技術專利權非流動資產土地使用權著作權會計要素——負債概念

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。會計要素——負債流動負債非流動負債將在1年內（含1年）或超過1年的一個營業周期內償還的債務流動負債以外的負債會計要素——負債應付及預收款項其他應付款應付賬款應付票據應交稅費流動負債短期借款應付職工薪酬非流動負債長期應付款應付債券長期借款預收賬款負債按流動性分類會計要素——所有者權益概念

所有者權益是指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。會計要素——所有者權益所有者權益實收資本盈余公積未分配利潤資本公積會計要素——收入概念

收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。會計要素——收入指企業經常性的主要業務所實現的收入，可根據企業營業執照上經營范圍所規定的主要業務為準。例如，工業企業對外銷售產品就屬于典型的主營業務收入。01主營業務收入指企業非經常性的兼營業務所實現的收入，例如，工業企業對外銷售材料、收取租金等均屬于其他業務收入。02其他業務收入會計要素——費用概念

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。會計要素——費用期間費用生產費用費用1.生產費用指企業為生產產品、提供勞務等發生的費用，包括直接材料、直接人工和制造費用等。生產費用應計入產品成本。指不計入生產成本，而應計入當期損益的費用。包括企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，為籌集資金而發生的財務費用，為銷售商品而發生的銷售費用。2.期間費用會計要素——利潤概念

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計要素——利潤利潤的實現表現為所有者權益增加虧損的發生表現為所有者權益減少會計等式概念

會計等式也稱會計平衡公式，它是反映各項會計要素之間基本關系的表達式。會計等式

靜態會計等式資產=負債+所有者權益

即：

資產=權益

動態會計等式

收入-費用=利潤會計等式資產=負債+所有者權益+收入-費用

資產=負債+所有者權益+利潤資產

=負債+所有者權益新新會計等式1324資產內部項目有增有減,增減，金額相等權益內部項目有增有減，金額相等資產和權益雙方同時等額減少資產和權益雙方同時等額增加經濟業務類型1.購入原材料一批，價款50000元，貨款暫欠。+50000+50000資產=負債+所有者權益2000000=500000+15000002050000=550000+1500000會計等式2.以銀行存款歸還長期借款100000元。-100000-100000

資產=負債+所有者權益2050000=550000+15000001950000=450000+1500000會計等式3.從銀行提出現金60000元備用。-60000+60000

資產=負債+所有者權益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式4.從銀行取得短期借款50000元，用來償還前欠貨款。+50000-50000

資產=負債+所有者權益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式會計等式經濟業務類型的細分（1）資產和負債同時等額增加；（2）資產和所有者權益同時等額增加；（3）資產和負債同時等額減少；（4）資產和所有者權益同時等額減少；（5）資產內部項目等額有增有減；（6）負債內部項目等額有增有減；（7）所有者權益內部項目等額有增有減；（8）負債增加，所有者權益等額減少；（9）負債減少，所有者權益等額增加。會計等式

結

論無論發生什么經濟業務，都不會破壞會計基本等式的平衡賬戶與借貸記賬法——會計科目概念

會計科目就是對會計對象的具體內容（即會計要素）分門別類進行核算所規定的項目。賬戶與借貸記賬法——會計科目會計科目設置原則簡明適用穩定性實用性相關性合法性賬戶與借貸記賬法——會計科目財政部頒布的《企業會計準則——應用指南》統一制定了企業實際工作中需要使用的會計科目，于2007年1月1日開始啟用。（P22表1-11）賬戶與借貸記賬法——會計科目資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類按經濟內容分類總分類科目明細分類科目按詳細程度分類賬戶與借貸記賬法——會計科目總分類科目二級科目三級科目賬戶與借貸記賬法——會計賬戶概念

賬戶是根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種載體。它由賬戶的名稱(即會計科目)和賬戶的結構兩部分組成。按經濟內容分類按詳細程度分類資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類總分類賬戶明細分類賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱日期摘要憑證號數增加額減少額余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱(會計科目)左邊右邊

T字形賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶注意！賬戶哪一方登記數額的增加，哪一方登記數額的減少，主要取決于賬戶的性質。賬戶與借貸記賬法——會計賬戶本期減少額也稱本期減少發生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內賬戶所登記的減少金額的合計數期初余額上期期末余額轉入本期時，即為本期期初余額本期增加額也稱本期增加發生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內賬戶所登記的增加金額的合計數期末余額是指在沒有期初余額的情況下，本期增加發生額和本期減少發生額相抵后的差額金額要素賬戶與借貸記賬法——會計賬戶期初余額本期增加額本期減少額期末余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶公式期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法以“借”與“貸”為記賬符號。起源于12世紀的意大利，為適應商業資本和借貸資本管理需要，屬于復式記賬法。借貸記賬法是國際通用的商業語言，是我國的法定記賬方法。起源記賬符號發展與應用賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法12在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分，左方為借方，右方為貸方。哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質，即賬戶反映的經濟內容。借方

賬戶名稱

貸方

賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額資產類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額權益類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額成本類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結轉額收入類賬戶收入類賬戶結構和所有者權益類一致賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結轉額費用類賬戶費用類賬戶結構和所有者權益類相反賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

賬戶名稱（會計科目）

貸方①資產、成本、費用增加

①資產、成本、費用減少②負債、所有者權益、收入減少

②負債、所有者權益、收入增加資產類、成本類期末余額

負債、所有者權益類期末余額圖1-13借貸記賬法下的賬戶結構賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2以銀行存款10000元購入原材料，材料已驗收入庫。借方

銀行存款

貸方

10000借方

原材料

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2從光明工廠購入B材料，買價40000元，用銀行存款支付貨款30000元，余款暫欠，材料已驗收入庫。借方

原材料

貸方

40000借方

銀行存