注冊會計師：審計（最新版）1、多選

在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有()A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率正確答案：B,C,D解（江南博哥）析：確定控制測試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度;(3)為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;(6)控制的預期偏差。2、多選

注冊會計師對樣本實施審計程序時，下列選項正確的有（）A.對樣本實施審計程序通常與抽樣方法向關(guān)，也與具體審計目標有關(guān),應(yīng)當針對選取的每個項目實施適合于具體審計目標的審計程序B.對抽取樣本實施審計程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差C.如果注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，則要考慮實施替代程序；如果注冊會計師無法執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差D.注冊會計師在測試銷售發(fā)票是否有復核人員簽字時，可能抽到空白的銷售發(fā)票。如果注冊會計師確信該空白發(fā)票是合理的且不構(gòu)成誤差，可以適當選擇一個替代項目進行檢查正確答案：B,C,D參考解析：對樣本實施審計程序通常與抽樣方法無關(guān),選項A錯誤。3、判斷題

注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。()正確答案：錯4、多選

下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()A.預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務(wù)報表C.企業(yè)的運營情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：(1)當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務(wù)報表;(2)當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設(shè)備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】5、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測會計時仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表眾的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對6、單選

注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究補充責任的是()A.注冊會計師與被審計單位惡意串通B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕C.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告正確答案：D參考解析：選項D描述的情形，表明注冊會計師存在過失，應(yīng)根據(jù)過失大小承擔補充責任。7、多選

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當考慮下列的因素包括()。A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細D.如果使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試正確答案：C,D參考解析：選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄;選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】8、單選

下列關(guān)于審計風險、重要性、審計證據(jù)之間關(guān)系的說法，錯誤的是（）。A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系C.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在同向變動關(guān)系D.注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險正確答案：C9、多選

根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明()，不承擔民事責任。A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】10、單選

如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因()因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A.密切關(guān)系B.自身利益C.自我評價D.外在壓力正確答案：D11、單選

A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是()A．甲公司戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性B．管理層對財務(wù)報表的責任C．甲公司提供的董事會會議記錄的完整性D．公允價值計量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性正確答案：A12、多選

下列描述中，不恰當?shù)挠?)。A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險C.在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目正確答案：B,D參考解析：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】13、多選

注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D14、單選

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無效免責事由;D選項是免責事由。【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】15、單選

下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是()A.如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)正確答案：C參考解析：管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意16、多選

以下關(guān)于注冊會計師審計方法的表述中，正確的有（）A.審計的目標和審計方法隨著審計環(huán)境變化而變化B.賬項基礎(chǔ)審計的重心在資產(chǎn)負債表上，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法，內(nèi)部控制測試和評價是該方法的核心D.在風險導向?qū)徲嫹椒ㄏ拢詴嫀煾鶕?jù)審計風險模型為基礎(chǔ)設(shè)計審計程序正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤，注冊會計師審計的根本目標沒有發(fā)生重大變化，但審計環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊會計師為了實現(xiàn)審計目標，一直隨著審計環(huán)境調(diào)整審計方法，從賬項基礎(chǔ)審計到風險導向?qū)徲嫛?7、多選

為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作有()。A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責任正確答案：A,D參考解析：審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。選項A和D正確18、多選

使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的()。A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】19、多選

下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有()A.分析程序B.重新執(zhí)行C.重新計算D.函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。20、多選

如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯誤，則應(yīng)當()。A.直接告知前任注冊會計師B.提請審計客戶告知前任注冊會計師C.要求審計客戶安排三方會談D.按照相關(guān)法規(guī)予以糾正錯誤正確答案：B,C參考解析：B、C都是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的明文要求，A與B矛盾;D是審計客戶的職責。21、多選

在以下關(guān)于獨立審計基本準則的說法中，正確的是()A.獨立審計基本準則是對注冊會計師資格條件的基本規(guī)范B.獨立審計基本準則是對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范C.獨立審計基本準則是獨立審計具體準則的制訂依據(jù)D.獨立審計基本準則是是執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：這些論斷在獨立審計基本準則的涵義中均有明確的表述。22、多選

注冊會計師對電子數(shù)據(jù)的會計記錄，應(yīng)當獲取這些記錄的（）A．可靠性B．真實性C．準確性D．完整性正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師對電子數(shù)據(jù)的會計記錄，應(yīng)當獲取這些記錄的真實性、準確性和完整性。教材170頁倒數(shù)第四段。23、多選

以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有()A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存7年正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：除了對于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】24、單選

會計報表總存在一定控制風險，即，審計風險模型中的控制風險始終大于零，其主要原因最可能是()A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益的原則B.內(nèi)部控制僅能保證對資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)C.注冊會計師在任何情況下都不能完全取消實質(zhì)性測試D.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)活動的各個方面正確答案：A參考解析：邏輯上講，控制風險始終大于零的原因是，內(nèi)部控制具有固有限制，崐在四個選項中，只有A是固有限制的表現(xiàn)之一。B是錯的;C不是“原因”，而是“結(jié)果”，D雖正確，但并不是控制風險大于零的原因。25、多選

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點C.對銷貨交易的具體條款進行函證D.對大額應(yīng)收賬款進行函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。26、單選

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素是()A．推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險B．推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險C．潛在的重大錯報風險D．推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險正確答案：C27、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計的職責范圍。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。28、多選

以下關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）A.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)B.注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計C.經(jīng)營審計是注冊會計師的目的是評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果D.經(jīng)營審計的對象僅限于會計信息正確答案：A,B,C參考解析：選項D經(jīng)營審計的對象不限于會計，還有組織機構(gòu)、計算機信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊會計師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。29、多選

注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施符合性測試的重點包括()A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性正確答案：A,B,C30、判斷題

無論內(nèi)控多合理、運行多有效，注冊會計師都應(yīng)對會計報表的重要賬戶余額和交易實施實質(zhì)性測試程序。()正確答案：對31、單選

注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不恰當?shù)氖牵ǎ〢.在法律法規(guī)允許的情況下，可以向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.禁止利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益C.在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會計師仍然應(yīng)當對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密D.注冊會計師在與近親屬的交往過程中無須遵守保密原則正確答案：D參考解析：選項D不正確，注冊會計師在社交活動中應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。32、單選

甲注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯(lián)系，被審計單位送給其一臺iPhone4S手機，針對該事項，以下說法正確的是（）A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受B.該手機并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則C.該手機屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受D.該項禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，甲注冊會計師應(yīng)當拒絕接受正確答案：D參考解析：如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受。33、問答?A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。(2)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，A注冊會計師通過記錄樣本的來源來識別已選取的樣本。(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注冊會計師完成審計工作，并于5月15日將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案。(5)2013年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿，并沒有做任何記錄。(6)2013年7月1日，甲公司財務(wù)舞弊案件曝光，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。1)針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。正確答案：(1)不恰當。應(yīng)當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當保留原重要性和重新評估的重要性的修改痕跡。(2)不恰當。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識別已選取的樣本。(3)恰當。(4)不恰當。應(yīng)當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。(5)不恰當。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。(6)不恰當。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。34、單選

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()A.抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C.每個賬戶被選中的機會相同D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會正確答案：D參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。35、多選

G注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有()。A.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B.重新計算資產(chǎn)負債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益C.檢查資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的結(jié)案情況D.檢查資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況正確答案：A,B,C,D36、單選

法律責任的出現(xiàn)，通常是因為（）A.注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎B.注冊會計師沒有查出所有的錯報C.審計風險始終存在D.被審計單位舞弊正確答案：A參考解析：注冊會計師法律責任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在職業(yè)是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并因此導致了對他人權(quán)利的損害。37、單選

注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是()A.銀行存款函證回函B.購貨發(fā)票C.產(chǎn)品入庫單D.應(yīng)收賬款明細賬正確答案：A參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強。【該題針對“審計證據(jù)”知識點進行考核】38、問答?A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域是否適當，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當實施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財務(wù)報告的動機或壓力的舞弊風險因素。甲公司所處行業(yè)競爭激烈，行業(yè)收入增長率低于5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的壓力。同時，管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的動機和壓力。(2)A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計準則的規(guī)定。在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。(3)A注冊會計師除執(zhí)行向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動的程序外，還可以執(zhí)行以下審計程序：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。39、多選

審查上市公司的財務(wù)報表的()項目時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注完整性認定。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.營業(yè)成本正確答案：B,C,D參考解析：上市公司通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負債，虛增利潤。所以，應(yīng)收賬款應(yīng)當關(guān)注的是存在認定，應(yīng)付賬款和短期借款應(yīng)當關(guān)注的是完整性認定；營業(yè)成本如果少計了，會導致利潤的增加，所以在查上市公司的營業(yè)成本時，也要關(guān)注完整性認定。40、單選

注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應(yīng)重點審查的是()A.攤銷方法是否合規(guī)B.每期攤銷額計算是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差D.長期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算正確答案：D41、單選

A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是()A．驗資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務(wù)通常存在較高驗資風險C．執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求D．A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告正確答案：A42、單選

（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。A.財務(wù)報表審計B.驗資C.代編財務(wù)信息D.內(nèi)部控制鑒證正確答案：C43、單選

在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準則B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.被審計單位管理層D.被審計單位編制的財務(wù)報表正確答案：B參考解析：責任方按照企業(yè)會計準則等相關(guān)制度(屬于標準)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進行確認、計量和列報而形成的財務(wù)報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。【該題針對“鑒證對象”知識點進行考核】44、單選

下列關(guān)于注冊會計師增加審計程序不可預見性的理解中，不正確的是()A.為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師不需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計程序不可預見性的任何事項B.注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出增加審計程序的不可預見性這一要求C.注冊會計師可以通過對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序，來增加審計程序的不可預見性D.注冊會計師可以通過選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點，來增加審計程序的不可預見性正確答案：A參考解析：注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。45、單選

在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，A注冊會計師認為正確的是（）A.由預期使用者向責任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標準并提供給預期使用者D.由預期使用者根據(jù)判斷自行形成標準正確答案：B46、單選

下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】47、單選

按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應(yīng)當承擔的責任是()。A.監(jiān)督財務(wù)報告的過程B.選擇適用的會計準則和制度C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥.做出合理的會計估計正確答案：A參考解析：選項BCD均屬于公司管理層應(yīng)當承擔的責任。【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】48、多選

下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，正確的有()。A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項C錯誤。49、多選

注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的B.存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C.存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】50、判斷題

注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當發(fā)表的審計意見。正確答案：錯51、多選

下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風險

C.注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風險

D.注冊會計師應(yīng)當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當針對特別風險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。52、問答?A&B會計師事務(wù)所的乙注冊會計師對A股份有限公司2010年財務(wù)報表進行審計，在對存貨項目抽樣時確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊會計師擬抽取的樣本規(guī)模為100個，經(jīng)過對100個樣本逐一實施審計程序后得到樣本實際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊會計師在計劃審計階段評估的存貨項目可容忍錯報為20000元。要求：(1)請代乙注冊會計師采用均值估計抽樣方法、差額估計抽樣方法和比率估計抽樣推斷存貨項目的總體金額；(2)在均值估計抽樣中，假如被審計單位不調(diào)整錯報，請對抽樣結(jié)果進行評價。正確答案：(1)均值估計：平均審定金額=90000/100=900（元）估計的總體實際金額=900×1000=900000（元）差額估計：平均錯報=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯報=100×1000=100000（元）估計的總體實際金額=1000000-100000=900000（元）比率估計：比率=90000/100000=0.9估計的總體實際金額=1000000×0.9=900000（元）（2）推斷存貨項目總體錯報為：1000000-900000＝100000(元)。由于存貨項目的可容忍錯報為20000元，甲注冊會計師推斷的總體錯報為100000元，總體錯報上限超過可容忍錯報,說明存貨項目存在重大錯報，總體不能接受。53、問答題

ABC會計師事務(wù)所對甲公司2009年度財務(wù)報表進行了審計業(yè)務(wù)，并出具了審計報告，但事后導致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會計師事務(wù)所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。正確答案：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。54、單選

利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預期的形式和內(nèi)容不同的審計報告C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告D.ABC會計師事務(wù)所違反**公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告正確答案：B參考解析：根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告，不包括選項B。55、單選

注冊會計師在編制盈利預測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當()A.與被審核單位進一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加說明段予以反映C.在意見段之前增加說明段予以反映D.修改范圍段和意見段正確答案：B56、單選

下列關(guān)于函證的說法正確的是（）A．注冊會計師函證的對象如果是非常規(guī)合同或交易時，注冊會計師不用考慮對交易或合同的條款實施函證，應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證B．對預收賬款，通常向供應(yīng)商發(fā)函詢證C．詢證函通常應(yīng)當包含對被審計單位管理層的授權(quán)，因為在某些情況下，如果沒有授權(quán)，被詢證者甚至不能夠回函D．在積極的函證方式中，注冊會計師必須列明擬函證的賬戶余額及其他信息正確答案：C參考解析：注冊會計師函證的對象如果是非常規(guī)合同或交易時，注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當考慮對交易或合同的條款實施函證，同時關(guān)注是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便對回函結(jié)果進行評價，選項A錯誤。在積極的函證方式中，注冊會計師也可以不列明擬函證的賬戶余額及其他信息，選項D錯誤。57、單選

下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。58、單選

有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是()A.控制監(jiān)督B.控制活動C.控制環(huán)境D.控制規(guī)則正確答案：B參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】59、單選

標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標準的說法中錯誤的是()A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”正確答案：C參考解析：【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內(nèi)重復購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確。【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】60、問答?注冊會計師B在測試秋風公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時，決定分別對“適當?shù)穆氊煼蛛x”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預先編號”、“按月寄送對賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進行符合性測試。請回答：⑴在秋風公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項的主要作用是什么?⑵B注冊會計師應(yīng)如何有針對性地對后三項內(nèi)部控制進行符合性測試?正確答案：⑴秋風公司的上述前三項內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當?shù)穆氊煼蛛x”有助于防止各種有意、無意的錯報、漏報;“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過“銷售價格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價格開票收款。“充分的憑證和記錄”是實現(xiàn)其他各項內(nèi)部控制目標的基礎(chǔ)。⑵注冊會計師B對后三項內(nèi)部控制所實施的針對性符合性測試程序分別為：對“憑證的預先編號”實施的符合性測試是清點各種憑證，核實其編號是否連續(xù)，有無不正常的重號或缺號憑證;對“按月寄送對賬單”實施的符合性測試是觀察指定人員寄送對賬單，和檢查顧客各月的復函檔案，核實秋風公司是否按月寄送對賬單;崐對“內(nèi)部核查”的符合性測試程序是，檢查內(nèi)部審計人員的報告，或檢查其他獨立核查人員在核查憑證上的簽字，核實內(nèi)部核查的實際情況。61、單選

按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見，不包括（）。A.如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見B.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計師來代替管理層的責任正確答案：A參考解析：如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。62、多選

針對樣本設(shè)計階段，注冊會計師持有下列觀點，其中正確的有（）A.測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為總體B.測試應(yīng)付賬款的低估，不能將應(yīng)付賬款清單定義為總體C.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率D.如果注冊會計師將選擇的實物和總體比較之后，認為代表總體的實物遺漏了應(yīng)包含在最終評價中的總體項目，注冊會計師應(yīng)選擇新的實物，或?qū)Ρ慌懦趯嵨镏獾捻椖繉嵤┨娲绦蛘_答案：A,B,C,D參考解析：測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供應(yīng)商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款清單定義為總體。確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計實務(wù)中較麻煩的事情，請結(jié)合教材第十四章第三節(jié)中“未入賬應(yīng)付賬款”實質(zhì)性程序進行理解。63、單選

為驗證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是()A.檢查工資費用的分配標準是否適當B.將工資結(jié)算匯總表、工資費用分配表與有關(guān)的費用明細賬核對C.將工資率與工資手冊核對，驗證工資的計算是否正確D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當性正確答案：B參考解析：此題考查驗證工資支出的完整性認定實施的審計程序。工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費用明細賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項B正確。【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】64、單選

在職業(yè)道德基本原則中，對執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員的要求有所不同的是（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.良好職業(yè)聲譽正確答案：B65、單選

固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標不應(yīng)包括()A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預算和經(jīng)過授權(quán)批準B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定C.確定適當?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D.確定折舊額的計算是否正確正確答案：A66、多選

按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括()A.檢查風險B.財務(wù)報表層次的重大錯報風險C.控制風險D.固有風險正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，這里的重大錯報風險是指認定層次的重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險又可以分為控制風險和固有風險。【該題針對“證據(jù)”知識點進行考核】67、單選

在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（）A.預期總體偏差率B.可接受的信賴過度風險C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個選項是控制測試中影響樣本規(guī)模的因素。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，確定樣本規(guī)模時要考慮總體變異性。68、問答?在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會計師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。對信息系統(tǒng)的依賴程度：(1)不依賴信息系統(tǒng);(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告;(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性;(4)同時依賴手工及自動控制。正確答案：69、單選

被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后，由高層負責人員授權(quán)簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負責進行會計記錄和財務(wù)處理C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點正確答案：C參考解析：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進行考核】70、多選

會計師事務(wù)所應(yīng)當制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識以及熟悉客戶所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】71、判斷題

依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。()正確答案：錯參考解析：全部合伙人承擔連帶責任。72、判斷題

如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。()正確答案：對73、多選

如果在合并或收購生效日前不能終止目前存在的利益或關(guān)系，在同時滿足下列（）的情況下，會計師事務(wù)所可以繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)。A.存在利益關(guān)系的人員不得參與該項審計業(yè)務(wù)B.在在合并或收購生效日起六個月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和非鑒證工作D.采取過渡性的措施并與治理層討論正確答案：A,B,D參考解析：由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和非鑒證工作屬于過渡性的措施之一。74、多選

列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有()。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬正確答案：B,D參考解析：選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關(guān)的賬戶記錄，故不能證明采購已經(jīng)入賬。【該題針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】75、單選

下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是()。A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系正確答案：A參考解析：會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進行考核】76、多選

如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.過度推介B.密切關(guān)系C.外在壓力D.自我評價正確答案：B,C參考解析：如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。77、判斷題

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。()正確答案：錯78、多選

事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認定為不實報告的有()。A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報告C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告正確答案：A,B,D參考解析：管理建議書不是審計業(yè)務(wù)報告，是會計咨詢業(yè)務(wù)報告。【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】79、單選

甲公司相信某會計師事務(wù)所的北京分支機構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時并沒有到位，導致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務(wù)所的北京分支機構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護律師的下列說法中，正確的是（）A.應(yīng)當由會計師事務(wù)所賠償所有損失B.人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟C.如果只對該會計師事務(wù)所的北京分支機構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為第三人參加訴訟D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟正確答案：B參考解析：如果是因為過失出具的不實報告，那么會計師事務(wù)所承擔補充賠償責任，不用承擔所有責任；如果會計師事務(wù)所能夠證明存在免責事由的，不用承擔責任，選項A錯誤。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項C錯誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。80、單選

在對存貨實施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計師應(yīng)該選擇的是()。A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄正確答案：A81、多選

在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有()。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

正確答案：A,B,C82、多選

保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時，應(yīng)當采取下列措施()。A.隨時準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】83、多選

以下屬于自我評價導致的不利影響的情形有（）A.會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告B.會計師事務(wù)所為審計客戶編制財務(wù)報表，又對該套報表進行審計C.某項目組成員的父親擔任所審計客戶的董事D.客戶員工更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力正確答案：A,B參考解析：選項C產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響；選項D產(chǎn)生外在壓力的不利影響。84、多選

對于被審計單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有()A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C.租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D.租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況正確答案：B,C85、多選

如對審計報告日至會計報表公布日獲知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為()A.原審計報告日期B.更改后的審計報告日期C.雙重審計報告日期D.多重審計報告日期正確答案：B,C參考解析：在審計報告日到會計報表公布日之間發(fā)生了期后事項，注冊會計師對此仍負有審計的方法。86、單選

注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是()。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐正確答案：A參考解析：注冊會計師“按照函證具體準則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經(jīng)保持了應(yīng)有的謹慎，無過失行為。【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】87、判斷題

由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程序。()正確答案：對參考解析：由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。88、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但()是個例外。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目B.交易頻繁但期末余額為零的項目C.關(guān)聯(lián)方項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：B參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是崐為了證實被審計單位有無漏計其應(yīng)付賬款。89、多選

財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，原因有()A.出于對自身利益的關(guān)心，財務(wù)報表使用者常常擔心管理層提供帶有偏見、不公正甚至欺詐性的財務(wù)報表B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源C.財務(wù)信息的復雜性D.財務(wù)信息的間接性正確答案：A,B,C,D參考解析：財務(wù)報表使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，原因有：利益沖突、財務(wù)信息的重要性、財務(wù)信息的復雜性和間接性。90、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象負責正確答案：D91、多選

甲會計師事務(wù)所接受委托為某上市公司實施財務(wù)報表審計工作，審計客戶與會計師事務(wù)所又同時簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（）A.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會計師事務(wù)所為該公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表具有影響重大D.甲會計師事務(wù)所對由其他服務(wù)提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。92、單選

注冊會計師為了證明銷售業(yè)務(wù)的“準確性”認定，應(yīng)當實施的審計程序是()A.實施存貨監(jiān)盤程序B.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號是否完整C.觀察存貨的現(xiàn)狀D.比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額正確答案：D參考解析：比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額，能夠證明銷售業(yè)務(wù)的“準確性”的認定。93、多選

會計師事務(wù)所在確定收費時，應(yīng)當考慮的因素有（）A.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.被審計單位錯報金額的大小D.各級別人員提供服務(wù)所需要的時間正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。94、多選

審計項目負責人編制具體審計計劃，應(yīng)包括各具體項目的()A.審計目標B.審計步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間D.審計工作底稿的索引號正確答案：A,B,C,D95、單選

下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試和實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。96、問答?ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。正確答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。97、多選

下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。A.被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔保C.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本D.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定正確答案：A,B,D98、單選

中天華信會計師事務(wù)所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)C.預測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：選項A，審計業(yè)務(wù)的保證程度為高水平(合理保證);選項C，預測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能同時以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。選項D，執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)目標(保證程度)”知識點進行考核】99、單選

下列有關(guān)審計固有限制的說法，錯誤的是（）。A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證C.由于審計存在固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風險降至零D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的合理理由正確答案：D參考解析：審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。100、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】101、多選

下列屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體的有（）A.甲企業(yè)的子公司B.甲企業(yè)的孫公司C.甲企業(yè)的分支機構(gòu)D.甲企業(yè)的母公司正確答案：A,B,D參考解析：甲企業(yè)能夠直接控制其子公司，因此選項A屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體；甲企業(yè)可以通過其子公司間接控制其孫公司，所以選項B屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體；甲企業(yè)的母公司能夠直接控制甲企業(yè)，因此選項D是甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實體。分支機構(gòu)是甲企業(yè)的一部分，不屬于關(guān)聯(lián)實體。102、判斷題

注冊會計師對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。()正確答案：對103、多選

關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方可能會是唯一的預期使用者正確答案：B,C參考解析：責任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識點進行考核】104、單選

下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是()A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他信息C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可正確答案：C參考解析：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項C的說法不正確。【該題針對“審計證據(jù)”知識點進行考核】105、單選

甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財務(wù)費用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是()。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2005年1月開工建設(shè)，預計在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從2005年下半年開始有較大上升C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%正確答案：C106、多選

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有()A．強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時間預算完成審計工作C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性正確答案：B,C,D107、多選

ABC會計師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書，下列選項中，應(yīng)當包含在該業(yè)務(wù)約定書的有()A.財務(wù)報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責任C.被審計單位治理層的責任D.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明正確答案：A,B,D參考解析：該業(yè)務(wù)約定書可以沒有被審計單位治理層的責任。108、單選

在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到預期信賴程度，則應(yīng)當()A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C.增加樣本量，擴大測試范圍D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序正確答案：D參考解析：進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。109、多選

助理人員對應(yīng)收賬款進行函證時，A注冊會計師認為助理人員的處理合理的有()。A.應(yīng)收賬款的重大錯報風險評估為低水平，助理人員準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證B.考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進行函證C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預計差錯率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50%，助理人員認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應(yīng)收賬款正確答案：A,B,C參考解析：如果重大錯報風險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證;對同時具備：(1)重大錯報風險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢者不認真對待函證等條件時，注冊會計師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】110、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項得出的結(jié)論B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏D.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的責任，并非有經(jīng)驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容。【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】111、單選

如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導致不實報告，人民法院應(yīng)當認定（）A.會計事務(wù)所不承擔責任B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責任C.會計事務(wù)所承擔連帶責任D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責任正確答案：D參考解析：本題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責任。112、多選

通常情況下，注冊會計師需要對()特定項目實施函證。A.金額較小的項目B.賬齡較長的項目C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易D.重大或異常的交易正確答案：B,C,D參考解析：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目;賬齡較長的項目;交易頻繁但期末余額較小的項目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。【該題針對“函證”知識點進行考核】113、多選

下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有()。A.如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)B.獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立C.注冊會計師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作D.在未經(jīng)被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。【該題針對“保密”知識點進行考核】114、判斷題

凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計報表的審計范圍。()正確答案：對115、單選

審計項目組成員王林，擁有被審計單位600萬元債券，針對獨立性的影響，可采取的防范措施有（）A.調(diào)離審計小組B.由項目組之外的其他注冊會計師復核王林所執(zhí)行的工作C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.擁有的經(jīng)濟利益不重大，可不采取防范措施正確答案：C參考解析：事務(wù)所、項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益（不論該經(jīng)濟利益是如何取得的），將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?16、判斷題

外商投資企業(yè)投資者以進口的實物資產(chǎn)投資的，注冊會計師在驗資時應(yīng)查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門確認的評估結(jié)果入賬。()正確答案：錯117、多選

注冊會計師法律