不得作為稅收憑證 什么意思？2017-07-1705:50閱讀：330天津市國家稅務局關于《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》有關問題的提示發布日期：2017年07月14日國家稅務總局于2017年5月發布《關于增值稅發票開具有關問題的公告》（2017年第16號，以下簡稱《公告》），天津市國家稅務局結合我市單位和個人使用增值稅發票情況，現對有關問題提示如下：一、發票開具要求是對現有規定的重申和細化《公告》明確的增值稅發票開具要求，基本上是重申和細化《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關條款，并非新設立的管理要求，也未提高發票正常使用的條件。遵守稅收法律法規，按照《公告》要求開具和收受發票，是所有單位和個人應盡的義務。二、發票填寫購買方稅號，只限于購買方是企業自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼（以下簡稱“稅號”）；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在發票“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方稅號。上述企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。除企業之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關、事業單位、社會團體等非企業性單位，索取發票時均無需提供稅號，收受發票的要求與此前沒有變化。三、發票填寫購買方稅號，只限于增值稅普通發票《公告》明確的發票填寫購買方稅號，只限于使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅普通發票；電商、成品油經銷等行業使用的印有企業名稱的發票，仍按照企業現有方式開具發票，可暫不填寫購買方稅號。增值稅專用發票的開具要求，應按照有關規定執行。四、使用“發票助手”軟件，提供和開具稅號便捷高效國家稅務總局免費提供“發票助手”軟件（分為PC版和手機版），消除購銷雙方提供、填寫稅號的不便。購買方使用該軟件將稅號、名稱等信息提前生成二維碼，保存在手機或打印出來，在購物時便捷攜帶；銷售方使用安裝增值稅發票稅控系統的計算機連線手機或掃描槍，識讀購買方提供的上述二維碼，將購方信息導入增值稅發票稅控系統開具發票。天津市國家稅務局的門戶網站、微信公眾號、網上辦稅服務廳均已提供該軟件下載服務。銷售方使用增值稅發票稅控系統實現上述功能，金稅盤用戶需下載使用“極速開票”軟件（下載網址：https：///jskp.html），稅控盤用戶需將系統版本升級至V2.0.13170712（可在天津市國家稅務局門戶網站下載）。五、發票內容應按照實際銷售情況如實開具《公告》明確，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接、導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。六、發票開具不符合規定的，不得作為稅收憑證《中華人民共和國發票管理辦法》規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。《公告》進一步明確，增值稅普通發票開具不符合規定的，不得作為稅收憑證。上述稅收憑證，是指用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業務的憑證。七、所購商品種類較多的，發票可匯總開具如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票，作為稅收憑證。八、發票開具須正確選擇稅收項目編碼銷售方使用增值稅發票管理新系統開具發票，須及時將增值稅發票稅控系統升級至最新版本，同時在開具發票時須選擇與銷售收入相對應的稅收項目編碼。九、索取發票是購買方的權益，開具發票是銷售方的義務《中華人民共和國發票管理辦法》規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票。對購買方索取發票的，凡不違反相關規定的，銷售方不得拒絕。銷售方給購買方開具發票，不得查驗購買方的稅務登記證件、增值稅一般納稅人資格登記表等證明，不得要求購買方對開票信息加蓋公章確認。對購買方提出的發票開具要求，如填寫稅號等信息、開具交易具體內容或匯總開票、提供增值稅發票稅控系統銷售清單或購物清單（小票）等，凡不違反相關規定的，銷售方不得拒絕。十、對違規開具發票的，稅務機關可依法予以處罰開具不符合規定的發票，屬于稅收違規違法行為。《中華人民共和國發票管理辦法》明確，應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。我市單位和個人在發票使用中遇到的問題，可及時向各級國稅機關反饋解決（納稅咨詢電話詳見下表）。X天津市國家稅務局2017年7月14日不得作為稅收憑證什么意思？怎樣才算把握了稅收政策稅收文件的深度往往深度，想想真正地、細致地理解，并不容易，這讓一些聳人聽聞的噱頭在朋友圈非常流行，結果是什么都沒有學到，甚至學錯了。就以稅務總局2017年16號公告為例，我只分析一下其中一句話——“不得作為稅收憑證”。看一看，從稅務規則方法入手，一句話的理解也不能輕易囫圇吞棗。16號公告，對公司接受增值稅普通發票提出了稅號的要求，如果沒有稅號，后果是——“不得作為稅收憑證”。我在一次培訓會上問會計，知道這是什么意思嗎？“就是不得抵扣進項啊！”、“就是不能稅前扣除啊！”、“就是要罰款啊”。“不得作為稅收憑證”。從其文義上進行粗理解，形象說就是：“不得用于涉稅工作”。而要說“稅前不得扣除”、“不得抵扣進項”、“罰款”之類，顯然已經是引伸的意思了。而引伸的意思，往往靠不住。《中華人民共和國發票管理辦法》第22條明文規定了發票的開具要求：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。”如果不填寫購買方稅號，就沒有“按照規定的欄目開具”，也就是說，16號公告這個規定，并不是新規定，這是老規定。只要發票印了納稅人識別號，而購買方又有納稅人識別號，就應該填寫。不填就是開具不符合規定。16號公告對此實際上是只一個強調。“不得作為稅收憑證”，可以這樣理解：收到這樣的發票，在納稅上，等同于沒有發票。然后，我們再來小心翼翼地引伸其后果：一、這張普通發票，不能抵扣增值稅進項稅金。為什么呢，原因不是這個16號公告，而是《增值稅暫行條例》第九條明確規定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”（營改增試點辦法也有相同的規定。）因為這張發票不符合稅務總局16號文的規定，所以，這張發票不能抵扣進項。16號文只解決發票是否符合規定的問題。而由增值稅文件解決進項能不能抵扣的問題。二、企業所得稅的扣除呢？企業所得稅的問題在于，企業所得稅的政策中，沒有類似于像《增值稅暫行條例》一樣，對發票、或者對合法有效憑證提出要求。就是說，哪怕它沒有稅收憑證，也找不到支出不讓扣除的法律依據（只有房地產計稅成本規定缺票暫時不能扣除）。當然可以找到好幾個似是而非的法律依據，仿佛說明沒有稅收憑證不能扣除，但仔細一看，都不是那個意思。比如，國稅發【2009】114號文規定：“未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除”。顯然，114號文規范的對象是“合法有效憑證”，針對的是合法有效憑據的取得途徑，要按規定取得。沒有稅號的發票，根本就是違反了《發票管理辦法》第22條的憑據，并不是“合法有效憑據”，所以，不論其取得是否按規定，都不屬于114號文所規范的東西，看看，這事原來跟114號文扯不上關系。那為什么稅務總局要這樣表述啊？只有懂得了征管和企業所得稅的規則，你才能夠知道，在寫文件時，稅務總局也不能隨心所欲，它之所以這樣表述，是因為它必須這樣表述。稅收政策的規定往往是深奧的，稍不注意，就會犯錯誤。不論是納稅人，還是征稅人。那么，說說看，企業所得稅到底能不能扣除呢？要想簡單的回答，我只能說，“用這樣的發票列支”=“沒有取得發票列支”。而沒有取得發票能不能扣除呢？這實際上是一個如何在沒有發票的情況下，證明你支出的真實、相關、合理的問題。所得稅匯算扣除是企業的工作、而不是稅務局的工作，稅務局的工作是事后稽查，所以問題最終出在稽查環節。這事講透至少要數千個漢字，大家可以參見拙著《稅務稽查的應對與××》對此問題的分析。實際上，這不是一個能不能扣的問題，而是一個敢不敢扣的問題。三、我不敢扣，那我不扣除就是了，但罰款嗎？以前，有位學員拿著一張自己公司名字都寫錯了的發票問我：“藍老師，無法找對方重開了，我怕稽查，決定還是在匯算時調增，但發票總之有問題，入賬會不會被罰款？”不論是名字寫錯，還是稅號欄目沒有填寫，這樣的發票都不符合規定，但是，幸運的是，不會罰你的款，要罰也是罰開票方。《發票管理辦法》第35條規定：第三十五條違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由