淺論企業財務內部控制摘要在我國企業內部存在著很多方面的潛在虧損，這些潛在虧損是由企業經營管理活動的各個環節的控制不利所造成的，提高企業內部控制水平，完善企業內部控制制度是控制企業內部虧損的最有利手段，有助于企業提高經濟效益，降低財務風險。本文簡單介紹了財務內部控制的概念與內容，分析了實施內部控制的必要性，總結了加強財務內部控制的方法。關鍵詞：財務內部控制；財務監督；財務審計ABSTRACTTherearemanyaspectsofpotentiallossesinChina'senterprise.Thepotentiallossiscausedbytheadversecontrolofallaspectsofbusinessmanagement.Itisthebestwaytocontroltheinternallosstoimprovethelevelofinternalcontrol,improvetheinternalcontrolsystem,andthatishelpfultoimproveeconomicefficiencyandreducefinancialrisk.Thisarticleintroducedtheconceptandcontentoffinancialinternalcontrol,analyzedthenecessityoftheimplementationofinternalcontrol,andsummarizedthemethodstostrengthenfinancialinternalcontrol.KEYWORDS：financialinternalcontrols;financialsupervision;financialaudit目錄TOC\o"1-2"\u一、我國企業財務內部控制概述 1（一）財務內部控制概述 1（二）財務內部控制的重要性 1二、我國企業財務內部控制的現狀 2三、財務內部控制存在問題的原因與其分析 2（一）計劃經濟體制下陋習的延續，使財務內部控制不受重視 2（二）財務管理機制相對不夠健全，會計控制力度還不夠。 2（三）所有權和經營權制約的失衡，使內部控制權責不清 2（四）違反內部控制制度者得不到應有的監督 3（五）財務預算的管理方法不夠科學 3四、建立企業內部控制制度應采取的方法措施 3（一）財產保全控制 3（二）風險控制 3（三）內部報告控制 3（四）對企業財務實行全面預算控制 4（五）建立電子信息技術控制，提高數據的安全性和穩定性 4（六）建立并強化企業內部審計 4（七）制定出的制度必須具有適用性、與時性 5（八）構建有效的財務激勵與約束機制 5五、結論 6一、我國企業財務內部控制概述（一）財務內部控制概述財務內部控制是現代企業管理的重要手段，是規范企業財務管理行為的基本準則，是規避財務風險的重要措施，是保證財務管理系統化、規范化而建立的一整套清晰順暢的會計業務流程和科學完整的管理制度以與符合實際的崗位規范要求。加強企業財務內部控制建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的內控體系，理順財務工作流程，完善財務管理制度，加大財務監控力度，建立適應市場經濟要求的財務內控體系，從而全面提升企業財務管理水平，提高會計信息質量。（二）財務內部控制的重要性為保證企業的長久持續發展，建立有效的內部控制制度是當務之急，行之有效的內部會計控制制度是企業運轉機制靈活運行的保障，主要表現在：2.1能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。2.2保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。2.3能夠保證國家對企業的宏觀控制，保證國家法律、法規在本單位的貫徹執行。國家制定的一系列財政紀律與法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。2.4避免和降低各種經營風險，能夠保證企業高效率經營，實現管理層的經營方針和目標。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門與人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地開展。二、我國企業財務內部控制的現狀我國自20世紀90年代起開始加大政府對內部控制的推動作用。我國大多數企業建立內部控制的時間較晚，實踐經驗較少，但財務內部控制已經引起了大多數企業的重視，在企業已實施信息系統中，大多數企業實施了會計電算化系統，有的企業實施了ERP系統。有超過半數的企業建立了業績考核制度，成本費用、工程項目、銷售和收款內部控制制度的建立情況較好，可見，企業對于重要生產經營環節比較重視。然而，企業雖然建立了內部控制系統，但是與之相關的信息系統并不完善，可能導致內部控制的實施和監督失去有效的支撐。在已經建立的內部控制制度中，僅有少數企業存在對外擔保內部控制制度，建立了投資和籌資內部控制制度，企業對非經常性的籌投資活動不夠重視，而這些活動往往會對企業產生長期的影響。三、財務內部控制存在問題的原因與其分析（一）計劃經濟體制下陋習的延續，使財務內部控制不受重視受行政和大鍋飯思想的影響，經濟體制改革已經過了20多年，仍然有很多地方沒有實現政企分離。一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業的行政干預，客觀上企業并無真正的理財自主權。另一方面，受地方保護主義的影響，很多企業根本不用擔心市場競爭，加強財務內部控制的動力不足，這些都是導致財務內部控制不受重視的原因。（二）財務管理機制相對不夠健全，會計控制力度還不夠。部分企業對建立財務內控制度不夠重視、有章不循，遇到具體問題時多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。（三）所有權和經營權制約的失衡，使內部控制權責不清兩權分離是現代企業的重要標志之一，而兩權的有機制約是現代企業健康發展的前提和保證。在改革開放以前，我國國有企業是以所有權取代經營權。而今天，在下放企業經營自主權的呼聲下，國有企業中又趨向于經營權取代所有權的極端。經營權得不到應有的控制，則會產生濫用職權、經營者謀取私利、獨斷專行等后果。這樣，勢必導致企業控制環境惡化，會計信息依需而做等等。（四）違反內部控制制度者得不到應有的監督包括財政、稅務、銀行、審計等在內的社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。（五）財務預算的管理方法不夠科學預算的執行又剛性，但是在執行過程中，當企業的外部環境發生變化時，如外部環境發生重大變化或企業調整經營戰略的時候，必須要對預算進行一定的調整來適應變化，實際上環境的變化是永恒的，完全符合預算的情況是很少發生的。另外，在預算的執行過程中，會發現預算系統本身存在的缺陷，這時就需要對下一期的預算作一些必要的調整，特別是在企業全面預算管理的起步階段，由于經驗不足，可能會對預算進行經常性的調整，其次難免出現企業編制的原來預算人為水分過大，與實際狀況發生不符，如果仍堅持按照原預算去執行，顯然不符合預算作為管理控制系統的初衷。四、建立企業內部控制制度應采取的方法措施（一）財產保全控制限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。財產保全控制是加強企業經營管理的重要環節，其目的是防止資產流失造成企業不必要的損失和增加企業經營成本。（二）風險控制針對各個風險控制點，建立風險管理系統，通過風險預警，風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和有效控制。主要指擔保評估審批制度、重大投資項目決策實行集體審議聯簽制度等。（三）內部報告控制建立內部報告制度，全面反映經濟活動情況，與時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。主要指在工程項目決策和變更預算時、對外投資建議書與評估報告等，必須形成完整的書畫文件和其他相關資料，并經相關部門與決策機構審批后方可執行。（四）對企業財務實行全面預算控制全面預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業經濟業務規劃的內部控制。財務部門要通過編制預算和加強預算的過程控制和分析，達到事前控制、事中監督、事后分析的效果。財務部門在與相關部門進行充分溝通后，制定出各部門費用預算管理辦法，嚴格費用支出，規范管理行為，加強費用結算；實行成本費用和現金流出月度預算管理，以加強成本計劃控制和資金使用的計劃控制確保成本費用均衡發生、與時入賬，推動企業經營管理的規范化、精益化、預算化進程；加強預算的編制、執行、控制責任考核流程，組織相關業務部門編制業務預算，加強預算編制與經費撥付工作的銜接，并逐步將預算編制、執行、分析情況納入各單位、部門業績考核中，加大預算責任考核力度。（五）建立電子信息技術控制，提高數據的安全性和穩定性在傳統的手工會計系統中的數據經常出現不準確的現象，同樣也存在操作不規范的現象。電算化系統的突出特點是數據處理的自動化、集中化，因此給數據安全帶來了一定的威脅。未經授權的計算機專業人員可以利用計算機技術和網絡技術輕易地瀏覽各種數據文件，造成機密數據的泄漏。因此，公司的經營主管和會計主管應分別負責核算公司的不同部門，相互交換審核憑證，互相監督，互相制約，加強數據的安全和穩定。（六）建立并強化企業內部審計許多企業目前最缺少的就是內部審計，雖然目前不少單位都建立了具有監督職能的經管部門擔任監督工作，但經管部門僅僅針對本部門進行核算，沒有全面的整體規劃而且容易產生串通舞弊。因此有必要建立并強化企業整體層次的內部審計。6.1保持審計的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂。只有當內部審計能保持獨立時，內部審計才能保證提供的報告更具廣度和深度，才能在公司的政策遵循、資產保護和經營監控等方面發揮重大作用。6.2實現事前、事中、事后審計相結合。目前的內部審計大都是事后審計，但內部審計的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。因此，內部審計要實現事前、事中、事后審計相結合，使之貫穿于企業經營管理的全過程從而降低企業內耗，與時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度，保證企業預期效益的實現。6.3加強內部審計人員隊伍建設，提高企業內部審計人員素質。內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內人員的繼續教育工作，使內審人員與時更新知識，掌握新的技能和方法，使企業內審人員成為既精通財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才。（七）制定出的制度必須具有適用性、與時性適用性也就是指控制制度的設計既要考慮國家的法律法規和相關規定，更要考慮本單位的經營業務特點和內外環境的實際情況；要有全局性，既要從單位的整體利益出發，著眼于全局，注意內部會計控制制度的嚴密性與協調性，以有效組織、協調各業務活動與有關各方為單位整體目標的實現而努力，保證各責任中心的目標同單位總目標一致；具有與時性，即當決策者需要時，內部會計控制系統能適時地提供必要的信息，在發生偏差時，能夠對以后的情況進行預測，使控制措施針對未來；應有靈活性，即內部會計控制的基本結構要在相對穩定的同時保留適當的彈性，以適應未來的修訂和補充。（八）構建有效的財務激勵與約束機制 提高職業經理人管理水平，建立科學合理的激勵與約束機制是公司財務治理的重要內容。公司財務有效激勵的核心是使經營者對個人效用的追求轉化為對企業價值最大化的追求。8.1建立財務評價機制，促進對公司高管人員的激勵。公司可以在董事會下設立由獨立董事組成的報酬委員會，該委員會可就管理高層尤其是總經理的年薪、激勵酬金、期權計劃、績效衡量等細節制定方案，與時披露并認真執行對經營者的財務評價。8.2完善公司高管人員特別是CFO的產生機制。目前，部分國有企業開始探索黨管干部原則與企業經營者配置市場化相結合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經營過程中把本人聲譽、利益與企業的經營狀況和前景緊密聯系起來，做到自我和制度雙向約束，使管理者才能和企業人力資源得到充分利用。8.3構建競爭性經理人才市場。構建競爭性經理人才市場需改變現存的經理人員行政任命體制。若企業經理人員因決策失誤或惡意損害企業利益被撤職且該信息被披露，該經理人必將受到經理人才市場約束，從而促使其努力經營企業。五、結論通過建立和完善以上內部控制制度，并付諸實施，可促使我國企業加強管理，提高職工的管理意識和成本意識，真正實現向管理要效益，更